測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及措施

◎李莉莎

測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及措施

◎李莉莎

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，測繪事業(yè)也隨之發(fā)展起來，并且財(cái)務(wù)管理逐漸成為測繪事業(yè)單位的核心管理內(nèi)容之一，對于測繪事業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但實(shí)際上，在測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，會計(jì)內(nèi)部控制管理還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到單位所需要的地步，從制度上來講單位沒有一項(xiàng)有執(zhí)行力有系統(tǒng)性的完善制度幫助財(cái)務(wù)管理，從人員方面來說監(jiān)管人員和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)都有待提升，從財(cái)務(wù)管理措施實(shí)行的效率來看我國測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要走的路還很長。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，加強(qiáng)對于資產(chǎn)的利用效率和安全管理已經(jīng)成為所有單位和企業(yè)的共識，這種情況下我們必須對測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行解析，分析其原因并進(jìn)行解決，從而更好地推動單位的發(fā)展。

所謂測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，即是單位根據(jù)已有制度和財(cái)務(wù)狀況，對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行指導(dǎo)和控制，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、獲取最大利益的目的，有效運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，能夠使單位的經(jīng)濟(jì)活動在守法的基礎(chǔ)上更加準(zhǔn)確、有序地進(jìn)行，對于單位的其他活動影響深遠(yuǎn)，尤其是近些年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制更是成為所有單位管理活動的重要內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)管理部門也顯得更加重要。但在之前，許多企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)部門的功能僅僅相當(dāng)于一個會計(jì)部門，使測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門功能發(fā)展和提升的背景是現(xiàn)代測繪信息技術(shù)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的繁榮，這兩項(xiàng)促進(jìn)了測繪事業(yè)的進(jìn)步，由此帶動了測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的進(jìn)化，除了基礎(chǔ)的會計(jì)職能外，財(cái)務(wù)部門人員更多參與到業(yè)務(wù)流通、事前規(guī)劃、事中監(jiān)督等工作，通過這些工作大大改善了單位的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用狀況和健康程度，而測繪事業(yè)單位的發(fā)展也更加離不開財(cái)務(wù)管理。但測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展時間尚短，而市場經(jīng)濟(jì)和測繪信息技術(shù)則是無時無刻都處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，這種矛盾下使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)了許多問題，那么如何進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在新形勢下財(cái)務(wù)管理工作能夠保證單位快速健康發(fā)展是我們應(yīng)該思考的問題。

測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷。財(cái)務(wù)制度是單位進(jìn)行所有財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，它必須對經(jīng)濟(jì)活動中所涉及到的領(lǐng)域都與明確的規(guī)定或者解釋并對經(jīng)濟(jì)活動做出保障，這就對財(cái)務(wù)制度的完善性和綜合性有了更高的要求。但事實(shí)上，測繪事業(yè)的發(fā)展是隨著測繪信息技術(shù)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的繁榮而進(jìn)行的，尤其是在激烈的市場競爭下，使得測繪事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的更為頻繁，財(cái)務(wù)部門的作用也更大，但其發(fā)展時間還是太短，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度存在不足，使得日常經(jīng)濟(jì)活動受到影響。財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程受制度影響很大，因此，目前測繪單位的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，對于法律的認(rèn)識也較低，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動的合法性差；制度是在不斷的修訂中進(jìn)行完善的，但目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門將更多的精力用在了市場競爭上，有些忽略財(cái)務(wù)制度的完善；而缺少基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)部門，有如空中樓閣，外表光鮮亮麗實(shí)質(zhì)卻危險至極，很多時候財(cái)務(wù)制度更流于形式，幾乎沒多少人遵守，這不僅是財(cái)務(wù)管理人員的制度意識和法律意識淡薄，也是監(jiān)督人員工作不力的結(jié)果；而且在更多情況下，財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行要受多方掣肘，很難獨(dú)立履行財(cái)務(wù)責(zé)任。

人員素質(zhì)問題。測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在專業(yè)素質(zhì)方面也有所欠缺，與實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。首先許多單位的財(cái)務(wù)人員掌握的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理知識就不過關(guān)，有些財(cái)務(wù)人員只會一些基礎(chǔ)的會計(jì)工作，有些財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識和管理理念還停留在過去十幾年前，明顯與現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)不符，不能有效對市場做出判斷并有效操控經(jīng)濟(jì)行動；而許多財(cái)務(wù)人員自身并沒有隨時代進(jìn)步的覺悟，還在按部就班地進(jìn)行著算賬記賬等基礎(chǔ)工作，思想僵化，沒有進(jìn)一步上升的可能性，在要求財(cái)務(wù)信息快速準(zhǔn)確的今天，隨時可能會被淘汰；財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德觀念缺失也是一個大問題，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的慣性深刻地影響著財(cái)務(wù)人員的工作，許多財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時遇到與單位利益有矛盾沖突的地方不能按照原則辦事，甚至有些人監(jiān)守自盜、中飽私囊更是嚴(yán)重?fù)p害了單位的利益。

