營改增對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應對策略淺析

文/李虎

營改增對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應對策略淺析

文/李虎

營改增正在在我國已由少數(shù)城市試點到推廣到大部分城市，由少數(shù)行業(yè)試點到推廣到大部分行業(yè)，是我國當前的稅收制度改革的重點。隨著營改增政策的推行，企業(yè)同時面臨著機遇與挑戰(zhàn)，在當前，企業(yè)如何更好地應對營改增，實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展，成為了亟需考慮與解決的問題。

營改增；企業(yè)經(jīng)營；影響；策略

從宏觀上看，營改增有利于改變我國傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式及企業(yè)發(fā)展方式，有利于促進我國企業(yè)的改革，使企業(yè)與國際經(jīng)濟發(fā)展接軌。改增是我國稅制改革的一大進步，當前，營改增的范圍推廣到了更多的行業(yè)，通過將企業(yè)原本需要繳納的營業(yè)稅改為增值稅，避免了對企業(yè)的重復征稅，提高了企業(yè)的效益，給企業(yè)帶來了許多利益。

然而，任何事情都是雙刃劍，從微觀上看，營改增可以說對每一個企業(yè)的發(fā)展都帶來了相應的影響，其在為企業(yè)帶來許多利益的同時，也帶來了一系列的挑戰(zhàn)與困難。當前，企業(yè)在享受營改增帶來的好處時，也面臨著如何解決其對企業(yè)經(jīng)營造成的不利影響的問題。

一、營改增對企業(yè)經(jīng)營的影響

（一）有利影響

不可忽視，營改增對企業(yè)的經(jīng)營有許多有利的影響，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎。就企業(yè)當前需要繳納的營業(yè)稅來說，不能對相關的進項稅額進行扣除，導致企業(yè)被重復征稅，也因此造成了部分企業(yè)逃稅漏稅的現(xiàn)象。而實施營改增后，企業(yè)所需要繳納的，僅為其增值的部分，每個環(huán)節(jié)都只需對其增值的部分進行稅收的承擔，減輕了企業(yè)的稅負，也符合了企業(yè)發(fā)展的需要，有利于降低企業(yè)面臨的稅收負擔，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）不利影響

如同上文所述，營改增在為企業(yè)的發(fā)展帶來有利影響時，相應的，也會帶來一部分的不利影響。

首先，營改增可能導致企業(yè)所承擔的稅額更高。增值稅所針對的是企業(yè)增值的部分，因此，對不同的企業(yè)來說，可能面臨著不同的稅負，甚至存在增值稅稅額高于營業(yè)稅稅額的現(xiàn)象。如我國交通運輸行業(yè)，在實施營業(yè)稅時，企業(yè)需要繳納的稅率為3％，若企業(yè)的收入為200萬元，其成本費用（如運輸、人力）為60萬，則其需承擔的營業(yè)稅為200*3％，為6萬元。在進行了營改增后，企業(yè)需要承擔的增值稅稅額為200*11％-60*11％，為15.4萬元。由此可見，在實施營改增后，企業(yè)所需要繳納的稅費反而更多，從這個層面來看，營改增的實施并不利于企業(yè)的經(jīng)營。

其次，營改增可能導致企業(yè)的負債增加。在實施營改增后，固定資產(chǎn)可以進行抵扣，因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬價值將會降低，累計折舊也會隨之減少，最終將導致企業(yè)的期末余額降低。企業(yè)期末余額的降低最終將會影響企業(yè)的資金流動，使得資金流動比例提高，導致資金流動的負債比例增加。從企業(yè)長遠的發(fā)展來看，企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營，會不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，導致其資產(chǎn)總額和負債總額上升，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

最后，營改增也會影響企業(yè)的并購。并購后的企業(yè)往往實力更強，預期經(jīng)營效益更好，因此，其所需要繳納的稅額，有可能會增加。此外，企業(yè)并購后還面臨著對固定資產(chǎn)的管理，不同企業(yè)采取的固定資產(chǎn)管理方式不同，在并購后也可能面臨著對固定資產(chǎn)負債率管理混亂、計提折舊方式?jīng)_突等問題，影響了并購后企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

