全面預(yù)算管理體系在高速公路企業(yè)的應(yīng)用與探討

陳涪

（重慶高速公路集團(tuán)有限公司，重慶 400000）

高速公路營運(yùn)企業(yè)是一個管理結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定且經(jīng)營業(yè)務(wù)相對單一的企業(yè)類型，因此，在高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理中，企業(yè)一般設(shè)立預(yù)算管理小組對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行總體控制，并由財務(wù)部門牽頭進(jìn)行預(yù)算的匯總和預(yù)算執(zhí)行情況的統(tǒng)計。企業(yè)各部門根據(jù)預(yù)算的歸口項目既是預(yù)算的管理部門，也是預(yù)算的執(zhí)行部門。對于高速公路企業(yè)來說，優(yōu)化自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財產(chǎn)資金方面的管控至關(guān)重要，企業(yè)工作與公路民生緊密相連，如果高速公路企業(yè)出現(xiàn)問題，影響的不僅是自身業(yè)務(wù)，同時對我國大范圍的交通公路有所影響。所以，必須保證財務(wù)方面的監(jiān)督和制約，讓全面預(yù)算管理體系深入到高速公路企業(yè)中去，牢牢把握工作力度，推動高速公路企業(yè)的蓬勃前行。

一、全面預(yù)算管理體系在高速公路企業(yè)中的作用

預(yù)算項目按照高速公路企業(yè)的實際情況主要分為成本費(fèi)用、資本性支出、投融資預(yù)算等。按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)制定相應(yīng)的年度預(yù)算目標(biāo)，對企業(yè)主要涵蓋三個方面的作用。

第一，全面預(yù)算管理對于企業(yè)的自身管理規(guī)劃和管理方法有所幫助。在高速公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理規(guī)劃中，要想長期穩(wěn)步發(fā)展，就必須采用全面預(yù)算管理體系，并長期有效地堅持下去，這不是一蹴而就的，日久才見成效。全面預(yù)算管理體系的深入，與企業(yè)戰(zhàn)略相融合，與企業(yè)員工的價值取向相通，才能保證高速公路企業(yè)的資金穩(wěn)定，進(jìn)而為國家公路事業(yè)提高保障[1]。

第二，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理需要新模式的出現(xiàn)和改革。就當(dāng)下的情景來看，一部分高速公路企業(yè)財務(wù)方面的管理方案，還采用老舊的傳統(tǒng)方案，人力結(jié)構(gòu)和運(yùn)營模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于社會發(fā)展趨向，這對于高速公路企業(yè)和全面預(yù)算管理實施的結(jié)合產(chǎn)生了阻礙，需要及時進(jìn)行改善。

第三，全面預(yù)算管理有助于對高速公路企業(yè)的人員業(yè)績監(jiān)督與考察。人員業(yè)績情況是反映一個企業(yè)當(dāng)下現(xiàn)狀和前景活力程度的標(biāo)準(zhǔn)。通過實施全面預(yù)算管理，能夠?qū)Ω咚俟菲髽I(yè)的整體發(fā)展進(jìn)行勾勒規(guī)劃，對高速公路企業(yè)的人才財務(wù)等方面進(jìn)行有效觀察，從高處掌握大局，有利于企業(yè)和國家公路的穩(wěn)定運(yùn)行。

二、全面預(yù)算管理體系在高速公路企業(yè)中問題

（一）預(yù)算人員專業(yè)水平素養(yǎng)較低

預(yù)算的管理階層對于預(yù)算的實施和過程中起到領(lǐng)導(dǎo)作用，他們是整體預(yù)算活動的指向標(biāo)，自身素養(yǎng)過硬才能領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的正確實施。主要有兩個方面：一是預(yù)算項目管理部門對于預(yù)算的重要性估計不足，沒有明確自身工作的重要性，以及自身工作能夠給高速公路企業(yè)帶來的效益，甚至還在采用傳統(tǒng)的管理方案和手段，收益甚微。二是預(yù)算管理人員沒有專業(yè)的高強(qiáng)度培訓(xùn)，技能還停留在表面，不知其所以然的程度，對于獨(dú)立完成預(yù)算任務(wù)還有待考究，能力的缺失影響熱情和成就感的獲得，這也是在全面預(yù)算管理體系中需要正視的人才內(nèi)部問題。

