職工薪酬的個人所得稅納稅籌劃探析

李愛敏

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個人居民收入也在不斷地增加，個人所得稅的納稅人數(shù)也在逐年上漲，為了維護(hù)自身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)，個人所得稅納稅籌劃越來越受到廣大群的關(guān)注。本文從職工薪酬個人所得稅納稅籌劃的意義出發(fā)，詳細(xì)介紹了職工薪酬的個人所得稅納稅籌劃的方法，為個人所得稅籌劃指明了方向。關(guān)鍵詞：職工薪酬；個人所得稅；納稅籌劃一、職工薪酬個人所得稅納稅籌劃的意義（一）利于普及稅法并提高納稅意識納稅人在進(jìn)行個人所得稅籌劃時，首先要了解相關(guān)的法律法規(guī)，不斷地學(xué)習(xí)相應(yīng)的財(cái)稅政策，才能夠有效地進(jìn)行合理避稅，因此，納稅人在進(jìn)行個人所得稅稅務(wù)籌劃的同時，也達(dá)到了普及稅法的目的；納稅人在學(xué)習(xí)稅法進(jìn)行個人所得稅籌劃時，也能夠不斷地接受更多的稅務(wù)政策，從一定程度上可以激勵納稅人自覺納稅意識，在合理范圍內(nèi)避稅，抑制自身偷稅漏稅的行為發(fā)生。（二）節(jié)省納稅開支，保障自身利益，促進(jìn)市場發(fā)展納稅人可以根據(jù)自身的收入狀況，制定相應(yīng)的個人所得稅籌劃方案，選擇納稅較少的方式，能夠最大程度的合理避稅，減少自身的納稅開支，可以切實(shí)保障自身利益，有效提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，從而在一定程度上增加個人的可調(diào)度資金的金額，進(jìn)行市場投資或其他交易行為，有利于刺激消費(fèi)并促進(jìn)我國市場的持續(xù)發(fā)展。（三）利于完善稅收法律、法規(guī)納稅人的稅務(wù)籌劃方案需要根據(jù)已出臺的稅收的相關(guān)法律法規(guī)來制定，即所謂的“上有政策，下有對策”，政府也可以根據(jù)納稅人的避稅行為來判斷出這些稅務(wù)籌劃方案是否符合其立法的本意，從而發(fā)現(xiàn)稅收法律法規(guī)設(shè)立過程中的灰色地帶，并制定相應(yīng)的完善政策，不斷地彌補(bǔ)稅收法律法規(guī)的不足之處，切實(shí)保障國家利益。二、職工薪酬的個人所得稅納稅籌劃（一）合理規(guī)劃應(yīng)稅與非稅收入首先，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，財(cái)務(wù)人員要將不屬于工資與薪金的部分單獨(dú)列支，比如差旅費(fèi)、生育津貼、安家費(fèi)、救濟(jì)金等，這些金額不需要計(jì)入到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中；其次，為員工繳納五險一金，根據(jù)新稅法的規(guī)定，員工領(lǐng)取的五險一金不需要繳納個人所得稅，這可以使企業(yè)降低自身的應(yīng)納稅所得額，也可以維護(hù)員工的自身利益；再次，視情況轉(zhuǎn)化費(fèi)用與工資薪金，以一部分工資以費(fèi)用的形式發(fā)放，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的；最后，職工薪酬福利化，企業(yè)可以通過增加員工福利來降低其工資薪金收入，這樣既保證了職工的實(shí)際報(bào)酬水平，有減少了職工的所得稅額，可謂是兩全其美。（二）均衡分?jǐn)傇戮杖胛覈F(xiàn)在實(shí)行的事累進(jìn)制的個人所得稅率，職工的當(dāng)月收入越高，其所需繳納的個人所得稅率就越高，這在一定程度上提升了個別月份工資較高的員工的納稅負(fù)擔(dān)，尤其是對于一些薪酬收入波動較大的銷售人員來說，由于市場轉(zhuǎn)型、季節(jié)原因、供需情況等因素，銷售人員銷售任務(wù)的完成情況也會隨之上下波動，會導(dǎo)致其不同月份的收入相差比較懸殊，如果按照當(dāng)月收入情況繳納所得稅，其稅后收入往往不甚理想。