基于綠色審計(jì)的我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新機(jī)制研究

陳龍

摘要：近幾年來(lái)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。國(guó)家有關(guān)部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范，在規(guī)范中明確指出了要企業(yè)必須對(duì)自身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但是從我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際實(shí)施效果來(lái)看，并沒(méi)有達(dá)到當(dāng)初預(yù)期的效果。本文是基于綠色審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)我過(guò)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行深入研究。綠色審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一種有效的對(duì)經(jīng)濟(jì)以及環(huán)保的監(jiān)督手段，綠色審計(jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)上的優(yōu)化完善，在經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中起著極其重要的作用。所以對(duì)基于綠色審計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新機(jī)制的研究意義重大，本文對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了詳細(xì)分析，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，提出了改革優(yōu)化措施，希望可以為我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的改革做出一定的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：綠色審計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 創(chuàng)新機(jī)制

近些年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，在很大程度上推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)自身的發(fā)展，社會(huì)的快速發(fā)展也帶來(lái)了一系列的環(huán)境問(wèn)題，環(huán)境的持續(xù)惡化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)銀黃。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)雙重壓力下，以綠色審計(jì)為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新機(jī)制也就應(yīng)運(yùn)而生。綠色審計(jì)作為對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，從加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的審計(jì)工作為基礎(chǔ)，來(lái)謀求經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的共同發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的管理使企業(yè)內(nèi)部針對(duì)企業(yè)發(fā)展所存在的風(fēng)險(xiǎn)所采取的任何有效措施和治理手段。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的制定以及具體實(shí)施辦法是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)決定的，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越高，其風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制必要性就越高。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為有效的管理機(jī)制，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，來(lái)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從而有效的消除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)措施，推動(dòng)企業(yè)在未來(lái)的快速發(fā)展。

一、綠色審計(jì)的概念分析

對(duì)以綠色審計(jì)為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行研究，首先要對(duì)綠色審計(jì)的概念有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。綠色審計(jì)也可以成為環(huán)境審計(jì)，是綠色經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分、綠色審計(jì)是對(duì)環(huán)境來(lái)進(jìn)行管理，并對(duì)相關(guān)的組織進(jìn)行客觀合理的評(píng)價(jià)。；綠色審計(jì)起源于發(fā)達(dá)國(guó)家，由于當(dāng)時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家的工業(yè)生產(chǎn)快速發(fā)展，使得環(huán)境逐漸惡化。不斷出現(xiàn)的環(huán)境污染問(wèn)題，漸漸引起了人們對(duì)環(huán)境的重視，綠色審計(jì)就在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)的雙重壓力下應(yīng)運(yùn)而生，其也是我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然產(chǎn)物。綠色審計(jì)是社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作的一部分，審計(jì)工作自身是由單獨(dú)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)來(lái)管理，從環(huán)保的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性、合法性、以及有效性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、綠色審計(jì)意義分析

（一）有助于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展

隨著可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的提出，對(duì)環(huán)境的保護(hù)、以及資源的節(jié)約也成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中核心內(nèi)容。在國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的大背景下，只有對(duì)社會(huì)的環(huán)保意識(shí)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管制，才能推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以綠色審計(jì)的實(shí)施就顯的尤為重要，對(duì)企業(yè)實(shí)施綠色審計(jì)，才能有效的揭露審計(jì)企業(yè)在環(huán)保方面的資金投入以及環(huán)保項(xiàng)目發(fā)展所存在的問(wèn)題，從而增加企業(yè)對(duì)環(huán)保問(wèn)題的重視，有效的降低在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中對(duì)環(huán)境的污染以及資源的浪費(fèi)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）綠色審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的必要保障

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的大背景下，企業(yè)要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要注重企業(yè)自身的環(huán)境管理，切實(shí)做好企業(yè)的環(huán)境管理工作。近幾年來(lái)，環(huán)境污染問(wèn)題越來(lái)越受到重視，綠色消費(fèi)理念已經(jīng)深入人心。也正是如此，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重對(duì)企業(yè)自身的形象建設(shè)，我國(guó)的綠色產(chǎn)品認(rèn)證工作是從92年開(kāi)始的，發(fā)展到現(xiàn)在對(duì)于綠色標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定也成為了企業(yè)發(fā)展的硬性標(biāo)準(zhǔn)。從國(guó)際市場(chǎng)上來(lái)看，許多國(guó)外投資組織都將綠色標(biāo)志作為投資的首要標(biāo)準(zhǔn)。所以我國(guó)的國(guó)民企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要將節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)工作作為發(fā)展核心，重視企業(yè)的綠色審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)起來(lái)在未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)很多一部分國(guó)民企業(yè)都已經(jīng)走出國(guó)門(mén)，與國(guó)際市場(chǎng)產(chǎn)生了密切聯(lián)系。同樣，我國(guó)國(guó)門(mén)的打開(kāi)也使得，有大量的外資企業(yè)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，這在很大程度上增加了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的復(fù)雜程度越來(lái)越高，市場(chǎng)發(fā)展中的各種不確定因素也越來(lái)越多，企業(yè)所面臨未知風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越大。但是從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，雖然市場(chǎng)發(fā)展復(fù)雜程度增加，但是我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)卻沒(méi)有得到相應(yīng)的提高，大多數(shù)的企業(yè)對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制還存在與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制工作并沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

