X公司內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用研究

摘要：本文首先研究了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，其次簡(jiǎn)要說明X公司的基本情況，包括X公司的發(fā)展歷程，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理情況和內(nèi)部審計(jì)在X公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用;再次主要闡述了X公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)路徑和不足;最后，給予X公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;運(yùn)用;實(shí)現(xiàn)路徑

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用

（一）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步完善。 “維持組織生存的能力并且最大化地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位價(jià)值”是風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，而內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，因此它們的目標(biāo)是一致的，內(nèi)部審計(jì)可以運(yùn)用自身專業(yè)的能力去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，有利于客觀的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷與分析，防止無法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)造成不可挽回的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)方法判斷內(nèi)部控制是否是有效的，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，完善公司的管理措施，最終增加企業(yè)的利潤(rùn)等。

（二）內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.能夠客觀地、從全面的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)各個(gè)部門信息傳播很可能存在不對(duì)稱性，還有信息的隱瞞、錯(cuò)誤和滯后將會(huì)使這樣的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率加大，會(huì)危害到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于公司的其他部門，不受其他各個(gè)部門的干擾，不進(jìn)行具體的工作活動(dòng)，可以客觀地、全面地了解本公司的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息內(nèi)容，以本公司的整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，客觀全面的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議。

2.可以指導(dǎo)、評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

和其他部門的工作人員不同，內(nèi)部審計(jì)人員具有管控風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且有許多風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。管理層可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的建議實(shí)施方案。在方案實(shí)施后，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)施后的結(jié)果，評(píng)價(jià)方案是否是及時(shí)有效的，包括哪些地方制定的不夠全面，實(shí)施中都存在哪些問題以及可以出具詳細(xì)的解決過程，怎樣改進(jìn)現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理等等。

二、X公司的基本情況

（一）X公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

X公司管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：股東大會(huì)下設(shè)董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)、董事長(zhǎng)秘書和經(jīng)理層隸屬于董事會(huì)，管理層下設(shè)技術(shù)中心、供應(yīng)鏈中心、行政管理部、財(cái)務(wù)中心等不同的業(yè)務(wù)部門。

（二）X公司風(fēng)險(xiǎn)管理情況

1.X公司風(fēng)險(xiǎn)管理概況

X公司的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)大致為：第一，公司治理，建立完善的公司制度體系;第二，經(jīng)濟(jì)效益，即追求成本最小化;第三，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，開展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.X公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系及職責(zé)

X公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系較為完整，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職人員進(jìn)行審計(jì)工作，有利于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)管理層，由總經(jīng)理管理之下的各個(gè)部門，并由他向董事會(huì)匯報(bào)相關(guān)的管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理是由之下的相關(guān)部門承擔(dān)。

（三）X公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.咨詢與協(xié)助作用

在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)可以憑借自己的獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)，站在客觀的角度上，和其他部門相配合，協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的實(shí)施，引導(dǎo)管理層對(duì)不恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行整改，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的審查任務(wù)。

2.確認(rèn)與評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用主要包括評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的控制，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)完整識(shí)別、恰當(dāng)合理的評(píng)估并采取有效的應(yīng)對(duì)防范措施。

在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)人員通過制定出的審計(jì)報(bào)告，再進(jìn)行討論具體怎樣應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，再針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以進(jìn)行評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)使風(fēng)險(xiǎn)管理更加完善，管理效率得到提升。

三、X公司的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)路徑及其不足

（一）X公司的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)路徑

X公司由董事會(huì)制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，根據(jù)制定的這些目標(biāo)制定具體措施把損失降低到最低限度，起到維持公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的作用。X公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)路徑如下：

1.審計(jì)計(jì)劃階段

根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)需要將和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)所有的關(guān)鍵性成功因素以及可能阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素列出來。之后，內(nèi)部審計(jì)制定審計(jì)計(jì)劃，細(xì)分審計(jì)計(jì)劃，并把具體計(jì)劃步驟分配給各個(gè)審計(jì)小組，然后進(jìn)行審前調(diào)查，在調(diào)查中可以幫助公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，收集各種風(fēng)險(xiǎn)信息，也就是把公司所面臨的各種不確定因素一一鑒別出來，進(jìn)一步分析X公司重大事項(xiàng)、公司內(nèi)外環(huán)境還是公司管理制度等方面的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，審計(jì)人員需要隨時(shí)關(guān)注。