因此，企業(yè)可以采取均衡分?jǐn)傂匠甑姆绞?，盡可能的均攤職工的月收入，使其收入較為平穩(wěn)，不必因?yàn)槟吃率杖脒^高而繳納較多的個人所得稅，從一定程度上降低職工的納稅負(fù)擔(dān)，有效增加其稅后收入。（三）合理發(fā)放獎金，利用好稅收臨界點(diǎn)年終獎體現(xiàn)的是員工的年度工作業(yè)績情況，已經(jīng)成為許多企業(yè)對員工實(shí)行激勵的一種重要手段，因此，年終獎的發(fā)放要在兼顧公平的基礎(chǔ)上，確保員工實(shí)際所得盡可能多，所以，企業(yè)要對年終獎的納稅籌劃予以重視。同時，受到稅率分級臨界點(diǎn)的影響，為了降低稅率，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)納稅總額進(jìn)行拆分，盡量不突破納稅臨界點(diǎn)，使用合理手段有效避稅。在不考慮員工每月薪酬的情況下，企業(yè)可以合理預(yù)測出職工的年終獎總金額，根據(jù)薪酬目標(biāo)與一次性獎金的相應(yīng)稅率，并結(jié)合企業(yè)員工個人所得稅的整體避稅情況，確定出企業(yè)年末為員工一次性發(fā)放獎金的金額，將年終獎的總金額減去年末一次性金額后，平均分?jǐn)偟?2個月中，作為職工的月獎金進(jìn)行發(fā)放，這種方法能夠有效降低企業(yè)職工的應(yīng)稅額，值得注意的是，每個納稅人在一個納稅年度內(nèi)只允許使用一次全年性獎金的計(jì)稅方法，因此，當(dāng)納稅人取得兩處或多處年終獎時，應(yīng)選擇金額較大的使用全年一次性獎金的計(jì)稅辦法。（四）合理利用稅收優(yōu)惠政策如果個人將其所得向貧困地區(qū)或受害地區(qū)進(jìn)行捐贈，其捐贈額可以對納稅人的應(yīng)稅所得額進(jìn)行沖減，這一方法不但有效的減免了居民的部分稅款，還激勵了許多高收入人群的獻(xiàn)愛心行為，因此，納稅人可以選擇公益救濟(jì)性的捐贈方式，在不觸犯法律的情況下，合理選擇捐獻(xiàn)額度以降低應(yīng)納稅所得額；另外，投資國債也是一項(xiàng)很好的選擇，因?yàn)椋露惙ㄒ?guī)定，個人投資國債及取得的利息免征個人所得稅，同時，投資國債也是一項(xiàng)相對保險的理財(cái)項(xiàng)目；最后，個人也可以采取零存整取的方式進(jìn)行教育儲蓄，教育儲蓄的利息免征個人所得稅的同時又可以享受整存爭取的稅率。三、總結(jié)綜上所述，一個有效的個人所得稅籌劃方案，能夠在合理、合法的基礎(chǔ)上，遵循經(jīng)濟(jì)效益的原則，盡可能的為個人節(jié)省納稅開支，保障最大的經(jīng)濟(jì)收益。值得強(qiáng)調(diào)的是，我們要不斷地關(guān)注稅法政策的修改與變更，對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)籌劃不應(yīng)僅停留在企業(yè)與個人的利益上，更要看到其背后的重要意義，不斷提高公民納稅意識，普及稅法知識，完善相關(guān)法律法規(guī)。參考文獻(xiàn)：[1]趙梅雅.工資薪金所得個人所得稅納稅籌劃與分析[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2016（02）.[2] 劉洋.工資及薪金所得納稅籌劃分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2016（02）.[3]韓明橋.工資薪金個人所得稅籌劃技巧分析[J].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2014，28（2）.（作者單位：中車青島四方機(jī)車車輛股份有限公司）endprint