商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中改革問題分析

文/余美

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商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中改革問題分析

文/余美

摘要：近幾年，財(cái)務(wù)集中改革的潮流在一些大型的國有商業(yè)銀行以及少數(shù)部分的已經(jīng)上市的股份制商業(yè)銀行里面逐漸興起，本文就通過財(cái)務(wù)集中改革在某個(gè)國有銀行為案例，來對在商業(yè)銀行中推行財(cái)務(wù)集中改革所帶來的意義進(jìn)行闡述，此外還對商業(yè)銀行在進(jìn)行集中改革的時(shí)候所產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)之上提出相應(yīng)提出針對性的解決措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)集中改革；相關(guān)問題；解決方案

目前，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也帶來激烈的市場競爭，此外對金融市場體制的改革的力度不斷加大，因此在我國許多的商業(yè)銀行對內(nèi)部管理創(chuàng)新的關(guān)注力度不斷加大，將自身所經(jīng)營的業(yè)務(wù)類型和管理模式進(jìn)行整合，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，為了實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確和全面化管理的目標(biāo)，一些大型的國有企業(yè)通過借鑒和吸收國外的豐富先進(jìn)的管理方面的經(jīng)驗(yàn)的方法，來高度將銀行內(nèi)部的權(quán)利進(jìn)行集中，并借此在銀行內(nèi)部全面進(jìn)行財(cái)務(wù)集資源進(jìn)行中改革，并及時(shí)有效的對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合和合理的規(guī)范，以及對處理業(yè)務(wù)的高度集中化。

財(cái)務(wù)集中是完善公司治理機(jī)制的重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，是進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為控制、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要手段。工商銀行股改上市后，資本市場和內(nèi)外監(jiān)管部門對財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性要求更加苛刻，財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步集約化、精細(xì)化。因此，從2007年11月開始，總行在全行范圍內(nèi)實(shí)施一級分行一級分行財(cái)務(wù)集中改革。

一、財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

通過提升財(cái)務(wù)集中核算的層級，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的效果，促使各分支機(jī)構(gòu)樹立財(cái)務(wù)自律意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度能夠得以貫徹落實(shí)；通過提升大額或重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的資金支付層級，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果。

（二）提高財(cái)務(wù)核算水平，進(jìn)一步提升信息質(zhì)量

通過進(jìn)一步縮短財(cái)務(wù)制度的傳導(dǎo)鏈條，以確保全行更加嚴(yán)格地遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，更加嚴(yán)格地區(qū)分人力費(fèi)用與經(jīng)營性費(fèi)用、營業(yè)外支出與成本費(fèi)用的界限，更加有效地防范通過分解列支、亂用科目等形式逃避財(cái)務(wù)監(jiān)控和授權(quán)額度控制的行為，進(jìn)一步提高全行的財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，避免財(cái)務(wù)信息的失真。

（三）豐富決策管理信息，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平

通過拓寬各級管理行決策信息的來源渠道，解決上級行與下級行財(cái)務(wù)信息不對稱的問題，從而進(jìn)步一提高費(fèi)用資源配置效率，加強(qiáng)營業(yè)費(fèi)用精細(xì)化管理，為提升財(cái)務(wù)決策和管理水平創(chuàng)造條件。

二、財(cái)務(wù)集中管理的原則

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與提高效率并重

在通過提高財(cái)務(wù)集中層級來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制、前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口的同事，提供必要的技術(shù)手段和業(yè)務(wù)處理平臺，避免因管理鏈條拉長帶來的無效或低效的重復(fù)勞動(dòng)，保持或提高財(cái)務(wù)核算、資金支付和信息運(yùn)用的質(zhì)量和效率。

（二）提升集中層級與便于業(yè)績考核相協(xié)調(diào)

在進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)集中核算和支付層級的同時(shí)，提供靈活的財(cái)務(wù)賬務(wù)設(shè)置層級，以及跨地區(qū)遠(yuǎn)程代理記賬功能，滿足各級行在財(cái)務(wù)集中核算和機(jī)構(gòu)扁平化、會計(jì)賬務(wù)上收情況下，考核評價(jià)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績等對財(cái)務(wù)信息的需要。

（三）豐富管理信息與優(yōu)化處理功能相配合

在通過細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)控科目體系，為各行進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平提供更加豐富的財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，通過實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息電子化并提供良好的統(tǒng)計(jì)、分析功能，便于各級行對信息進(jìn)行深層次的統(tǒng)計(jì)、加工、分析，使大量分散的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的決策和管理信息。

（四）優(yōu)化管理流程與促進(jìn)政策協(xié)調(diào)相統(tǒng)一

在重新確立各級分、支行在財(cái)務(wù)集中核算工作中的職責(zé)范圍和管理模式，優(yōu)化管理流程的同時(shí)，注重改革措施與外部監(jiān)管政策、內(nèi)部制度相協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)集中改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容

（一）建立適應(yīng)一級分行財(cái)務(wù)集中的組織架構(gòu)

在一級（直屬）分行財(cái)務(wù)會計(jì)部門下設(shè)財(cái)務(wù)中心，作為處理其全轄財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。