2.審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督下，內(nèi)部審計(jì)人員通過進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后確定重要的審計(jì)范圍和領(lǐng)域，對(duì)這些進(jìn)行重點(diǎn)審核，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，包括風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受，保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確的判定。

3.審計(jì)報(bào)告階段

根據(jù)審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)可以權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，提出科學(xué)有效的建議，分析公司適當(dāng)接受哪些可承受的風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移或者放棄導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而使公司穩(wěn)定快速發(fā)展。之后可以通過后續(xù)審計(jì)再次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的狀況，保證審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素和缺陷得到了恰當(dāng)?shù)靥幚?，出具審?jì)報(bào)告。

4.后續(xù)審計(jì)階段

后續(xù)審計(jì)是在之前的審計(jì)工作完成后，進(jìn)行的一些及時(shí)的反饋和針對(duì)審計(jì)過程的檢查。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，后續(xù)審計(jì)在重新復(fù)盤審計(jì)整個(gè)過程中，最主要的工作是控制風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的再次評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)其中仍沒有識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)、在防范風(fēng)險(xiǎn)中做的不到位的地方和風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)?shù)姆矫娴鹊?。這些經(jīng)驗(yàn)可以在未來的審計(jì)工作中運(yùn)用，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

（二）X公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足

一是，在X公司的《公司章程》中，僅僅表明審計(jì)人員要對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和資金活動(dòng)實(shí)施審查監(jiān)督，也就是說公司管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用并不重視。內(nèi)部審計(jì)在公司的作用大多停留在例行審計(jì)、離任審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)水平上，而且X公司內(nèi)部審計(jì)地位的重要性也無法凸顯。這樣在審計(jì)工作中，很可能會(huì)出現(xiàn)其他業(yè)務(wù)部門不配合的情況，會(huì)使審計(jì)工作進(jìn)度緩慢，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步建設(shè)。

二是，在X公司中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序還有許多不完善和不科學(xué)的情況，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用中不能夠完全發(fā)揮它應(yīng)有的職能。

四、X公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的改進(jìn)建議

（一）重視內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)地位

一是，公司高層和管理層要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)看法。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查的機(jī)構(gòu)，還是一個(gè)可以為公司提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢和協(xié)調(diào)的機(jī)構(gòu)，可以幫助公司排查風(fēng)險(xiǎn)，還可以針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。所以應(yīng)該正視內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

二是，提高內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位。一方面，內(nèi)部審計(jì)地位的提高可以增強(qiáng)它的權(quán)威性，使其他部門積極配合審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。另一方面，內(nèi)部審計(jì)地位的提高有利于增強(qiáng)審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和客觀性，減少其他部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的干擾，保持其自身的機(jī)構(gòu)獨(dú)立。

（二）努力配備專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍

一方面，優(yōu)先選擇招聘有經(jīng)驗(yàn)的并且參加過風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)管理方法特別熟悉，并且對(duì)本公司的所處現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略都有所了解，還有要知道X公司的外部環(huán)境，對(duì)公司整體要有全局觀念。這樣在具體工作中，才能減少和避免工作失誤，增加工作效率，保障公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督

另一方面，公司應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的日常工作進(jìn)行定期的監(jiān)督，從授權(quán)審計(jì)工作開始，計(jì)劃審計(jì)的審核監(jiān)督內(nèi)容、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，到出具審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)工作，這一整個(gè)階段，使審計(jì)工作更加規(guī)范和獨(dú)立，也可以使企業(yè)的各個(gè)部門盡力配合內(nèi)部審計(jì)的工作，完成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)過程，防范風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：李文豪（1988.10-），男，碩士研究生，畢業(yè)于內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)，企業(yè)管理專業(yè)，就職于中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)蒙古總審計(jì)室。