預(yù)算編制不完善，缺少成本分析。預(yù)算是當(dāng)前財(cái)務(wù)活動及其重要的一個環(huán)節(jié)，對于控制經(jīng)濟(jì)活動成本有著重要的作用，但就目前而言，我國測繪事業(yè)單位的預(yù)算編制還不夠完善，在預(yù)算工作中存在許多問題：就預(yù)算內(nèi)容來看，現(xiàn)行預(yù)算內(nèi)容偏短有不全面，而且在極短的預(yù)算內(nèi)容內(nèi)，很難對一些活動進(jìn)行細(xì)致的資金預(yù)算，沒有科學(xué)性；從整體來看，現(xiàn)行預(yù)算內(nèi)容都是這一塊哪一塊，無法形成系統(tǒng)，不具有整體性；從客觀上來看，許多預(yù)算的進(jìn)行時盲目的，并沒有對市場做出實(shí)時調(diào)研就盲目預(yù)算，會給單位的經(jīng)濟(jì)活動帶來更多的風(fēng)險；從長遠(yuǎn)角度來說，預(yù)算也缺少前瞻性，對于未來的發(fā)展方向不明確；從實(shí)施角度來說，預(yù)算也很難滿足實(shí)際人員和資金要求。在財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，成本管理是目前極為流行的管理理念，通過成本管理可以進(jìn)一步提升單位的效益，但在單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對成本不重視，在市場上測繪單位缺少進(jìn)行成本管理的有效手段，成本管理及分析難以展開。

在固定資產(chǎn)方面，測繪單位同其他事業(yè)單位一樣，都是重購買而輕管理，往往在固定資產(chǎn)購買以后就缺少對其的維護(hù)和檢測，有些單位甚至在資產(chǎn)購買回來之后就沒有進(jìn)行過盤查，從而使賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不符；在虛擬資金方面，單位的許多人都通過虛擬開支來套取單位資金，嚴(yán)重?fù)p害單位利益。

基于測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的措施

健全測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)制度是進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，而目前測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度并不足以支撐財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動，必須對其進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)管理制度的完善必須建立在國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，隨后對單位已有的管理制度進(jìn)行審查，對于那些與現(xiàn)行法律相悖的制度要進(jìn)行更改，對于那些存在一定價值卻又缺陷的制度要根據(jù)制度內(nèi)容的需求進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂，此外還要根據(jù)最新經(jīng)濟(jì)管理理念和市場行情制定符合當(dāng)下市場環(huán)境的制度，最好具有一定的前瞻性，能夠隨市場的進(jìn)步不斷完善己身。通過對財(cái)務(wù)管理制度的完善來促進(jìn) 單位的改革，使單位的經(jīng)濟(jì)操作進(jìn)一步規(guī) 范化和透明化，單位則在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行 發(fā)展。對于財(cái)務(wù)部門本身，還需要一套切 實(shí)可行的會計(jì)內(nèi)部控制制度使財(cái)務(wù)活動進(jìn)一步正規(guī)化，內(nèi)部控制制度應(yīng)該從單位的 主要業(yè)務(wù)出發(fā)，以預(yù)防為主、事后管理為 輔進(jìn)行控制，對于財(cái)務(wù)人員則要重點(diǎn)對其 職責(zé)進(jìn)行明確和細(xì)化分工，在落實(shí)責(zé)任的 同時將整個財(cái)務(wù)工作緊緊有條等區(qū)分開來。

提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)道德是測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有效程度的保障，尤其是在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，對于財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員不能固步自封，要積極吸收財(cái)務(wù)知識放長眼光，學(xué)會更多財(cái)務(wù)管理控制知識。財(cái)務(wù)人員首先要對財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)精通，這樣才能保證其進(jìn)行財(cái)務(wù)操作時候的合法性，其次財(cái)務(wù)人員還要對單位內(nèi)的財(cái)務(wù)制度熟悉，在制度之上進(jìn)行工作。而現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員工作已經(jīng)不僅僅是會計(jì)工作了，還需要對管理、稅收、金融、保險等方面有所涉獵，懂得越多，在經(jīng)濟(jì)操作中就會越占優(yōu)勢。除了個人能力外，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德也是很重要的，作為測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，必須要遵守誠信為本、操守為重的原則，不做假賬、不貪墨、不被金錢誘惑、不向權(quán)利低頭。而財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)更是要以身作則，帶頭學(xué)習(xí)政策、法律，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，大大增加單位的凝聚力和事務(wù)解決能力。

加強(qiáng)預(yù)算管理和測繪成本分析。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的主要方式之一，但現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算卻存在一定的局限性，為了提升預(yù)算的功能，我們首先要對預(yù)算的重要性有所認(rèn)識，因?yàn)楹侠淼念A(yù)算能夠提升資源配置的效率和資金使用的效率，使單位的盈利增加，也是一項(xiàng)需要財(cái)務(wù)部門全員參加的工作。基于此，財(cái)務(wù)部門要成立專門的預(yù)算小組，對政策和市場進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下測繪技術(shù)的信息，做出權(quán)威的預(yù)算。預(yù)算中尤為重要的一點(diǎn)是要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，確保資金的合理使用，也能夠?qū)︻A(yù)算中部門財(cái)務(wù)人員的發(fā)揮進(jìn)行有效的評價。成本管理則是測繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行了另一項(xiàng)工作，需要對測繪中工資、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用進(jìn)行審核和分配，主打經(jīng)濟(jì)性，在預(yù)算機(jī)構(gòu)的協(xié)助下進(jìn)行各項(xiàng)資金支出的控制。

在新時期，測繪事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門無疑發(fā)揮著更為重要的作用，除了合理分配資金的使用、控制成本等，財(cái)務(wù)部門還肩負(fù)著防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的使命，這要在財(cái)務(wù)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)、預(yù)算機(jī)構(gòu)等合理作用下完成，共同對測繪事業(yè)單位的發(fā)展建設(shè)負(fù)責(zé)。

（作者單位：天津市測繪院）

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