用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維推動(dòng)外籍個(gè)稅征管創(chuàng)新

陳玉玲

在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，作為我國(guó)的一項(xiàng)長(zhǎng)期對(duì)外政策，鼓勵(lì)外國(guó)企業(yè)來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和外籍個(gè)人來(lái)華投資與任職已經(jīng)成為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)。隨著入境外籍人員數(shù)量不斷增加，重慶外籍個(gè)人來(lái)渝工作的人數(shù)正以10%的平均速度逐年遞增，對(duì)外交往也更加頻繁，良性的交流互動(dòng)對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了不可忽視的作用。以重慶打造內(nèi)陸對(duì)外開(kāi)放高地全面提速為例，對(duì)外開(kāi)放已經(jīng)成為拉動(dòng)重慶經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎。在引進(jìn)外資方面，重慶市連續(xù)5年實(shí)際利用外資突破100億美元，位列全國(guó)第九，西部第一。世界500強(qiáng)之中落戶重慶超過(guò)260家，特別是中新第三個(gè)政府間合作項(xiàng)目落戶重慶，標(biāo)志著重慶市對(duì)外開(kāi)放邁上了更新更高的臺(tái)階。全市涉外企業(yè)稅收近三年的平均增幅為20.99%，高于同期稅收平均增幅8個(gè)百分點(diǎn)，涉外企業(yè)推動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用日漸顯現(xiàn)。涉外個(gè)人所得稅征收是增加財(cái)政收入的一個(gè)重要方面，2013-2015年期間，共有2.2萬(wàn)人次外籍人員，在重慶市申報(bào)繳納個(gè)人所得稅共計(jì)8.9億元，人年均納稅4.1萬(wàn)元，可見(jiàn)外籍人員個(gè)人所得稅征收對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)政權(quán)益有重要作用。但從稅收管理和服務(wù)角度考察，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理力度與管理手段尚顯不足，在外籍個(gè)人所得稅稅收管理方面還有很大的改進(jìn)空間。

一、外籍個(gè)人所得稅征管中的存在問(wèn)題及其原因分析

外籍個(gè)稅征管涉及多個(gè)職能部門，其中任何部門的某個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)出現(xiàn)問(wèn)題都可能會(huì)導(dǎo)致稅收流失。因此，在征稅過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)方方面面的管理漏洞與存在各種各樣急待解決的問(wèn)題。涉外個(gè)稅征管政策性，除了要正確領(lǐng)會(huì)、理解和貫徹執(zhí)行中央政策法規(guī)之外，還涉及管理理念、管理機(jī)制、管理制度與管理方法與管理手段等，存在的諸多問(wèn)題都有待進(jìn)一步研究與完善解決。第一，外籍納稅義務(wù)人的納稅意識(shí)和納稅遵從度參差不齊，比較常見(jiàn)的現(xiàn)象表現(xiàn)有：對(duì)境外各種形式的收入與津貼有意或無(wú)意的少報(bào)與不報(bào)，納稅義務(wù)人提供的境內(nèi)與境外的雇傭合同、保險(xiǎn)情況、工資、獎(jiǎng)金與生活福利等相關(guān)資料不全或者不準(zhǔn)確，而且也難于查證落實(shí)。由于傳統(tǒng)的管理方法存在管理盲區(qū)與管理漏洞，因此漏報(bào)、偷逃稅等現(xiàn)象的治理應(yīng)當(dāng)從源頭著手，掃除盲區(qū)堵塞漏洞。第二，從管理層面分析，在外籍人員所得稅征收管理與稅收監(jiān)督方面，還存在一些管理漏洞。比如稅源登記中，對(duì)多次入境提供勞務(wù)、多重國(guó)籍、兼職勞務(wù)、臨時(shí)勞務(wù)以及非法傭工等缺乏源頭控制措施，對(duì)稅源缺乏高效的查證落實(shí)技術(shù)手段。第三，在管理制度方面沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)程，無(wú)可實(shí)際操作的指導(dǎo)思想和征管規(guī)范，區(qū)域之間存在差異性。第四，特別值得指出的是與管理制度相對(duì)應(yīng)的管理技術(shù)手段遠(yuǎn)落后于高度發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，由于管理技術(shù)手段落后導(dǎo)致某些并不難解決的問(wèn)題卻變得難以解決。

