淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響

文/袁繼華

淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響

文/袁繼華

如今，“營改增”政策已逐漸適用于各類行業(yè)，對各個企業(yè)的財務管理也形成不同程度的影響。本文簡要分析了營改增對企業(yè)財務管理所造成的影響，并提出改進企業(yè)會計核算方法以及優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃管理等方面分析企業(yè)應如何應對“營改增”政策，以期完善企業(yè)的財務管理制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

“營改增”；財務管理；影響；對策

“營業(yè)稅改增值稅”這一政策推行之后，開始應用于各個行業(yè)當中。不少行業(yè)均已那溶營改增范圍之內(nèi)，如鐵路運輸業(yè)、電信行業(yè)以及郵政行業(yè)等。營改增政策的實施，對企業(yè)原有財務管理制度造成一定影響，減輕了大部分企業(yè)的稅負。為此，企業(yè)應改善與優(yōu)化自身財務管理制度，以便配合這一政策的實行。

一、營改增對企業(yè)財務管理方面的影響

我國政府實施營改增稅制改革是為了避免政府向企業(yè)征收稅務的項目中存在重復項目，從而損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益，借此減少企業(yè)稅收負擔。政府推行營改增之后，企業(yè)向國家繳納的增值稅，是其按照銷項稅數(shù)值與進項稅數(shù)值之間的差值上繳，而企業(yè)則可通過獲取的進項稅抵扣發(fā)票，自銷項稅額內(nèi)抵扣部分金額，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。如今，隨著營改增應用范圍的不斷增加，抵扣發(fā)票的種類以及數(shù)量也增多，如水費、電費以及通訊費用等均可獲取專票。故而，針對進項稅額相對較多的增值稅而言，納稅人實際上繳的稅額并不多。不僅如此，營改增政策推行之后，適用于大部分企業(yè)的稅率也有所下降，稅負整體呈下降趨勢。以小規(guī)模納稅人為例，營改增政策尚未推行之前，按照5％的稅率要求納稅人上交營業(yè)稅額，而營改增政策推行之后，僅需上繳3％，稅負明顯降低。且由于小規(guī)模納稅人因購買而形成的進項稅額雖然納入成本，但不可抵扣，所以納稅額必然會下降。但是，營改增推行過程中存在部分企業(yè)的稅負不僅沒有降低，反而上升的問題。政府推行營改增政策之后，在目前增值稅17％的標準稅率以及13％低稅率的基礎之上，添加了11％以及6％兩種低稅率。以服務行業(yè)為例，其在營改增政策推行之前，按照營業(yè)的5％繳稅，營改增政策推行之后則采用6％的增值稅率。又如咨詢服務行業(yè)，企業(yè)在人力資源方面投入的成本不少于總成本的60％。而這一部分成本無法獲取增值稅專用的發(fā)票，而成為剛性成本支出。由此可見，營改增政策推行之后，不止稅率提高了約1％，其獲取的可以抵扣進項稅額的專票卻無法獲得增加，使得營改增政策不僅沒有降低服務行業(yè)的稅負，反而令其稅負增加，與之相似的行業(yè)還有交通運輸行業(yè)以及有形動產(chǎn)租賃業(yè)，其稅率也有一定提高，稅負反而有所加重。

二、營改增政策推行后企業(yè)財務管理的應對政策

(一)改進企業(yè)會計核算方法

營改增政策推送之后，企業(yè)必須對傳統(tǒng)的會計核算方法進行一定的優(yōu)化與改進。財務人員必須完全了解新稅務制度的相關規(guī)定，并根據(jù)企業(yè)實際情況對會計核算方法進行改進，同時完善企業(yè)記賬程序。具體可按照如下方式進行：第一，企業(yè)財務管理人員應設立“應繳稅值——應交增值稅值”的賬戶，不僅如此還需設立關于增值稅的明細賬目。并完全遵守相關規(guī)定對企業(yè)平常購置與銷售等環(huán)節(jié)關于增值稅的有關業(yè)務進行核算處理，按照正確的方式將各項金額填寫于增值稅明細賬目當中，以便為稅務有關部門提供更為詳盡與精確地稅務資料，便于其審核。第二，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅項目，而增值稅則屬于價外稅，兩者不同屬于同一類稅務項目，這也令原有關于企業(yè)核算成本的費用賬務的處理方法同之前會計核算方法之間的產(chǎn)異性較大。第三，企業(yè)在編寫財務報表過程中，也必須關注相關項目的編制方式?？偠灾髽I(yè)必須保證準備工作的完善，借此應對營改增政策對財務管理的影響。

(二)改進企業(yè)稅收籌劃管理工作

營改增政策的推行，對企業(yè)稅負方面有明顯的影響與作用。故而，企業(yè)為了應對這一政策的推行，必須建立用以籌劃稅收的管理部門。構(gòu)成該部門的人員以企業(yè)原有財務管理人員為主，同時還需雇傭營改增方面的專家作為顧問，對財務管理人員的工作進行指導，使得企業(yè)財務管理人員理解國家稅收政策的內(nèi)涵、目的以及應對方式，利用營改增度企業(yè)的積極影響完成對自身經(jīng)營業(yè)務的調(diào)節(jié)，以達到降低企業(yè)稅負的目的。不僅如此，針對試點行業(yè)而言，營改增的實施不僅影響了企業(yè)稅負，同時也帶給企業(yè)一定的壓力。為了適應營改增政策的實施，作為試點企業(yè)的財務管理人員，必須根據(jù)政策的要求以及企業(yè)實際情況完成對稅收管理工作的優(yōu)化工作。企業(yè)管理人員可以通過企業(yè)流通這一環(huán)節(jié)達到轉(zhuǎn)移稅負的目的，以縮減企業(yè)需要上交的納稅值。如企業(yè)在向稅務相關部門上交增值稅，并履行納稅義務過程中，應按照企業(yè)實際經(jīng)濟收入狀態(tài)，根據(jù)上繳增值稅相關規(guī)定科學地調(diào)整應上繳的稅值，若企業(yè)需要上交的稅務金額相對較大，企業(yè)可利用增加原材料以獲取進項增值稅，從而抵扣一定增值稅銷項稅額，縮減企業(yè)必須上繳的增值稅，不僅幫助企業(yè)履行了自身納稅義務，同時也避免了企業(yè)上繳稅務增加。此外，企業(yè)在選擇和合作企業(yè)時，必須保證所選擇的供應商企業(yè)財務管理流程的完善與健全，確保其能開具增值稅專用的發(fā)票，從而減少企業(yè)需要上繳的稅額。

三、結(jié)束語

營改增政策的推行對大部分行業(yè)均有一定影響，其推行雖然降低了部分企業(yè)的稅負，但部分企業(yè)的稅負卻因該政策反而有所增加。為了消除政策所帶來的負面影響，企業(yè)應不斷提升自身財務管理水平，利用政府政策減輕稅負，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。

[1]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響[J].財經(jīng)界(學術版)，2013，06：154-155.

[2]張燕.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響[J].中國集體經(jīng)濟，2015，04：88-89.

[3]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響[J].會計之友，2015，16：89-91.

(作者單位：女山東達馳電氣有限公司)