以我國(guó)金融衍生品行業(yè)的虧損為例，從主觀分析，企業(yè)發(fā)生虧損主要是因?yàn)槠髽I(yè)的高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，這些管理者大多存在投機(jī)心理，認(rèn)為只要謹(jǐn)慎的經(jīng)營(yíng)管理，其風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)出現(xiàn)。他們雖然了解了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并打算采用投資金融衍生品來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，但是卻沒(méi)有真正的認(rèn)識(shí)到金融衍生品自身所存在的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得對(duì)金融衍生品投資，不斷沒(méi)有良好的抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還在一定程度上增加了企業(yè)的潛在隱患風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)的良好發(fā)展需要一個(gè)完整的管理結(jié)構(gòu)，只有一個(gè)完善的管理結(jié)構(gòu)才能保證企業(yè)最大程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)的管理層作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的主體，不完善的管理結(jié)構(gòu)必然會(huì)使企業(yè)的高層管理人員的權(quán)利受到限制，這樣以來(lái)就無(wú)法保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效進(jìn)行。在對(duì)企業(yè)的管理體系中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)以及董事會(huì)必須要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)全部責(zé)任。企業(yè)董事會(huì)是否可以在風(fēng)險(xiǎn)控制工作中發(fā)揮顯著效果與企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制工作有著密切聯(lián)系。我國(guó)的相關(guān)法律雖然規(guī)定對(duì)上市企業(yè)明確規(guī)定必須要有股東大會(huì)、董事會(huì)等相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)利監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中卻沒(méi)有完善的治理體系。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，市場(chǎng)的國(guó)際化發(fā)展使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不確定因素也越來(lái)越多。所以企業(yè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)就顯得尤為重要。例如在金融的衍生品設(shè)計(jì)方面，金融衍生品的設(shè)計(jì)工具比傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作更加復(fù)雜，這就需要企業(yè)獨(dú)立設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)來(lái)對(duì)該項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管。但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)控制模式，即便已經(jīng)建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，也沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

我國(guó)企業(yè)除了缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)外，還缺少對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估。企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與風(fēng)險(xiǎn)控制體系是否健全有著密切聯(lián)系。而健全的控制體系需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。所以企業(yè)要想最大程度上的發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用，就要設(shè)置可分析、可管理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新機(jī)制分析

（一）培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行有效控制的基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重大戰(zhàn)略的制定都有著密切聯(lián)系。所以企業(yè)正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)企業(yè)文化的建立以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要作用。所以企業(yè)的高層管理人員要重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念的建立，只有樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能有效的對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。以綠色審計(jì)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)概況有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，并且深入企業(yè)各層員工的內(nèi)心，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并在第一時(shí)間做出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的確立，來(lái)培養(yǎng)員工正確的危機(jī)意識(shí)感以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)意識(shí)，這樣才能最大程度上發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理措施的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的控制。

（二）完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

一般來(lái)說(shuō)完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是由企業(yè)的經(jīng)理層、董事會(huì)、股東大會(huì)共同組成，三者之間的權(quán)利互相制衡和約束，相互協(xié)調(diào)發(fā)展來(lái)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。所以完善優(yōu)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，首先要對(duì)企業(yè)的董事會(huì)有一個(gè)足夠的重視，要充分發(fā)揮出企業(yè)懂事會(huì)的作用。通常來(lái)講，要加強(qiáng)對(duì)公司董事會(huì)的監(jiān)管，就要將董事會(huì)成員的收入與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，明確企業(yè)董事會(huì)所需要承擔(dān)的責(zé)任。另外還要提高董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)水平，企業(yè)可以建立相應(yīng)的人才機(jī)構(gòu)來(lái)努力解決目前董事會(huì)普遍存在的“不懂事”現(xiàn)象。

第二對(duì)于法人治理結(jié)構(gòu)的完善，還要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些特殊事項(xiàng)設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求以及特殊事項(xiàng)，從董事會(huì)中選取相匹配的成員，組成獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)制，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。例如可以將企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)權(quán)利設(shè)置與董事會(huì)之下，充分發(fā)揮出企業(yè)董事會(huì)的作用，建立有效的防范機(jī)制，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)確保風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的科學(xué)合理性。

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系

對(duì)企業(yè)的所存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，是有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中復(fù)雜程度最高以及專業(yè)要求最高的內(nèi)容。只有對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估， 才能辨認(rèn)出機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，以便于企業(yè)做出正確的決策，抓住機(jī)遇抵御風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文主要對(duì)以綠色審計(jì)為基礎(chǔ)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行了詳細(xì)分析，綠色審計(jì)工作的開(kāi)展是企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展大背景下穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。所以對(duì)基于綠色審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的創(chuàng)新研究有著重要意義。筆者希望通過(guò)本文的論述，可以引起企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，不斷完善企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

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