針對(duì)上述漏報(bào)、偷逃稅等現(xiàn)象，從主、客觀分析可知，既有管理理念等的轉(zhuǎn)變問(wèn)題，也有管理機(jī)制、管理制度、管理方法與管理手段等多方面的問(wèn)題，必須從系統(tǒng)論層次做好頂層設(shè)計(jì)才能比較好地解決這個(gè)問(wèn)題。稅收征收本身就是一個(gè)服務(wù)過(guò)程，既要為政府服務(wù)，保證國(guó)家稅收權(quán)益，也要為納稅人服務(wù)做好宣傳工作，讓納稅人自覺(jué)地納稅，并為中國(guó)稅收做出貢獻(xiàn)而感到自豪。因此，為了保證國(guó)家稅收，既立足于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)情，又兼顧國(guó)際涉外個(gè)人所得稅征管與稅收現(xiàn)狀，積極開(kāi)展外籍個(gè)稅征管創(chuàng)新的研究具有重要現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義。

二、外籍個(gè)稅征管模式的創(chuàng)新思考

李克強(qiáng)總理在十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議的政府工作報(bào)告中提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，突顯了政府在“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃中扮演引領(lǐng)者與推動(dòng)者的作用?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”代表的是一種模式上的全面創(chuàng)新和新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)與業(yè)態(tài)，其重大意義在于：借助互聯(lián)網(wǎng)可使各種與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)和管理要素相關(guān)的有用信息和數(shù)據(jù)充分發(fā)揮作用而不致沉淀與流失，而是讓有用的信息和數(shù)據(jù)真正流動(dòng)起來(lái)，以便打破社會(huì)普遍存在的信息資源不對(duì)稱的壟斷局面，促進(jìn)跨界合作、融合與共贏，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。將“互聯(lián)網(wǎng)+”思維引入外籍個(gè)稅征收系統(tǒng)，不是簡(jiǎn)單地將現(xiàn)有的法律法規(guī)等執(zhí)法程序照搬或轉(zhuǎn)化到互聯(lián)網(wǎng)，而是借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)現(xiàn)行外籍個(gè)稅征收系統(tǒng)需要進(jìn)行改革的部分加以改造與創(chuàng)新重構(gòu)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施，形成以信息技術(shù)應(yīng)用為個(gè)稅征收工具的新形態(tài)外籍個(gè)稅征收系統(tǒng)，從而使外籍個(gè)稅征收系統(tǒng)更科學(xué)合理，管理的技術(shù)手段更便捷與人性化。這更有利于提高科學(xué)管理水平與稅法遵從度，使外籍個(gè)稅征收效率更高，營(yíng)造高度文明與更人性化的工作環(huán)境；讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的從業(yè)人員從繁重重復(fù)的事務(wù)性工作中解放出來(lái)，有更多精力去研究稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)；更有利于提高從業(yè)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)與管理水平，以確保國(guó)家的財(cái)政權(quán)益不受損失。

實(shí)際上，早在1993年國(guó)家就啟動(dòng)了金稅工程，其實(shí)質(zhì)就是吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，采用高科技手段對(duì)國(guó)家稅務(wù)實(shí)施管理。實(shí)際上，現(xiàn)在正在實(shí)施完善的就是一個(gè)保障有力、安全穩(wěn)定、監(jiān)控嚴(yán)密、信息共享、協(xié)調(diào)高效、功能齊全的“互聯(lián)網(wǎng)+”系統(tǒng)。因此，外籍個(gè)稅征管模式創(chuàng)新要緊跟國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃的國(guó)家戰(zhàn)略部署把工作做的更好，借助管理技術(shù)手段堵住漏報(bào)、偷逃稅等現(xiàn)象的管理漏洞，不給偷逃稅者留下任何可以規(guī)避納稅的活動(dòng)空間。