（二）預(yù)算的執(zhí)行與控制不足

企業(yè)的預(yù)算經(jīng)過總體管理部門審核后，企業(yè)要嚴(yán)格按照此進(jìn)行收支管理。把預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行拆分，把預(yù)算的職責(zé)細(xì)分落實到各個部門和管理人員。預(yù)算控制是說根據(jù)既定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算實際的執(zhí)行情況進(jìn)行有規(guī)律的監(jiān)察管控，切實的正確發(fā)揮預(yù)算控制與執(zhí)行功能。并且在預(yù)算控制過程中，采取事前、事中、事后控制。高速公路企業(yè)的預(yù)算管理體系，目前還存在著一些關(guān)于預(yù)算的執(zhí)行和控制不足的現(xiàn)象。例如在員工對于預(yù)算管理的實施和工作中，在規(guī)定的時間內(nèi)無法按時按量地完成預(yù)設(shè)的全面規(guī)劃管理內(nèi)容，無法對企業(yè)未來資金流向和動態(tài)進(jìn)行有效的打理，對于無法完成的部分往往只能延后或影響質(zhì)量的交付。這對整個高速公路企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是有所影響的，在傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算的編制問題顯而易見，要實現(xiàn)預(yù)算編制問題的解決，首要任務(wù)就是提高全體人員的積極性，參與到工作中來，對于數(shù)額和信息的客觀性有所依托，否則高速公路企業(yè)的發(fā)展還是會被編制問題所限制。

（三）實施過程的不確定性

目前，在全面預(yù)算管理融入高速公路企業(yè)中最顯著的問題，是融入過程中偶然因素的影響。許多高速公路企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時沒有立足于自身實際情況，在實際操作時，對于偶然因素和不確定因素的把握有所欠缺，沒有一套科學(xué)的管理辦法，甚至員工在進(jìn)行全面預(yù)算管理時也流于表面。預(yù)算偏差難以避免，我們能做的是致力于減少預(yù)算偏差，提高預(yù)算的權(quán)威程度和可靠性，得出的數(shù)據(jù)結(jié)論可用，聽取部門意見和聲音，對企業(yè)的預(yù)設(shè)發(fā)展起到良好作用。

（四）預(yù)算保障不足

除了以上列舉的款項，高速公路企業(yè)預(yù)算管理體系還存在著后備力量不足，人力和設(shè)備力量短缺的問題，這就涉及績效和工作結(jié)果的上交與考察。

通過進(jìn)行對工作結(jié)果和公司總體績效的考核，能夠掌控企業(yè)未來資金的可流動程度，和發(fā)展是否前進(jìn)，在這方面不容馬虎。在總額控制方面，掌握總體方向，管理者的目光要放到長遠(yuǎn)的利益上來，進(jìn)行全方位的檢查和掌控，從全面觀部分。在分項控制方面，對于企業(yè)的每一筆支出，進(jìn)行歸納匯總與分類處理。如人員福利、車輛費(fèi)用、設(shè)備保修等方面，從細(xì)微處入手，以此來保證季度與年預(yù)算成本的穩(wěn)定，即使出了問題，也能夠及時找到問題所在之處，從而解決問題。

三、全面預(yù)算管理體系在高速公路企業(yè)中問題的措施

（一）加強(qiáng)對全面預(yù)算管理系統(tǒng)人員素養(yǎng)

要想全面推進(jìn)預(yù)算管理體系工作的穩(wěn)步前進(jìn)，就必須提高工作自身的質(zhì)量，將高工作質(zhì)量與新時代高速公路企業(yè)完整融合進(jìn)來，加強(qiáng)企業(yè)本身管理部門和工作人員的自身素養(yǎng)，只有進(jìn)行這項工作的人認(rèn)可并了解這項工作，把他的益處展現(xiàn)給大眾，才能真正地改變?nèi)藗円呀?jīng)根深蒂固的傳統(tǒng)思想，人們從心里接受預(yù)算管理體系后，才會全力配合工作的實施與進(jìn)行，爭取在高速公路企業(yè)能夠在全面管理體系的應(yīng)用企業(yè)中獨(dú)樹一幟，保證共贏雙贏，讓全面管理體系充分作用于企業(yè)的資金和前景問題上。

同時，在切身的體驗過程中，也要創(chuàng)造機(jī)會，讓工作人員真正意識到預(yù)算管理體系對企業(yè)的重要性，然后主動積極地參與進(jìn)來。

