對“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施中的國際稅法研究

童 莉

中國十五冶金建設(shè)集團(tuán)，湖北 黃石 435000

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對“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施中的國際稅法研究

童 莉

中國十五冶金建設(shè)集團(tuán)，湖北 黃石 435000

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷發(fā)展，我國所推出的“一帶一路”建設(shè)戰(zhàn)略逐漸被越來越多的國家所接受、采納。目前，以海外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為主的“一帶一路”戰(zhàn)略正逐漸拉開了我國對外投資的新序幕，為我國的對外投資帶來了不少的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。如何更好的利用“一帶一路”戰(zhàn)略來促進(jìn)國家的發(fā)展，我國應(yīng)該準(zhǔn)確的把握歷史的機(jī)遇；在完善自身的稅收法治的同時(shí)積極推動沿線國家建立、完善區(qū)域稅收法制環(huán)境，各方努力開創(chuàng)國際稅收新格局，加強(qiáng)各國之間的稅收合作，共同協(xié)商稅收政策、稅收申報(bào)制度以及稅收抵免程序等，使之能夠更好的服務(wù)于“一帶一路”戰(zhàn)略的建設(shè)。

“一帶一路”戰(zhàn)略；國際稅法；稅收協(xié)調(diào)；稅收優(yōu)惠

一、引言

就當(dāng)前的世界經(jīng)濟(jì)格局來看，世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢越來越明顯，各國之間的經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易連接也越來越緊密，逐漸形成了一個(gè)經(jīng)濟(jì)共同體。當(dāng)然，我國經(jīng)濟(jì)也正在不斷的與世界經(jīng)濟(jì)相融合，以海外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為主的“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施為我國對外貿(mào)易投資開辟了一個(gè)嶄新的時(shí)代。稅收，作為我國國家經(jīng)濟(jì)收入的主要來源之一，也是我國企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略所必須面對的一個(gè)重要問題。而當(dāng)前，我國倡導(dǎo)實(shí)施的“一帶一路”戰(zhàn)略，也不可避免的會涉及到國際稅收的問題——當(dāng)國際稅收合理實(shí)施時(shí)，則可以促進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，同時(shí)也可以促進(jìn)各國經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展；如果國際稅收不盡合理，或者缺乏一定的公平、公正性，則會阻礙“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，也會阻礙各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重的話則有可能打亂國際經(jīng)濟(jì)秩序，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。作為世界上最大的發(fā)展中國家，作為一個(gè)剛剛崛起的新興大國，作為“一帶一路”戰(zhàn)略的提出者和倡導(dǎo)者，我國應(yīng)該怎樣去把握好歷史的機(jī)遇，在保證本國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)上如何構(gòu)建與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外開放相適應(yīng)、與稅收現(xiàn)代化發(fā)展相統(tǒng)一的高效、規(guī)范的國際稅收規(guī)則和管理機(jī)制，是當(dāng)前我國所面臨的一個(gè)重要的課題。本文將結(jié)合已有的研究，主要探討“一帶一路”戰(zhàn)略與區(qū)域稅收協(xié)調(diào)、稅收優(yōu)惠政策的關(guān)系以及如何在此基礎(chǔ)上優(yōu)化稅收服務(wù)等方面。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略與區(qū)域稅收協(xié)調(diào)的關(guān)系探究

2105年3月發(fā)布的《推動共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動》中指出，“共建一帶一路的目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)要素有序自由流動、資源高效配置和市場深度融合，推動沿線各國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)，開展更大范圍、更高水平、更深層次的區(qū)域合作，共同打造開放、包容、均衡、普惠的區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作架構(gòu)?！睆倪@里面可以看出，構(gòu)建“一帶一路”戰(zhàn)略的布局是為了促進(jìn)沿線各國經(jīng)濟(jì)的合作發(fā)展，這就要求國際資源能夠在沿線各國之間得到優(yōu)化配置、貨物的流通以及對外開放能夠公平、高效，允許貨物、資本能夠在各個(gè)國家之間自由的流通。但是在流通的過程中肯定會出現(xiàn)不少的問題，其中最大的就是區(qū)域之間的關(guān)稅壁壘以及國際間的重復(fù)征稅，這些問題嚴(yán)重的阻礙了貨物、資本和服務(wù)在各國之間的自由流動。形成這些問題的主要原因就是區(qū)域之間的稅收差異和稅收管理制度不同，由此導(dǎo)致各個(gè)區(qū)域的稅收出現(xiàn)了重復(fù)或者抵觸的現(xiàn)象。

消除“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家的稅收障礙的最為有效的辦法就是進(jìn)行國際稅收協(xié)調(diào)。各國之間通過和平談話、相互溝通的方法協(xié)調(diào)稅收分配、稅收力度以及稅收制度和稅收管理體制等。實(shí)現(xiàn)稅收分配公平、稅收制度公正等，減少稅收差異與稅收歧視，確保沿線各個(gè)國家都能得到有效的發(fā)展，特別是對于相對落后的發(fā)展中國家而言，更應(yīng)該給予幫助與扶持，使貨物、資源和服務(wù)能夠在各國之間高效、自由的流通，以促進(jìn)各國經(jīng)濟(jì)共同繁榮發(fā)展。

