淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對

文/劉衛(wèi)東

淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對

文/劉衛(wèi)東

“營改增”的實施，減輕了企業(yè)稅負，拉動了市場需求，促進了持續(xù)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進一步提高了我國的綜合實力和國際競爭力。但是“營改增”必然會對企業(yè)的財務管理工作造成影響。本文針對“營改增”前后企業(yè)財務管理中的一些變化進行了簡要的分析，并提出了應對的策略，以期為企業(yè)做好“營改增”下的財務管理工作提供參考。

營改增；財務管理工作；應對策略

2012年在北京、上海等多個省市開始試行“營改增”，短短四年后2016年5月，我國稅制改革中的這項重要舉措就正式在全國推行?！盃I改增”的實施有利于拉動市場需求、降低企業(yè)稅負，持續(xù)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進一步提高我國的綜合實力和國際競爭力?！盃I改增”給企業(yè)財務管理工作帶來的變化較大，尤其是服務類企業(yè)。但企業(yè)應當抓住“營改增”所帶來的機遇，不斷完善企業(yè)財務管理模式，盡快適應“營改增”的大趨勢，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

一、“營改增”對企業(yè)財務管理工作的影響

(一)稅務管理方面

“營改增”以后企業(yè)適用的稅率，計稅基數(shù)和稅款的計算方法都會發(fā)生變化。例如貨運企業(yè)營業(yè)稅稅率為3％，“營改增”后統(tǒng)一按11％征收增值稅。提供勞務的營業(yè)稅稅率為5％，改革后增值稅的稅率為6％。同時營業(yè)稅的計稅基數(shù)是營業(yè)額，增值稅的計稅基數(shù)是增值額。這也使得企業(yè)在稅款的計算上有著很大的不同：營業(yè)稅只需用營業(yè)額乘以相應的稅率即為應納稅款，但增值稅是用營業(yè)額乘以適用稅率得出的銷項稅額抵減了進項稅額以后的差額作為應納稅額。同時還要特別注意由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅對應的營業(yè)額都是含稅的，而增值稅是價外稅用于計算銷項和進項的營業(yè)額均是不含稅的。

(二)企業(yè)稅負方面

“營改增”減少了企業(yè)的稅負，據(jù)統(tǒng)計，營改增試點的企業(yè)稅負都有所下降，其中占比試點企業(yè)70％的小規(guī)模納稅人受“營改增”的影響最大，主要是因為“營改增”后這類企業(yè)稅率由營業(yè)稅稅率的5％，降至了增值稅稅率的3％，再加上進項抵扣等因素的影響，大幅減輕了企業(yè)稅負。但也有稅負不降反升的企業(yè)，主要是“營改增”后部分企業(yè)所得稅稅前可扣除的成本費用、流轉(zhuǎn)稅減少，所購進的固定資產(chǎn)計稅基數(shù)發(fā)生改變等原因造成了部分企業(yè)的企業(yè)所得稅增加。

(三)賬務處理方面

營業(yè)稅的會計核算相對簡單，收入和成本據(jù)實列支即可。“營改增”后收入的核算方法有了很大的改變，例如一個勞務企業(yè)發(fā)生的收入需要計算扣除相應的增值稅銷項，支出也必須扣除相應的增值稅進項后才能列支成本費用。同時銷項稅額和進項稅額還要在應交稅費下設立專門的科目來進行核算。這些變化使得企業(yè)的賬務處理也必須做相應的調(diào)整，提高了財務處理的復雜性和難度。

(四)發(fā)票管理方面

“營改增”后企業(yè)統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票。而對于是一般納稅人企業(yè)來講，增值稅專用發(fā)票無論在發(fā)票的領用存還是作廢、退票、遺失處理等各方面均與營業(yè)稅發(fā)票有著本質(zhì)的不同，同時還多了增值專用發(fā)票的認證環(huán)節(jié)。稅務機關對于增值稅發(fā)票的管理更加嚴格，要求更高，這要求企業(yè)要重視對增值稅發(fā)票管理，制定更加規(guī)范和嚴格的管理制度，保證增值稅發(fā)票管理不出現(xiàn)問題

二、改進財務管理工作，適應“營改增”需要

為了能夠快速克服“營改增”的影響，平穩(wěn)渡過稅改過渡期，充分利用稅改的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)應加強稅務管理工作，不斷提升財務管理水平，筆者認為應做好以下方面的工作。

(一)積極做好稅務籌劃

稅務籌劃是稅務管理工作的重要內(nèi)容。要做好稅務籌劃，首先要做好企業(yè)各項經(jīng)濟行為的分類梳理，理清各業(yè)務板塊所適用的稅率。其次要做好日常核算工作，各業(yè)務板塊做到收支核算清晰，記賬準確，避免混淆。最后要把稅收管理工作延伸到業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，從合同訂立就開始參與，選擇適用最低稅率的業(yè)務板塊，以減少企業(yè)稅負、降低稅收風險，這一點在兼營和混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)尤為重要。

(二)加強業(yè)務培訓和交流

“營改增”后企業(yè)的稅務核算變得更加復雜。企業(yè)財務人員只有加強對“營改增”相關法律、法規(guī)的學習，及時、準確的把握“營改增”的新政策，才能在合理、合法、合規(guī)的前提下做好財務管理工作。同時企業(yè)還應就自身業(yè)務的特點，與主管稅務機關保持良好的溝通，及時掌握稅改方向及稅收政策的新變化。通過“請進來、走出去”的方式主動主管稅務機關交流稅收實務中的一些問題，更好的學習和利用好各項稅收優(yōu)惠政策。

(三)規(guī)范增值稅發(fā)票管理

增值稅專用發(fā)票是購銷雙方結(jié)算的憑證，也是購買方抵扣增值稅的憑據(jù)。稅務機關對于發(fā)票領用、認證、作廢以及發(fā)票遺失處理等都有著嚴格、明確的規(guī)定。因此，企業(yè)應高度重視增值稅發(fā)票特別是增值稅專票的使用和管理，建立發(fā)票使用臺賬，及時登記備案，定期檢查。對于發(fā)票的保存和使用指定不同人員進行管理，嚴禁隨意放置，杜絕非法買賣或出借、虛開等行為。另外企業(yè)應制定發(fā)票管理相關制度，使發(fā)票領用存各環(huán)節(jié)參與者都能明確責任，規(guī)范各環(huán)節(jié)人員行為，避免在發(fā)票開據(jù)、認證等各環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。

綜上所述，“營改增”的實施切實減輕了企業(yè)稅負，拉動了市場需求，優(yōu)化了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進了國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，提升了國家的綜合實力和國際競爭力。但“營改增”的實施對企業(yè)財務管理工作也提出了更高的要求。企業(yè)應充分利用“營改增”這一契機，不斷提升財務管理水平，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，借助稅制改革的利好政策，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

[1]尹旭.營改增對企業(yè)財務管理的影響及加強對策[J].經(jīng)濟研究導刊，2013，13：145-146.

[2]趙宛鳳.營改增對企業(yè)財務管理工作的影響及對策[J].中國管理信息化，2014，14：18-19.

(作者單位：長治煤層氣勘探開發(fā)分公司)