以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理一體化信息建設(shè)

彭玲英

摘要：預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，強(qiáng)有力的預(yù)算管理能較好地控制企業(yè)成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的資金鏈能順利運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，在企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理中，預(yù)算管理大多較為弱化，使預(yù)算工作往往流于形式，無法有效地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略服務(wù)。因此，建立以預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理一體化信息系統(tǒng)，對預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)分析，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，以避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象。從預(yù)算管理定義出發(fā)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案、預(yù)算管控下的財(cái)務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容等，以期為企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)工作提供一定的指導(dǎo)性意見。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；財(cái)務(wù)；一體化；信息；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.060

1預(yù)算管理定義概述

預(yù)算管理是指對企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，它因不同業(yè)務(wù)類型而異。資本預(yù)算是對企業(yè)的長期投資業(yè)務(wù)及其他籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)估的工作，具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等?；I資預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，具體包括長短期借款、應(yīng)收款和股票和債權(quán)發(fā)行等；財(cái)務(wù)預(yù)算則綜合反映了各項(xiàng)業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果。

預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括：（1）預(yù)算編制，是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算總目標(biāo)的具體的量化處理；（2）預(yù)算審批，即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程，將預(yù)算申請?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進(jìn)行審核和批準(zhǔn)；（3）預(yù)算執(zhí)行，是各級(jí)預(yù)算負(fù)責(zé)人發(fā)揮主觀能動(dòng)性，并通過各項(xiàng)調(diào)控和人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施和預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)；（4）預(yù)算調(diào)控，是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮埽唬?）預(yù)算評價(jià)，對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評估等。

2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問題分析

2.1預(yù)算管理系統(tǒng)較為獨(dú)立，未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施了企業(yè)資源計(jì)劃，在企業(yè)各個(gè)部門開始實(shí)施ERP系統(tǒng)管理。但ERP系統(tǒng)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程，企業(yè)在運(yùn)用ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)與整合時(shí)，卻缺少了與預(yù)算管理系統(tǒng)的有效結(jié)合，使得預(yù)算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標(biāo)計(jì)劃和戰(zhàn)略實(shí)施及內(nèi)部控制的重要管理作用。

2.2預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術(shù)支持

預(yù)算業(yè)務(wù)的控制分布于預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與評價(jià)等各個(gè)階段，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)的過程中，往往缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)支持，使得預(yù)算管理在整個(gè)流程中明顯存在短板。主要表現(xiàn)在：（1）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性分析。企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預(yù)算數(shù)據(jù)及當(dāng)月的預(yù)支出情況，而未進(jìn)行科學(xué)的模型計(jì)算。（2）審批過程過于主觀。企業(yè)對預(yù)算的審批主要是根據(jù)業(yè)務(wù)流程給予相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，缺乏相應(yīng)的技術(shù)審核，即對不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等。（3）評價(jià)控制能力弱化。預(yù)算的評價(jià)控制主要集中在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后，這樣易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對稱，致使預(yù)算的約束能力弱化，無法有效地發(fā)揮預(yù)算控制成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)作用。

2.3預(yù)算管理未覆蓋企業(yè)全部運(yùn)營經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

目前，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制主要集中在企業(yè)的收支預(yù)算中，而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)要提高預(yù)算控制成本和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等能力，必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入全面預(yù)算管理。但在實(shí)際的企業(yè)管理中，存在一些不確定性項(xiàng)目，使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動(dòng)性，在進(jìn)行年度預(yù)算編制時(shí)，無法進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，故這類領(lǐng)域的數(shù)據(jù)預(yù)測往往變成預(yù)算控制的盲區(qū)。如縱向的科研經(jīng)費(fèi)、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈(zèng)收入等，均是企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)。

3財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案

3.1整合對接辦公自動(dòng)化，與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)

要構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化，必須以預(yù)算管理為核心，以ERP信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過ERP專業(yè)技術(shù)人員對相關(guān)部門工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)，同時(shí)對采購、基建、科研、捐贈(zèng)、費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)的審批權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定。讓財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算審核時(shí)，能夠通過相互關(guān)聯(lián)的其他部門的相關(guān)信息，來準(zhǔn)確判斷預(yù)算的有效性與科學(xué)性，進(jìn)而使預(yù)算能夠真正起到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)計(jì)劃和戰(zhàn)略實(shí)施及內(nèi)部控制的重要作用。

