探析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及創(chuàng)新策略

宿遷市宿城區(qū)審計(jì)局

引言

在改革開放政策全面實(shí)施的背景下，國(guó)內(nèi)各項(xiàng)事業(yè)改革實(shí)現(xiàn)了飛躍發(fā)展，其中，對(duì)于維持國(guó)家政策秩序的基礎(chǔ)保障部門的行政事業(yè)單位改革已經(jīng)全面實(shí)施與推進(jìn)，尤其是內(nèi)部審計(jì)改革已成為一個(gè)重要內(nèi)容。不過(guò)由于國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量多、區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平懸殊，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)依舊存在不少問(wèn)題及漏洞，直接影響行政事業(yè)單位工作的高效推進(jìn)。所以全面加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新已成為一個(gè)必然的發(fā)展趨勢(shì)，接下來(lái)，我們對(duì)這一課題展開深入性探究。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的概述及意義

（一）概述

行政事業(yè)單位是保障國(guó)家秩序正常運(yùn)行的一個(gè)不可或缺的構(gòu)成要素，對(duì)推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義。其內(nèi)部審計(jì)工作需要嚴(yán)格遵循《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，依照相關(guān)政策及法律對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位的預(yù)算、執(zhí)行、決算等實(shí)施審核，通過(guò)審計(jì)第一時(shí)間找出存在的問(wèn)題及漏洞，同時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行全方位的監(jiān)督。由于改革開放政策的廣泛推進(jìn)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)等方面得到進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極作用[1]。

（二）意義

在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，需要真正地發(fā)揮優(yōu)化財(cái)務(wù)體系、維持國(guó)家資金安全等優(yōu)勢(shì)。一方面，需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。利用內(nèi)部審計(jì)尋找單位財(cái)務(wù)工作中具有的短板與漏洞，第一時(shí)間給予糾正與優(yōu)化，解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種問(wèn)題。另一方面，確保國(guó)家資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，防范國(guó)家資產(chǎn)流失。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的不健全、不完善，則會(huì)造成國(guó)家大量資產(chǎn)的虧損、貶值或流失，利用財(cái)務(wù)審計(jì)手段加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督與保護(hù)，防止國(guó)有資產(chǎn)的虧損與流失。最重要的是，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金的利用效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀探析

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)

在行政事業(yè)單位不斷改革的背景下，財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)一定要不斷完善及優(yōu)化，其專業(yè)水平需要持續(xù)提升。從本質(zhì)上來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)一定要具備較強(qiáng)的認(rèn)知能力，真正地重視審計(jì)工作。但是，當(dāng)前一些行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人及職能領(lǐng)導(dǎo)并未形成正確的審計(jì)思維，并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全方位的了解，且主觀層面會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的抵觸情緒，總是錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)其實(shí)是“找茬”“無(wú)病呻吟”。對(duì)此，通常會(huì)表面上假裝支持，實(shí)際上卻“陰奉陽(yáng)違”或“過(guò)于敷衍”，并未從內(nèi)部管理層面進(jìn)行思考與探究。對(duì)行政事業(yè)單位審計(jì)工作的開展缺乏規(guī)則意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，乃至錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)會(huì)對(duì)單位的正常業(yè)務(wù)開展帶來(lái)阻礙和制約，甚至?xí)?dǎo)致單位的工作效率降低等[2]。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)存在不足

若要促進(jìn)行政事業(yè)單位的有效運(yùn)行，那么一定要重視內(nèi)部控制工作，這是增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)必要前提。一個(gè)分工清晰、體制健全、職責(zé)具體、管理有效的內(nèi)部控制制度對(duì)單位財(cái)務(wù)工作的高效推進(jìn)發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。不過(guò)，依舊有一部分行政事業(yè)單位或許由于專業(yè)人員缺乏、思想認(rèn)識(shí)不到位等一系列因素的制約，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在人員混亂、職責(zé)模糊、制度不健全等問(wèn)題，利用內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，并對(duì)其加強(qiáng)管理與監(jiān)督是至關(guān)重要的。

（三）內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范性不足

根據(jù)現(xiàn)今的具體情況來(lái)看，我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)制度一般包括三個(gè)方面的內(nèi)容：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。不過(guò)，現(xiàn)今單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在連續(xù)性不足等問(wèn)題，并未把事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)等完全融合在一起，一般只是過(guò)于關(guān)注事后審計(jì)，這必然會(huì)造成審計(jì)工作的全面性無(wú)法得到有效的推進(jìn)，由此無(wú)法最大化地挖掘?qū)徲?jì)工作的潛能與價(jià)值[3]。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督職能缺乏獨(dú)立性

具體來(lái)說(shuō)，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，從本質(zhì)上來(lái)看，大部分被審計(jì)的行政事業(yè)單位屬于內(nèi)部審計(jì)部門的上級(jí)機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)單位，這必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門和被審計(jì)單位之間在行政級(jí)別方面存在不平等性，審計(jì)部門在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間必然會(huì)承受很大的壓力，由此會(huì)對(duì)自身的獨(dú)立性造成很大的限制，必然會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果帶來(lái)影響。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。從專業(yè)的角度來(lái)看，這也是一個(gè)值得深思的問(wèn)題。由于內(nèi)部審計(jì)人員或管理人員存在兼任的現(xiàn)象，或者從其他部門調(diào)離的，造成內(nèi)部審計(jì)人員在制定相關(guān)計(jì)劃、開展審計(jì)程序的過(guò)程中往往受到各方面利益的牽制，無(wú)法順利地開展獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新策略