（二）完善預(yù)算編制體系，對績效目標(biāo)值進(jìn)行完全掌控和合理規(guī)劃

績效目標(biāo)值對于一個企業(yè)來說是安身立命之本，對于全面預(yù)算體系的實施更是如此。要想對績效目標(biāo)值有充足的調(diào)研和掌握，就要有充足的時間和完備的計劃進(jìn)行幫助，必要時可以設(shè)置后備計劃。根據(jù)企業(yè)本身的情況和發(fā)展前景，查找客觀可靠的信息，和值得信賴的資料來源，對績效目標(biāo)值主體進(jìn)行改革和變化，從根本上確定績效目標(biāo)值的準(zhǔn)確性和預(yù)算規(guī)劃的合理性。

全面預(yù)算的編制涉及企業(yè)內(nèi)部各個部門和單位，是一個真正意義上需要全員參與的工作[2]?？冃繕?biāo)值的總結(jié)和應(yīng)用過程中是設(shè)計全體企業(yè)部門和人員的數(shù)字，關(guān)乎每一筆支出收入，對于采集方法手段，和偶然因素等都有所要求，其績效目標(biāo)值的準(zhǔn)確性對預(yù)算管理體系在企業(yè)中全面接納實施起到關(guān)鍵作用，沒有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，就沒有正確的預(yù)算管理，從而影響預(yù)算管理的落實過程。

（三）對企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理過程的影響因素進(jìn)行管控

事實上，全面預(yù)算體系還要求企業(yè)能夠清晰認(rèn)識到自身的情況的位置，對自身運(yùn)營經(jīng)濟(jì)有所把握，最起碼要知曉自身的實力和潛力，從而在預(yù)算管理中幫助企業(yè)進(jìn)一步獲得經(jīng)濟(jì)收益，在多方面對高速公路企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管控和引導(dǎo)。這樣才能在保證預(yù)算管理基礎(chǔ)任務(wù)的同時，使得企業(yè)有所進(jìn)步。

尤其是可控的主觀因素上，管理人員的態(tài)度與想法，是預(yù)算體系中值得借鑒的主要方面。無論高速公路企業(yè)的預(yù)算管理能否被接納，常言道事在人為，數(shù)據(jù)歸根結(jié)底還是由人員創(chuàng)造收集，企業(yè)的所有決策和規(guī)章制度，都是有人員的參與和遵守，也都離不開管理人員的帶頭作用，全面預(yù)算管理也是如此。對于人員的自身素質(zhì)問題，還是需要進(jìn)行專業(yè)的集中培訓(xùn)，以及高等人才的資源配合[3]。

（四）保障支持力度，堅定后備力量

如何保障預(yù)算管理體系的正常運(yùn)行？又如何確保運(yùn)算管理的可靠性和正確性？可以說完善預(yù)算檢查流程是至關(guān)重要的。預(yù)算體系檢查包含對于預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算制定、預(yù)算實施以及預(yù)算結(jié)果的檢查與審核。一個完備的后備力量體系，能夠使企業(yè)與企業(yè)之間，員工與企業(yè)之間的信賴度增加，對于高速公路企業(yè)的健康發(fā)展有重要的作用。同時，對于企業(yè)工作質(zhì)量，員工熱情程度也有一定影響。企業(yè)建設(shè)完善的檢查流程，在預(yù)算體系開始運(yùn)營時就結(jié)合企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督，保證全體流程的完整運(yùn)行，將責(zé)任落實到各個部門和各個步驟中去，并及時修改，進(jìn)而取得進(jìn)步。

（五）預(yù)算的考核與績效管理方法

為了能夠提高企業(yè)各工作部門的預(yù)算效率，將企業(yè)整體工作效率進(jìn)行更好地提高，企業(yè)績效考核由部門考核和員工考核兩種主要形式，以季度或年度為考核周期，將預(yù)算資金合理分配，每一筆預(yù)算支出都要有所依據(jù)，有所記錄，主要其分為四個部分，效益類、管理運(yùn)營類指標(biāo)，以及完成工作和扣分項。同時，雖然預(yù)算管理體系在于預(yù)防資金的流動錯誤，但在真正發(fā)生時，還要做到能追責(zé)，能解決，達(dá)到每項工作、每一件事具體落實到每個人。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文從高速公路企業(yè)自身內(nèi)部情況出發(fā)，結(jié)合時代背景與國家發(fā)展，對全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用，以及目前存在的問題和解決措施進(jìn)行闡述，以便有利于預(yù)算管理體系的全面實施，提升企業(yè)管理質(zhì)量和企業(yè)文化素養(yǎng)。力求在實際行動中運(yùn)用預(yù)算管理體系，對人員和流程問題有所改善，推動高速公路企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，進(jìn)而為國家公路事業(yè)做出貢獻(xiàn)。