加強(qiáng)國(guó)企科研單位全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

文/吳大菲

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加強(qiáng)國(guó)企科研單位全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

文/吳大菲

摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，全面預(yù)算管理成為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)采用的一種重要的管理方法，但實(shí)踐中仍存在諸多問題。本文在對(duì)國(guó)企科研單位全面預(yù)算管理存在問題分析的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的建議，從而充分發(fā)揮預(yù)算資源配置作用，促進(jìn)科研、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研單位；全面預(yù)算；管理體系

全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是現(xiàn)代大企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，集經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理工具和管理機(jī)制。在我國(guó)科研企業(yè)中，有一大批屬于大型國(guó)企集團(tuán)下的科研單位，這些科研單位身份特殊，既承擔(dān)國(guó)家、集團(tuán)內(nèi)部重大的科研任務(wù)，也要秉承市場(chǎng)化的運(yùn)作，不斷提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在預(yù)算管理中也存在諸多不足。因此，通過優(yōu)化全面預(yù)算管理體系有效整合內(nèi)部資源，科學(xué)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升企業(yè)科研實(shí)力和價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)科研、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)發(fā)展成為迫切需求。

一、國(guó)企科研單位全面預(yù)算管理中普遍存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，參與程度低

正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用，是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。國(guó)企科研單位普遍存在“重科研、輕管理”的思想，科研人員更多關(guān)注科研任務(wù)的完成，忽略科研項(xiàng)目資源的有效安排和配置，不能將承擔(dān)的科研任務(wù)與預(yù)算相結(jié)合，甚至片面認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門控制其經(jīng)費(fèi)支出，這種錯(cuò)誤觀念導(dǎo)致預(yù)算編制對(duì)付，預(yù)算管理作用難以有效發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，預(yù)算編制與執(zhí)行兩層皮

預(yù)算編制僅僅是對(duì)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的增量或減量預(yù)算，并沒有與未來科研任務(wù)的支出匹配，也未考慮未來市場(chǎng)環(huán)境的變化，根據(jù)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與業(yè)務(wù)計(jì)劃做出預(yù)測(cè)。全面預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)合理性和精準(zhǔn)性不足，預(yù)算編制與執(zhí)行兩層皮，預(yù)算管理不能充分發(fā)揮其資源配置的作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效控制手段，預(yù)算管控信息化水平低

預(yù)算管理重編制，輕執(zhí)行，預(yù)算下達(dá)后，缺乏有效的手段對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督與管理，預(yù)算執(zhí)行情況無(wú)法實(shí)時(shí)查詢，跟蹤，體現(xiàn)在事后監(jiān)督，結(jié)果考核，而過程控制較少。

（四）預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不健全，導(dǎo)向不明確

預(yù)算考核是落實(shí)各預(yù)算責(zé)任主體權(quán)責(zé)的重要手段，是實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理、發(fā)揮全面預(yù)算管理價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于缺乏根據(jù)投入情況要求效益回報(bào)的硬約束，各單位普遍存在“重投入，輕產(chǎn)出”的現(xiàn)象，單位之間盲目爭(zhēng)資源，資源利用效益降低；各單位、各環(huán)節(jié)之間難以形成工作合力，資源統(tǒng)籌調(diào)配難度大。

二、完善科研企業(yè)全面預(yù)算管理體系的主要措施

（一）建立科學(xué)合理的預(yù)算組織體系，完善預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

科學(xué)合理的組織體系是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。首先要自上而下建立總理辦公會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、歸口管理部門與業(yè)務(wù)單位等相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。其次在領(lǐng)導(dǎo)層要給予充分的重視，形成全員參與，全過程、全方位預(yù)算管理氛圍，這樣才能使員工更接受這種管理體系，并有一個(gè)相應(yīng)的正確認(rèn)識(shí)。最后要明確各預(yù)算層級(jí)的管理職責(zé)，建立業(yè)務(wù)預(yù)算歸口管理機(jī)制，形成分工明確、職責(zé)清晰，相互協(xié)同，高效配合的預(yù)算管控模式，人人肩上有責(zé)任，使預(yù)算管理理念深入到每位員工。

（二）搭建業(yè)財(cái)一體化預(yù)算編報(bào)體系，提高預(yù)算編報(bào)質(zhì)量

預(yù)算編制必須以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)，以科研項(xiàng)目計(jì)劃、橫向業(yè)務(wù)計(jì)劃和年度綜合計(jì)劃為依據(jù)，形成業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算包括業(yè)務(wù)活動(dòng)開展所需要的具體資源數(shù)量，如場(chǎng)地、材料、設(shè)備、交通工具、人員工時(shí)等。業(yè)務(wù)歸口管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)量與費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，因此搭建業(yè)務(wù)一體化的預(yù)算編報(bào)體系，有利于建立業(yè)務(wù)活動(dòng)與全面預(yù)算的銜接，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性。

（三）建立以成本費(fèi)用為核心的預(yù)算管控模式

國(guó)企科研單位在集團(tuán)內(nèi)部的功能定位主要以研發(fā)、提供技術(shù)支撐服務(wù)為主，應(yīng)建立以成本費(fèi)用為核心的預(yù)算管控模式。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，依據(jù)業(yè)務(wù)動(dòng)因建立成本、費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如此預(yù)算單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的預(yù)計(jì)以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理計(jì)算成本費(fèi)用消耗。在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，針對(duì)不同的費(fèi)用類型制定不同的控制策略。區(qū)分可控成本、相對(duì)可控成本，可控成本執(zhí)行總額控制，可控成本中對(duì)于業(yè)務(wù)招待、公務(wù)出國(guó)、公務(wù)用車等實(shí)行單向控制，達(dá)到“有預(yù)算不一定支出，但無(wú)預(yù)算一定不能支出的效果，借助信息化手段，強(qiáng)化預(yù)算過程控制。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，對(duì)可控成本進(jìn)行考核，對(duì)于成本節(jié)約予以獎(jiǎng)勵(lì)，強(qiáng)化降本增效的經(jīng)營(yíng)意識(shí)。

（四）動(dòng)態(tài)優(yōu)化預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)方式

及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，激勵(lì)和引導(dǎo)預(yù)算責(zé)任單位的考核完成取向，使內(nèi)部預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)與科研企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)、未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致。在考評(píng)方式上，考核結(jié)果與過程要并重，在預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，關(guān)注執(zhí)行差異，及時(shí)查明原因，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算靈活性與實(shí)用性，提高預(yù)算執(zhí)行力；考核結(jié)果要嚴(yán)格，提高預(yù)算考核的剛性?？茖W(xué)合理的預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)與方式是保障預(yù)算執(zhí)行落地的重要保障。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企科研單位通過建立以成本費(fèi)用為管控核心全面預(yù)算管理體系，建立業(yè)務(wù)預(yù)算歸口管理機(jī)制，推動(dòng)歸口管理部門協(xié)同參與預(yù)算管理，進(jìn)一步完善預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，加快推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算融合，增強(qiáng)了企業(yè)管理的集約調(diào)控能力和資源配置能力。

作者單位：（中國(guó)電力科學(xué)研究院）