三、強(qiáng)化征管平臺(tái)與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

重慶正在打造內(nèi)陸對(duì)外開(kāi)放高地，并取得了許多可喜的成果?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+”思維，從軟件工程角度，有必要進(jìn)一步開(kāi)發(fā)某些針對(duì)重慶外籍人員個(gè)人所得稅征收的子平臺(tái)和功能模塊，如各種各樣的信息查詢模塊、專用的外籍個(gè)人信息搜索模塊等，并將其與公安局出入境管理處等相關(guān)職能部門聯(lián)網(wǎng)，再嵌入到國(guó)家稅收管理信息系統(tǒng)，從根本上杜絕外籍個(gè)人偷逃稅情況發(fā)生。為此，以“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃為指導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)做好以下方面的工作。

一是拓展服務(wù)渠道，豐富服務(wù)內(nèi)容，突出個(gè)性化與人性化服務(wù)，逐步為外籍個(gè)稅納稅人提供更便捷優(yōu)質(zhì)的全方位服務(wù)。重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站作為政府官方宣傳窗口，應(yīng)為外籍納稅人提供雙語(yǔ)稅收政策查詢、英文稅務(wù)公告等更為全面的資訊服務(wù)。實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃后的電子稅務(wù)局，將作為未來(lái)納稅人應(yīng)用最多的軟件系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)做到更有利于納稅事宜申請(qǐng)、納稅信息查詢、數(shù)據(jù)電文報(bào)稅、意見(jiàn)反饋（舉報(bào)、監(jiān)督、批評(píng)、建議），同時(shí)將模塊關(guān)鍵詞配英文標(biāo)示。待條件成熟時(shí)可增加12366納稅服務(wù)英文咨詢?nèi)斯ぷ?

二是建立與重慶外籍個(gè)稅相關(guān)納稅部門間的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)、信息共享與數(shù)據(jù)交換的納稅系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制。與相關(guān)職能部門建立外籍個(gè)稅信息交換機(jī)制，使之可相互提供稅務(wù)和其它管理職能部門方面的共享信息，基于部門間的專網(wǎng)平臺(tái)和國(guó)家電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，逐步全面實(shí)現(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)與業(yè)務(wù)相關(guān)部門間數(shù)據(jù)信息交換，進(jìn)一步促進(jìn)整個(gè)管理信息系統(tǒng)和外籍個(gè)稅征管系統(tǒng)的高效運(yùn)行，杜絕因信息滯后導(dǎo)致的國(guó)家應(yīng)收稅款流失。

三是按照金稅三期工程建設(shè)要求，基于統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)包括納稅人基本信息監(jiān)控、稅收成本控制、納稅評(píng)估、稅務(wù)審理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)執(zhí)行、稅收會(huì)計(jì)核算、稅收管理、決策支持、涉稅文書運(yùn)行、發(fā)票管理監(jiān)控以及稅務(wù)人員執(zhí)法行為監(jiān)控等在內(nèi)的相關(guān)功能模塊的整合，確保整個(gè)外籍個(gè)稅納稅稅務(wù)系統(tǒng)在穩(wěn)定、安全、統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)支撐下平穩(wěn)運(yùn)行。完善稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)布局，讓稅務(wù)管理覆蓋外籍個(gè)稅納稅的每個(gè)重要工作環(huán)節(jié)，通過(guò)業(yè)務(wù)的規(guī)范、優(yōu)化與重組，以征收管理和外部信息為主線，重點(diǎn)建設(shè)以外籍個(gè)稅納稅人服務(wù)和外部信息交換為主要處理對(duì)象的外部信息系統(tǒng)和以稅收業(yè)務(wù)為主要處理對(duì)象的征收管理系統(tǒng)。同時(shí)，配套建設(shè)決策支持系統(tǒng)以解決直接為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收預(yù)測(cè)、監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)分析服務(wù)和以內(nèi)部事務(wù)為處理對(duì)象的行政管理系統(tǒng)。

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作 者：重慶行政學(xué)院碩士研究生，重慶市渝中區(qū)地方稅務(wù)局較場(chǎng)口所科員

責(zé)任編輯：張 波