3.2加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，除了對預(yù)算管理從有紙化辦公轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化辦公外，還需精細(xì)化預(yù)算管理的信息化建設(shè)。首先，詳細(xì)分析企業(yè)所需參與預(yù)算的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及科學(xué)的理論知識(shí)設(shè)計(jì)相關(guān)預(yù)算模型，再利用相關(guān)預(yù)算模型進(jìn)行不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支預(yù)測，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性及有效性。其次，利用信息技術(shù)建立預(yù)算審批系統(tǒng)。即根據(jù)相關(guān)聯(lián)的部門信息，確定相關(guān)預(yù)算金額的最大化數(shù)據(jù)，再根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算申請，審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關(guān)人員進(jìn)行再次修改，直至達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后，審批權(quán)限才予以開通，確保預(yù)算審批的權(quán)威性及嚴(yán)格性。最后，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算評價(jià)系統(tǒng)，整個(gè)預(yù)算管理的評價(jià)功能需貫穿預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)堵住預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的漏洞，避免超預(yù)算行為，對違反預(yù)算管理相關(guān)制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，進(jìn)而強(qiáng)化預(yù)算管理的約束能力。

3.3將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而預(yù)算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理中，如果需要將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則需要考慮一些難以準(zhǔn)確進(jìn)行收支預(yù)測的項(xiàng)目。對于這種項(xiàng)目，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)積極建立風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責(zé)以及全面質(zhì)量管理體系等，通過建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，來降低預(yù)算管理難以控制的領(lǐng)域。

4預(yù)算管控下的財(cái)務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容

4.1預(yù)算維度設(shè)計(jì)

企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合預(yù)算管理制度，設(shè)計(jì)合理的預(yù)算管理維度。維度內(nèi)容包括：預(yù)算管理崗位職責(zé)、預(yù)算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預(yù)算管理流程；預(yù)算管理工具；業(yè)務(wù)表單和管理方案。并將此維度貫穿在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)、調(diào)整等全過程，做到預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理，及時(shí)控制在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預(yù)算及其他違反制度等行為。

4.2建立費(fèi)用控制平臺(tái)

以預(yù)算管理為核心，以資金管控為主線，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立費(fèi)用控制平臺(tái)，并將此平臺(tái)與員工日常辦公系統(tǒng)相連接，讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進(jìn)行登錄。同時(shí)，對預(yù)算申請流程及審批權(quán)限進(jìn)行統(tǒng)一，確保預(yù)算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴(yán)格執(zhí)行。

4.3實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控

預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對費(fèi)用申請及執(zhí)行過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)分析，對在預(yù)算執(zhí)行過程中所遇到的預(yù)算超支情況及已超支但必須進(jìn)行費(fèi)用支出情況，系統(tǒng)一方面可以進(jìn)行實(shí)時(shí)提醒及相應(yīng)地干預(yù)費(fèi)用的支出，另一方面能夠科學(xué)地判斷已超支預(yù)算是否有權(quán)限能夠繼續(xù)進(jìn)行費(fèi)用支出及及時(shí)對相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡，以便預(yù)算的評價(jià)工作有據(jù)可依。

5結(jié)束語

綜上所述，預(yù)算管理是企業(yè)控制成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，但當(dāng)前存在諸多企業(yè)在預(yù)算管理方面控制不嚴(yán)，預(yù)算約束力弱化等現(xiàn)象。這使得預(yù)算管理常常流于形式，對超預(yù)算行為無法進(jìn)行有效地控制。只有將預(yù)算管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，將預(yù)算管理透明公開，采用科學(xué)分析和信息技術(shù)對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)和嚴(yán)格的控制，對不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為不予相應(yīng)審批權(quán)限及執(zhí)行權(quán)限，才能切實(shí)保障預(yù)算管理的有效性。

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