淺議非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要伴隨我國非營利組織的迅速發(fā)展，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出。非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在籌資、投資、資金支出等過程中，存在風(fēng)險(xiǎn)的原因有自身因素，也有外部環(huán)境的影響。本文在描述非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層原因，最后提出了非盈利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】非營利組織；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1 非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其主要表現(xiàn)

非營利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在非營利組織進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素的影響，從而導(dǎo)致非營利組織的資金或信譽(yù)受損的可能性。主要包括以下幾種類型：

1.1 非營利組織的籌資風(fēng)險(xiǎn)

在籌資階段，非營利組織可能面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)就是資金短缺的問題，它會(huì)帶來非營利組織的公益目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)甚至是生存難以為續(xù)的問題。究其原因就在于非營利組織的資金來源途徑如個(gè)企捐贈(zèng)、基金、政府的財(cái)政支持等的不確定性較高，從而造成了非營利組織的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 非營利組織的投資風(fēng)險(xiǎn)

為了滿足自身運(yùn)營的資金需求，保障自身的有效運(yùn)作，非營利組織同樣也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的投資活動(dòng)，雖然非營利組織的投資目標(biāo)并不完全聚焦在盈利上，但也必須考慮投資的收益情況。投資是為了收益，而收益亦會(huì)伴隨有風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)來源于非營利性組織預(yù)期的資金投入與收益與現(xiàn)實(shí)之間發(fā)生背離的可能性，非營利組織產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)的問題很大程度上是因?yàn)橥顿Y決策機(jī)制的不完善和相關(guān)投資監(jiān)管制度的缺失。

1.3 非營利組織的資金支出風(fēng)險(xiǎn)

非營利組織的資金主要用于公益活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)自身特定的社會(huì)公益目標(biāo)。在此過程中，非營利組織公益資金的支出可能存在如下問題：一是捐助人在捐贈(zèng)以后沒有對(duì)資金和財(cái)物的走向進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，放棄了自己的監(jiān)督權(quán)，對(duì)于公益資金如何使用，組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人也未能與捐助人溝通和協(xié)商，這可能造成的結(jié)果是組織內(nèi)部相關(guān)人員可能會(huì)出于一己私利弄虛作假，從而影響非營利組織財(cái)務(wù)資源的合理使用，引發(fā)資金支出風(fēng)險(xiǎn)。二是由于非營利組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理還不夠科學(xué)和規(guī)范，在財(cái)務(wù)管理的過程中尚存在諸多環(huán)節(jié)缺乏有效的制度來對(duì)其進(jìn)行規(guī)范和約束，從而制約了公益資金的功能發(fā)揮，引發(fā)資金支出風(fēng)險(xiǎn)。三是當(dāng)非營利性組織的自身生存受到挑戰(zhàn)從而與其社會(huì)公益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之間出現(xiàn)矛盾時(shí)，非營利性組織為了保障自身生存，有可能會(huì)選擇放棄其公益目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致其公益性的喪失，從而增加其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響非營利組織的公信力。

2 非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

2.1 組織的宗旨和使命不明確，組織人員缺乏志愿性。

在我國很多非營利組織對(duì)自己宗旨和所履行的使命缺乏明確的認(rèn)識(shí)和精準(zhǔn)的定位， 這不僅造成非營利組織公益目標(biāo)可能會(huì)發(fā)生偏離的情況， 更重要的是很難獲得社會(huì)公眾的認(rèn)可。其次，組織的成員參與組織從事相關(guān)工作更多是出于謀生或謀利的考慮，很少是基于對(duì)組織宗旨與使命的認(rèn)同，從而制約了組織的健康發(fā)展。

2.2 非營利組織自身能力不足， 可持續(xù)發(fā)展能力的缺乏。

造成在我國非營利組織自身能力不足的原因之一就在于其從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，主要是因?yàn)槲覈菭I利組織的工作人員中兼職人員所占的比例相對(duì)較大，許多非營利組織則主要依靠志愿者開展活動(dòng)，在對(duì)兼職人員與自愿者進(jìn)行選撥的過程中更多是以他們的自愿精神為導(dǎo)向進(jìn)行遴選，而一定程度上忽視了對(duì)其能力和專業(yè)素養(yǎng)的要求，這就不必避免地制約了非營利性組織能力的發(fā)展。而且，由于觀念的因素，很多非營利性組織沒有給予會(huì)計(jì)制度建設(shè)以足夠的關(guān)注， 要么是流于形式要么是不健全， 更有甚者是根本就缺失，加之非營利性組織內(nèi)財(cái)務(wù)人員往往缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理中根本不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，更不要說進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 政社不分，對(duì)非營利組織的重視不夠， 缺乏使其健康發(fā)展的社會(huì)空間。