三、“一帶一路”戰(zhàn)略與稅收優(yōu)惠政策的關(guān)系探討

2105年3月發(fā)布的《推動共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動》中的第四部分重點(diǎn)指出，我國應(yīng)該加快投資便利化進(jìn)程，消除投資壁壘；加強(qiáng)雙邊投資保護(hù)協(xié)定、避免雙重征稅協(xié)定磋商，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。就當(dāng)前我國的形勢來看，市場經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)關(guān)系仍然是處理我國經(jīng)濟(jì)的重要出發(fā)點(diǎn)。雖然稅收激勵和稅收優(yōu)惠政策是國家政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段和措施，但是中央仍應(yīng)該深刻的總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，正確處理好政府“這只看得見的手”與市場“這只看不見的手”的關(guān)系——即是對于“一帶一路”戰(zhàn)略的討論，我國政府應(yīng)該保持清醒的頭腦，應(yīng)該結(jié)合我國的實(shí)際情況來出臺各種稅收激勵和稅收優(yōu)惠政策，不能只為了注重短期的經(jīng)濟(jì)增長而一味地利用這只“看得見的手”；讓在市場自然運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下給予適當(dāng)?shù)母深A(yù)或許才是最好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最好的辦法。不僅如此，我們還需要呼吁沿線各國保持清醒的頭腦，各國之間形成相互監(jiān)督的體系，達(dá)成一致的協(xié)議，避免有的國家一味的為了短期經(jīng)濟(jì)效益而盲目的實(shí)施稅收優(yōu)惠政策；要時(shí)刻明確實(shí)施稅收激勵和優(yōu)惠政策只是激發(fā)經(jīng)濟(jì)市場活力的一個(gè)重要手段，而非主要手段；適度的稅收激勵和優(yōu)惠對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展是必不可少的，而過多的稅收激勵和優(yōu)惠則有可能會導(dǎo)致市場懈怠，甚至扭曲市場競爭、擾亂市場秩序。

因此，在討論“一帶一路”建設(shè)過程中需要對哪些稅收制度進(jìn)行改革、需要哪些稅收激勵和優(yōu)惠政策這些問題之前，我們首先應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立、健全的稅收調(diào)查小組，對各國的稅收政策進(jìn)行仔細(xì)、深入的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其中的問題及原因，并且根據(jù)實(shí)際問題提出相應(yīng)的解決辦法。不僅如此，該小組還應(yīng)該負(fù)擔(dān)起建立相關(guān)的稅收激勵和優(yōu)惠體系、制度，鼓勵各國根據(jù)自己的實(shí)際情況在共同的稅收激勵制度、體系的基礎(chǔ)上完善本國的稅收激勵和優(yōu)惠制度體系，并且接受相應(yīng)的檢查部門的監(jiān)督與管理，以最大效率的進(jìn)行稅收制度改革和稅收激勵。

四、“一帶一路”戰(zhàn)略與優(yōu)化稅收服務(wù)之間的關(guān)系

和國內(nèi)的經(jīng)營環(huán)境相比而言，企業(yè)所面臨的國際經(jīng)營環(huán)境要更加復(fù)雜。一直以來，“一帶一路”戰(zhàn)略沿線的許多國家都不是中國對外開放的重點(diǎn)區(qū)域，因此我國的企業(yè)對這些國家的稅收制度和關(guān)系知之甚少，由此就在很大程度上阻礙了我國企業(yè)對外投資和貿(mào)易的進(jìn)行，也在一定程度上制約了我國對外開放的程度。因此，我們應(yīng)該加快對“一帶一路”戰(zhàn)略建設(shè)沿線的66個(gè)國家和地區(qū)的稅收制度和體系的深入探究，以及盡快探明這些國家如何實(shí)施稅收激勵和優(yōu)惠政策等有效信息，建立高效的國際稅收信息平臺，為國內(nèi)企業(yè)提供更加全面的稅收信息，以促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)能夠更好的認(rèn)識沿線國家的稅收情況，從而更有效的進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易。

對于那些不能自主了解、認(rèn)識國外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易體制、稅收體制等信息且具有較大競爭力的企業(yè)而言，國家可以委派專業(yè)的知識指導(dǎo)人員深入企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)方面的教育與培訓(xùn)；或者是挑選企業(yè)高層集中到某處進(jìn)行學(xué)習(xí)，以提高這些企業(yè)對其他國家經(jīng)濟(jì)體制方面內(nèi)容的認(rèn)識。企業(yè)可以根據(jù)所了解到的信息調(diào)整產(chǎn)品的生產(chǎn)、調(diào)整產(chǎn)品的出口數(shù)量和規(guī)模，使國內(nèi)的產(chǎn)品能夠滿足更多的國外的使用者，最大限度的提高國際對我國產(chǎn)品的滿意度和認(rèn)可度；這樣不僅能夠提高我國的經(jīng)濟(jì)競爭力，也能提高我國在國際社會的地位，更好、更快的促進(jìn)我國的發(fā)展。同時(shí)，我國也可以加強(qiáng)對外開放的力度，讓別的國家也能了解到中國的需求。我們應(yīng)該堅(jiān)持獨(dú)立自主的和平外交政策，堅(jiān)持在中國發(fā)展的同時(shí)也歡迎其他國家搭乘中國發(fā)展的“順風(fēng)車”，始終秉持世界各國共同繁榮發(fā)展的理念。

[1]毛杰.WTO補(bǔ)貼規(guī)則與我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的沖突與協(xié)調(diào)[J].涉外財(cái)務(wù)，2006(05).

[2]漆彤.“一帶一路”戰(zhàn)略的國際稅法思考[J].財(cái)稅論壇，2015(06).

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2095-4379-(2017)06-0189-02

童莉(1978-)，女，漢族，湖北武漢人，管理學(xué)碩士，就職于中國十五冶金建設(shè)集團(tuán)，研究方向：訴訟法。