若要全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，則需要從以下幾個(gè)層面著重處理，由此能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量推進(jìn)，這對(duì)于行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等發(fā)揮重要作用。

（一）增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，高度重視

一方面，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人一定要在思想上引起高度重視，真正地認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的必要性與重要性。要想促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的全面提升，那么一定要站在規(guī)范建設(shè)層面全面審視審計(jì)工作。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門一定要提高宣傳力度，力爭(zhēng)獲得最大的支持與認(rèn)可。同時(shí)還需要根據(jù)審計(jì)工作的職責(zé)及作用，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳活動(dòng)。

（二）加強(qiáng)管理，優(yōu)化內(nèi)控

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，務(wù)必要根據(jù)單位自身的具體情況及需求，加強(qiáng)管理，優(yōu)化內(nèi)控體系?，F(xiàn)今，我國(guó)一些地方在內(nèi)審方面存在不少漏洞與短板，這不但需要?jiǎng)?chuàng)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制，而且必須要頒布完善的規(guī)章制度，確保相關(guān)人員能夠嚴(yán)格遵守與落實(shí)。具體來(lái)說(shuō)，一方面，需要構(gòu)建完善的各項(xiàng)內(nèi)部管理章程。內(nèi)部管理章程的完善與優(yōu)化，是促進(jìn)行政事業(yè)單位高效運(yùn)行的必要條件，相關(guān)行政事業(yè)單位務(wù)必要結(jié)合自身的具體職責(zé)、業(yè)務(wù)內(nèi)容等創(chuàng)建與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理章程、崗位工作體系、資金審批權(quán)限及流程等，由此能夠真正地實(shí)現(xiàn)將“權(quán)力限定在制度的范疇內(nèi)”。另一方面，保障不相容崗位的完全獨(dú)立。針對(duì)一些重要崗位，務(wù)必要保持一定的獨(dú)立性，促使其互相制約、互相監(jiān)督，由此能夠預(yù)防行政事業(yè)單位出現(xiàn)崗位設(shè)置漏洞，對(duì)單位的正常運(yùn)行帶來(lái)危機(jī)。當(dāng)然，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)重要的手段，相關(guān)負(fù)責(zé)人需要定期開展人員培訓(xùn)及輪崗實(shí)訓(xùn)，豐富審計(jì)人員的實(shí)踐閱歷，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能。

（三）加大力度，規(guī)范實(shí)施

行政事業(yè)單位是促進(jìn)國(guó)家正常秩序運(yùn)行的不可或缺的重要機(jī)構(gòu)，其資金、資產(chǎn)等具有較強(qiáng)的公共屬性，其宗旨是服務(wù)社會(huì)、服務(wù)人民。在開展內(nèi)部審計(jì)工作期間，一定要重視相關(guān)項(xiàng)目的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程，對(duì)收支情況進(jìn)行全面分析，動(dòng)態(tài)掌握資金的流向，尤其是對(duì)于收支的明細(xì)賬目，一定要加強(qiáng)監(jiān)督與管理，確保國(guó)家資產(chǎn)的安全與穩(wěn)健。具體來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位審計(jì)工作一定要體現(xiàn)出持續(xù)性，即資金利用需要具備較強(qiáng)的延續(xù)性。針對(duì)某一單位而言，在開展審計(jì)工作期間，務(wù)必要參照近年來(lái)的審計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料、之前問(wèn)題的解決效果、專項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題整改結(jié)果等進(jìn)行整體性分析與思考，真正地做到有的放矢。在審計(jì)期間，務(wù)必要嚴(yán)格遵循相關(guān)審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范操作、有序推進(jìn)，確保能夠大大提高審計(jì)效率。

（四）明確職責(zé)，打造合力

若要全面促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的高水平開展，那么一定要最大化地彰顯出相關(guān)機(jī)構(gòu)部門的職責(zé)及優(yōu)勢(shì)，凝心聚力，確保相關(guān)人力、技術(shù)、信息等資源實(shí)現(xiàn)高效地配置，為相關(guān)項(xiàng)目管理帶來(lái)更可觀的整合效應(yīng)。這種審計(jì)模式的應(yīng)用有利于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的全面整合，為下一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督合力積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，一定要嚴(yán)格遵循《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，明確相應(yīng)的職責(zé)，積極履行與實(shí)施。同時(shí)還需要全面彰顯出內(nèi)部審計(jì)在財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的“領(lǐng)頭羊”作用，利用審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題及漏洞，不斷規(guī)范各級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為及審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，促使相關(guān)人員積極接受業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)然，其他相關(guān)部門也需要根據(jù)自身的工作職責(zé)，提高監(jiān)督效力。例如，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廣泛實(shí)施的前提下，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)設(shè)了全新的政策及處理措施，以便于對(duì)相關(guān)方案進(jìn)行科學(xué)解讀與處理。并且，還需要利用審計(jì)人員各自的優(yōu)勢(shì)與力量，促使審計(jì)人力資源得到最大化地整合與利用，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

總之，隨著行政事業(yè)單位的全面發(fā)展，務(wù)必要真正地意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的意義與價(jià)值。根據(jù)現(xiàn)階段工作存在的漏洞、短板等展開全方位地探究，從思想層面一定要形成正確的認(rèn)知，從制度層面需要不斷完善及優(yōu)化，從管理層面需要打造全新的應(yīng)對(duì)策略，在體制建設(shè)方面需要不斷改革與突破，只有這樣，才能夠最大化地體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。