改善醫(yī)院內(nèi)部控制效果的工作建議

文/黃金華

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改善醫(yī)院內(nèi)部控制效果的工作建議

文/黃金華

摘要：近年來，醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，醫(yī)患矛盾集中爆發(fā)，市場(chǎng)的不確定性不斷加大，醫(yī)院已經(jīng)變成高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。另一方面，新醫(yī)改政策牽一發(fā)而動(dòng)全身，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜、快速變化的形勢(shì)，醫(yī)院應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及其誘因，把握大勢(shì)，搶抓機(jī)遇，積極主動(dòng)地參與到醫(yī)改活動(dòng)中去，從不同角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷創(chuàng)新，切實(shí)推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展。本文概述了影響醫(yī)院內(nèi)部控制效果的因素，分析醫(yī)院當(dāng)前內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)改善建議，以期為醫(yī)院健康、長(zhǎng)足發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

一、影響內(nèi)部控制效果的主要因素

影響內(nèi)部控制效果的原因可歸結(jié)為兩點(diǎn)，一是對(duì)內(nèi)控措施的設(shè)計(jì)，二是內(nèi)控措施的實(shí)際執(zhí)行。具體地說，內(nèi)控設(shè)計(jì)一定要在合法合規(guī)，符合自身經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式和可能風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，全面覆蓋經(jīng)營管理活動(dòng)，到達(dá)約束全體員工、保證經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)控措施的執(zhí)行則可采用“穿行測(cè)試”對(duì)其措施的有效性進(jìn)行分析。即通過一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程，了解內(nèi)控過程被執(zhí)行情況，并進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)踐證明，“穿行測(cè)試”的結(jié)果可靠性較高，可以廣泛應(yīng)用。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理與建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制體制不完善

受地域、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等因素的影響，多數(shù)基層醫(yī)院規(guī)模較小，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)還沒有深入人心，內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)薄弱，還沒有建立起一整套完整的管理體系。“輕管理，重技術(shù)”的觀念根深蒂固，認(rèn)為醫(yī)院以醫(yī)療技術(shù)為支撐，以保障廣大人民的生命健康為宗旨，只需要追求醫(yī)術(shù)的卓越、病人的福祉，內(nèi)部控制只是工作之余拿來“做面子”的工作，不必納入醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致醫(yī)院文化軟實(shí)力長(zhǎng)期停滯不前，內(nèi)部控制工作亦逐漸失去作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度是對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的再監(jiān)督，對(duì)于精細(xì)化管理醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、減少醫(yī)療信息失誤、提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率具有重大意義。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的頒布，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)制度提出了更高的要求，醫(yī)院必須清晰認(rèn)識(shí)自身問題所在，積極調(diào)整單位內(nèi)部政策，以適應(yīng)醫(yī)療政策大環(huán)境。但由于醫(yī)院財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能參差不齊，缺乏可靠的監(jiān)管手段，審計(jì)部門形同虛設(shè)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況本就復(fù)雜，牽涉眾多，若是審計(jì)監(jiān)督也無法落實(shí)執(zhí)行，將極易滋生貪污腐敗現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)中斷。

（三）問責(zé)機(jī)制缺乏執(zhí)行力度

醫(yī)院由于其組織架構(gòu)的特殊性，在責(zé)任主體的設(shè)定上模糊不清，沒有形成規(guī)范化的問責(zé)制度流程，領(lǐng)導(dǎo)層所管理的內(nèi)容交叉聯(lián)系較多，工作經(jīng)常出現(xiàn)“多頭”指揮的現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時(shí)互相推卸現(xiàn)象頻發(fā)。再加上專業(yè)管理人才匱乏，對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制運(yùn)作方式把握不到位，對(duì)能預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估能力，導(dǎo)致醫(yī)院不僅難適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)變化，也難制定出適合醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營情況的內(nèi)部控制管理體系。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

從管理學(xué)角度來看，對(duì)所處環(huán)境的分析是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的基礎(chǔ)，如內(nèi)控環(huán)境辨別不明，內(nèi)控效力就很難發(fā)揮出來。所謂環(huán)境因素，具體表現(xiàn)為組織架構(gòu)、管理者思想意識(shí)、文化精神、經(jīng)營風(fēng)格、崗位分工。所以，醫(yī)院在不同經(jīng)營時(shí)期要分別考慮不同的內(nèi)控環(huán)境，以推動(dòng)內(nèi)部控制能發(fā)揮其最大效用。同時(shí)，面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，醫(yī)院必須結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況，成立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范小組，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，及時(shí)找出各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，以此完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)，對(duì)于牽涉醫(yī)院各部門，貫穿經(jīng)營各環(huán)節(jié)的節(jié)點(diǎn)，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立期間應(yīng)注意明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)，采取動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并持續(xù)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，輔助醫(yī)院最大限度規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)審監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)核算透明

首先，要全方位調(diào)查基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況，獲取準(zhǔn)確度高的數(shù)據(jù)資料，為給醫(yī)院制定有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施提供可靠的依據(jù)。這樣既有利于增強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)政收支的透明度，也方便對(duì)單位財(cái)政與債務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。其次，要建立預(yù)算編制與決算管理機(jī)制，以約束工作人員的審計(jì)行為，限制財(cái)務(wù)部門的開支權(quán)限。醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以先進(jìn)行內(nèi)部自查，自我評(píng)價(jià)與反思，然后由審計(jì)部門組織考核，可以采用靈活多變、新穎有趣的方式，這樣層層推進(jìn)的監(jiān)督評(píng)估體系，能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）落實(shí)問責(zé)制度，明確規(guī)范權(quán)限范圍

問責(zé)制度是保證內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行的依據(jù)，它強(qiáng)調(diào)責(zé)任主體與事故責(zé)任的緊密結(jié)合，對(duì)責(zé)任執(zhí)行分析、權(quán)責(zé)范圍界定以及績(jī)效考核評(píng)估，能夠起到非常積極的作用。因此，醫(yī)院在制定具體制度時(shí)，應(yīng)注意下述幾點(diǎn)：一是要以權(quán)利與責(zé)任相對(duì)應(yīng)為基本原則，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理模式等具體特點(diǎn)，對(duì)問責(zé)原因和問責(zé)的事項(xiàng)進(jìn)行全面細(xì)致的文字描述；二是要對(duì)醫(yī)院相關(guān)部門依據(jù)問責(zé)程序、政治和道義方面的問責(zé)規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審查，出具帶有效力的文件；三是要強(qiáng)化責(zé)任體系，明確責(zé)任主體及其主要責(zé)任。也就是說，要從醫(yī)院管理層到各部門、再到各科室、逐漸細(xì)化，真正落實(shí)權(quán)利范圍。

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（作者單位：廣西貴港市皮膚病防治院）