行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題及解決措施分析

文/曹龍兵

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題及解決措施分析

文/曹龍兵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是我國審計監(jiān)督系統(tǒng)中極為重要的一個環(huán)節(jié)。本文將從我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，對其中的重難點(diǎn)問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的解決方案。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題分析；解決措施

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏完善的內(nèi)部審計規(guī)范體系

內(nèi)部審計工作不僅可以在一定程度上約束行政事業(yè)單位工作人員的工作行為，而且還可以進(jìn)一步保證行政事業(yè)健康的發(fā)展。但就目前為止 ，我國缺乏一套完善的內(nèi)部審計規(guī)范體系，現(xiàn)有的法律法規(guī)并沒有達(dá)到對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的全面覆蓋。這樣的因素，直接影響到了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展，內(nèi)部審計制度法律法規(guī)級別過低，使得審計的內(nèi)容難以具體細(xì)化，也就因此，降低了行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的可操作性，無法保證審計工作的真切落實(shí)。

（二）無法保障內(nèi)部審計的客觀性、權(quán)威性及獨(dú)立性

我國行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，審計工作的牽頭領(lǐng)導(dǎo)并未由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)人或單位的法定代表人擔(dān)任，除此以外，內(nèi)部審計部門在行政事業(yè)單位中多是與其他部門平級存在，都是由一個管理層進(jìn)行統(tǒng)一管理，因此，審計部門在審計的過程中極易受到其他利益相關(guān)部門的影響，審計工作在實(shí)際上很難獨(dú)立進(jìn)行，審計工作的權(quán)威性、客觀性及獨(dú)立性很難得到保障，也就很難得出準(zhǔn)確的審計結(jié)果。

（三）缺乏準(zhǔn)確的審計定位，無法充分發(fā)揮審計功能

對于多數(shù)的行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計工作仍延續(xù)“查錯糾錯、揭露問題、財務(wù)檢查”等這種陳舊的工作模式，審計工作的預(yù)防作用、警示作用都不能得到有效發(fā)揮。這種秋后算賬型的審計模式，無法充分調(diào)動審計員工的工作主動性，忽視了對于風(fēng)險管理審計及內(nèi)部控制審計，從而使得審計的功能無法得到有效的發(fā)揮，通過審計工作推動組織運(yùn)營的目標(biāo)也無法實(shí)現(xiàn)。

（四）審計工作人員的整體素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計力量不足

面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動，行政事業(yè)單位現(xiàn)有的、結(jié)構(gòu)單一的審計部門已經(jīng)無法再滿足其發(fā)展需要。現(xiàn)有的審計人員也多是由單位直接從財務(wù)人員抽調(diào)出來，并未進(jìn)行專門的審計培訓(xùn)，審計水平整體偏低。

（五）審計改革無法真正落實(shí)

因?yàn)閷徲嫻ぷ魅狈Κ?dú)立性及權(quán)威性，易受到單位領(lǐng)導(dǎo)層的影響，因此，審計的改革工作很難落實(shí)。導(dǎo)致審計工作無法真正落實(shí)的原因，主要有兩個方面，一個是內(nèi)部審計部門對于審計改革認(rèn)識不足，僅單一的重視審計工作，而忽視了審計改革。另外一個是，審計單位故意躲避改革工作。

二、增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的相關(guān)舉措

（一）提高內(nèi)部審計地位，重視審計工作

1.加強(qiáng)對于內(nèi)部審計管理層級的管理，進(jìn)一步明確審計的重要作用及地位，確保審計工作的獨(dú)立性與客觀性，由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)人直接負(fù)責(zé)審計工作。

2.貫徹落實(shí)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，讓內(nèi)部審計處于第三方的位置，確保內(nèi)部審計對內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督、檢查、考核、評價的客觀獨(dú)立性。

（二）建立健全內(nèi)部審計工作系統(tǒng)

1.建立完善的內(nèi)部審計工作條例，健全內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，提高法律級別，并且根據(jù)實(shí)際情況的發(fā)展變化，對制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，剔除落實(shí)的制度，保證制度的先進(jìn)性，保證內(nèi)部審計工作有據(jù)可循、有法可依。

2.明確內(nèi)部審計各個崗位職責(zé)，提高審計工作的工作效率。根據(jù)不同崗位的實(shí)際情況，明確每一崗位的具體職責(zé)，需要承擔(dān)義務(wù)與責(zé)任，幫助審計人員提高對自身工作的認(rèn)識，防止各崗位各工作人員出現(xiàn)互相推諉責(zé)任情況。與此同時，提高內(nèi)部審計對于信息化技術(shù)的利用率，讓信息技術(shù)更好為內(nèi)部審計服務(wù)，簡化審計程序，提高審計工作效率。

3.建立內(nèi)部審計的結(jié)果報告體系，每次的審計結(jié)果直接交由單位最高負(fù)責(zé)人，任何人任何部門無權(quán)對審計結(jié)果進(jìn)行干預(yù)，保證審計結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性。

（三）推動審計工作的轉(zhuǎn)型升級

1.隨著形勢的日益變化，審計工作也應(yīng)該做出相應(yīng)的改變，例如，審計監(jiān)督的評價活動應(yīng)該從以前的“事后監(jiān)督”向現(xiàn)在的“事前、事中、事后共同監(jiān)督”轉(zhuǎn)變。在新的形勢之下，審計工作的定位也要向增效益、控風(fēng)險、促規(guī)范，這些新的發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)變。

2.進(jìn)一步推動內(nèi)部審計模式的改革升級，以前以“財務(wù)收入”為主的審計模式已經(jīng)無法再滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，審計模式需要開始向“效益審計”逐漸改變。

3.審計的工作重點(diǎn)應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整，內(nèi)部審計應(yīng)該從以“審”為主向以“防”為主轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的預(yù)防警示功能，提前規(guī)避風(fēng)險問題，降低損失。

（四）加強(qiáng)對審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高他們的工作技能

專業(yè)的審計人員、專業(yè)的審計隊(duì)伍，是有效開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。因此，為了提高審計工作的工作效率，行政事業(yè)單位應(yīng)該改變以往，審計人員從財務(wù)人員隨意抽調(diào)的模式，轉(zhuǎn)而聘請專業(yè)的審計人員，要求內(nèi)部審計的人員具有一定的專業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)技能。除此以外，單位還應(yīng)該對內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，以提高審計人員的綜合素質(zhì)，保證他們工作思想的與時俱進(jìn)。

（五）加強(qiáng)對審計質(zhì)量的控制評估

在整個審計工作進(jìn)行的過程之中，單位應(yīng)該配備專門的專家小組，對審計工作的操作程序、審計的結(jié)果報告、工作質(zhì)量進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督、評價，從而嚴(yán)格保證內(nèi)部審計的質(zhì)量。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計是各行政事業(yè)單位工作中一個重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)，但就目前為止，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作仍然還存在著較多的問題，而想要徹底解決這些問題，行政事業(yè)單位及各個方面都還有很長的一段路需要走。

［1］劉德菊，崔思明，田雨.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量探析［J］.財會研究，2015（05）：66-68.

［2］王明瑤.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作問題策略探析［J］.科技經(jīng)濟(jì)市場，2015（10）：127-128.

［3］陳明紅.淺談基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題和對策［J］.中國內(nèi)部審計，2014（04）：71-72.

（作者單位：崇川區(qū)審計局）