我國政府在針對(duì)對(duì)非營利組織活動(dòng)的管理中，其管理體制具有嚴(yán)格的約束性， 將非營利組織置于政府的嚴(yán)格控制之下，但由于政府對(duì)非營利性組織管理的理念還呈現(xiàn)相對(duì)滯后性，加之雙重管理體制的不合理，嚴(yán)重限制了非營利組織作用的發(fā)揮。

2.4 相關(guān)法律法規(guī)不健全， 不利于非營利組織發(fā)展。

到目前為止，我國有關(guān)公益事業(yè)和非營利組織的立法進(jìn)度還比較緩慢，滯后于非營利性組織的發(fā)展，不能提供較為良好的法律環(huán)境，促進(jìn)非營利性組織的工作開展。比如說適用于民間組織管理工作的相關(guān)配套的法律屈指可數(shù)，而且有部分法律法規(guī)已經(jīng)明顯滯后于非營利組織發(fā)展的需求。

2.5 社會(huì)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

社會(huì)監(jiān)督是指政府監(jiān)督和非營利性組織自身監(jiān)督之外的監(jiān)督，主要包括新聞媒體的監(jiān)督、群眾監(jiān)督和第三方監(jiān)督。相對(duì)于政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督不僅成本相對(duì)較低且效率高，但目前我國非營利性組織的社會(huì)監(jiān)督功能并沒有得到有效的開展實(shí)施，社會(huì)監(jiān)督的力度較小，社會(huì)監(jiān)督效益未能得以充分實(shí)現(xiàn)。

3 防范與控制非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略選擇

3.1 加強(qiáng)組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

首先必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 針對(duì)非營利組織可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，建立有針對(duì)性的、全面的信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)密監(jiān)控和采集非營利組織在財(cái)務(wù)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行深入分析和比對(duì)，以便能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)異常情況，對(duì)已出現(xiàn)的問題加以及時(shí)控制或并對(duì)可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)警預(yù)案，防患于未然。此外，可以多渠道、多形式地通過各種財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)提升非營利組織財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)并使其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以不斷強(qiáng)化，以保證非營利性組織財(cái)務(wù)工作的有效開展，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，做到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性， 會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，促進(jìn)決策的規(guī)范化和程序化。從而加強(qiáng)對(duì)非營利性組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范控制，有利于組織效率的提高和運(yùn)作成本的降低。

3.2 完善非營利組織財(cái)務(wù)管理制度，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度基礎(chǔ)。

首先應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金可以通過從非營利組織投資收益和公益基金按一定比例提取的方式進(jìn)行，?？顚Ｓ?，以應(yīng)對(duì)非營利組織可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，。第二、合理舉債，嚴(yán)密監(jiān)督。在充分考慮非營利組織自身財(cái)務(wù)承受能力和組織發(fā)展的需要的前提下適度舉債，但必須嚴(yán)格監(jiān)控舉債的額度、方向和使用效率等，避免造成不必要資金閑置所帶來的的成本上升。第三、建立投資決策監(jiān)督機(jī)制，對(duì)非營利性組織的投資項(xiàng)目都應(yīng)組織相關(guān)專家進(jìn)行充分的可行性論證，確保其投資決策的科學(xué)、合理和有。

3.3 完善監(jiān)督機(jī)制，多元化進(jìn)行監(jiān)督。

一是不斷完善政府對(duì)非營利組織的有效監(jiān)管，避免重審批輕監(jiān)管的問題；二是全方位調(diào)動(dòng)廣大公眾對(duì)非營利組織進(jìn)行監(jiān)督的意識(shí)，多渠道采集公眾意見和聽取投訴；三是根據(jù)媒體自身的特點(diǎn)，充分發(fā)揮媒體對(duì)非營利組織的監(jiān)督作用；四是通過引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，從非營利組織的誠信和績效兩個(gè)維度對(duì)我國的非營利組織展開適當(dāng)?shù)脑u(píng)估，并把評(píng)估結(jié)果公布于眾讓資金提供者了解各非營利組織的資金運(yùn)作情況。

參考文獻(xiàn)

[1]唐陽玲.非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理芻議[J].財(cái)務(wù)與金融，2008（03）.

[2]康偉.我國非營利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制[J].會(huì)計(jì)之友，2008（29）.

作者簡介

傅璟（1983-），女，彝族 ，貴州省大方縣人。研究生學(xué)歷?，F(xiàn)為貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)講師。研究方向?yàn)楦咝Ｐ姓芾怼?/p>

作者單位

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 貴州省貴陽市 550025