二、企業(yè)的應對策略

（一）加強財務管理

為了使自身更好地適應營改增，企業(yè)應當加強自身的財務管理，健全財務管理相關的規(guī)章制度，加強對稅收管理及籌劃。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，對采購、銷售、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)實施單獨管理，分清不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)應當適用的稅率，注意在不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的可抵扣內容。在管理的過程中，確保記賬準確，當前許多企業(yè)的會計工作人員由于不熟悉營改增的內容，存在記賬錯誤，導致企業(yè)的損失。因此，應當加強對工作人員職業(yè)能力的培訓，要求工作人員在進行記賬的過程中，必須保證準確有效。與此同時，注重企業(yè)資金的管理，做好相應的稅收風險防范機制，及時應對可能出現(xiàn)的稅收風險。

（二）加強企業(yè)的稅收籌劃工作

稅收籌劃工作是企業(yè)進行稅收管理的重要工作，營業(yè)稅與增值稅存在許多的不同，如計稅稅率的不同、計稅基數(shù)的不同等，企業(yè)財務管理工作人員必須對企業(yè)涉及到的各項稅費進行準確地核算，確保其計算正確。

此外，營改增涉及到部分“免抵退”和“先征后返”的項目，影響了企業(yè)原有的稅收籌劃，企業(yè)必須對此結合當前營改增的相關法律及政策進行調整。在此基礎上，企業(yè)還應當加強對增值稅發(fā)票管理，增值稅發(fā)票的保管直接涉及到企業(yè)是否能進行退稅，基于此，硬蛋剛建立相應的增值稅專項發(fā)票管理制度，加強管理。

（三）合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營活動

營業(yè)稅與增值稅的優(yōu)惠存在不同，營業(yè)稅的優(yōu)惠通過直接減免來實現(xiàn)，而增值稅則是通過“免抵退”和“先征后返”的方式對企業(yè)給予優(yōu)惠。不同的優(yōu)惠方式對于企業(yè)的經(jīng)營來說，有著不同的效果。

為了使企業(yè)在營改增后更大程度上地獲得優(yōu)惠，應當對其經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃。在企業(yè)的資金分配中，財務管理工作人員應當注重企業(yè)的投資時機、投資數(shù)額及投資方式，選擇企業(yè)承擔較低的納稅方案來進行投資。在投資前，需對企業(yè)的采購事項、生產(chǎn)事項、銷售事項等內容進行財務核算，計算企業(yè)在這個過程中可以抵扣的稅額及所需承擔的稅費，盡可能地降低企業(yè)應承擔的稅負數(shù)額，實現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

三、小結

營改增政策推行的目的在于實現(xiàn)企業(yè)的結構性減稅，而由于不同企業(yè)的不同性質，其可能面臨著稅負的降低，也可能面臨著稅負的提高，這都是我國營改增政策在實施的過程中可能會發(fā)生的情況。就營改增的本質來看，企業(yè)稅負的減少，最終將體現(xiàn)在消費者身上，消費者承擔著更重的稅費，因此，企業(yè)產(chǎn)品為了獲得更多的消費者的購買，則需調整其生產(chǎn)產(chǎn)品的價格，使其市場得以有效的擴大。為了實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展及市場份額的擴大，企業(yè)應當注重對營改增政策應對，通過不同的方式，實現(xiàn)其成本的降低及效率的提高。

［1］ 劉華.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營的影響及企業(yè)的應對策略［J］.中國集體經(jīng)濟，2014（6）.

［2］ 王鳳閣.營改增”對企業(yè)的影響及應對策略［J］.商業(yè)會計，2014（14）.

［3］ 馬群艷.淺析“營改增”對企業(yè)的具體影響及應對策略［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（5）.

（作者單位：保利民爆濟南科技有限公司）