（二）改革報(bào)賬資料的錄入和審核方式

報(bào)賬信息的錄入原則上由二級分行或省行財(cái)務(wù)中心發(fā)起，未經(jīng)總行批準(zhǔn)支行不得發(fā)起報(bào)賬信息。原始報(bào)賬資料原則上保留在二級分行，以便于與外部監(jiān)管政策相協(xié)調(diào)，有效保障財(cái)務(wù)集中核算和支付的效率。大額或重要財(cái)務(wù)支出憑證可以通過影像方式傳遞，財(cái)務(wù)中心根據(jù)報(bào)送的電子報(bào)賬信息和原始報(bào)賬資料的電子影像對財(cái)務(wù)支出的合規(guī)性、合理性等進(jìn)行審核，并據(jù)以進(jìn)行財(cái)務(wù)集中核算和集中支付。

（三）優(yōu)化核算方法和支付手段

為減少簡單、重復(fù)勞動(dòng)，提高核算和支付工作的效率和質(zhì)量，對已經(jīng)有權(quán)審批人、財(cái)務(wù)中心審查確認(rèn)的手工采集報(bào)賬信息或者其它相關(guān)外圍系統(tǒng)傳輸來的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動(dòng)篩選必要的信息并進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，通過財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)提供的支付手段自動(dòng)對外支付。

（四）豐富財(cái)務(wù)決策和管理信息

通過細(xì)化財(cái)務(wù)核算，豐富財(cái)務(wù)管理信息，采集各級行進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和管理所需的財(cái)務(wù)信息并加以運(yùn)用；同時(shí)各行可以根據(jù)實(shí)際管理需要，在主機(jī)財(cái)務(wù)核算網(wǎng)點(diǎn)層級以下，按照支行或網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置財(cái)務(wù)賬務(wù)層級，滿足各級行經(jīng)營考核的需要。

四、財(cái)務(wù)管理中所存在的問題及其解決措施

（一）財(cái)務(wù)體制相對落后，控制力度低以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大和成本變高

當(dāng)前，諸多商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理大多數(shù)是分散模式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體系相對滯后，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，各個(gè)分行需要自己預(yù)撥費(fèi)用，對于支出的控制力度較小，導(dǎo)致各個(gè)流程難以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，比如相關(guān)會計(jì)人員私自挪用資金等，第二是收入成本較高，相對于國外先進(jìn)水平或者上市銀行而言，我國的商業(yè)財(cái)務(wù)管理的差距較大，而且各個(gè)部門的費(fèi)用開支隨意性大，導(dǎo)致成本支付難以進(jìn)行有效控制，以及創(chuàng)造價(jià)值的能力較低，難以實(shí)現(xiàn)低成本戰(zhàn)略經(jīng)營，第三，目前商業(yè)銀行多數(shù)便是事后控制，卻沒有起到實(shí)際性作用，等到發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用不合理時(shí)已經(jīng)無法改變。其對應(yīng)措施如下：

第一：這就要求商業(yè)銀行增強(qiáng)預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理分配總行和各分行的預(yù)撥費(fèi)用，對各個(gè)分行的支出加大控制力度，對于現(xiàn)金流動(dòng)的各個(gè)流程加強(qiáng)控制，同時(shí)還要加強(qiáng)對會計(jì)人員的管理，以防止他們挪用資金；第二：加強(qiáng)對商業(yè)銀行成本的有效控制，制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略并嚴(yán)格實(shí)施，加強(qiáng)監(jiān)管，不斷提高銀行的創(chuàng)值能力，以降低商業(yè)銀行的運(yùn)營成本；第三：改變以往單一的事后控制這一管控模式，采用事前、事中、事后相結(jié)合的銀行運(yùn)營控制方法，加強(qiáng)銀行運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）伴隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式改變，商業(yè)銀行批量采購模式落后，使得采購成本日益增高

目前，由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的競爭越發(fā)激勵(lì)，使得對電子化設(shè)備和網(wǎng)點(diǎn)精品裝修的需求量日益增加，進(jìn)而使得其采購量不斷增加，但是因?yàn)椴少徯畔⒘可?，層次較多，以及是分行分部門進(jìn)行采購，使得采購成本逐漸增高，透明度降低，人情成本多。其對應(yīng)措施如下：商業(yè)銀行必須改變以往單一的批量采購這一傳統(tǒng)的采購模式，多種采購方法相結(jié)合，比如一對一采購，以降低銀行采購成本，同時(shí)不斷拓展采購的信息源，理清其層次關(guān)系，進(jìn)行有針對性的采購。

（三）沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的作用，使得其激勵(lì)和約束力度低

第一，財(cái)務(wù)資源沒有根據(jù)其價(jià)值進(jìn)行合理配置，從而沒有起到調(diào)節(jié)作用，而且由于是粗放式管理，使得具有真正的創(chuàng)造價(jià)值力高的單位或者產(chǎn)品沒有得到充分財(cái)務(wù)資源，相對而言，諸多分行雖然得到的財(cái)務(wù)資源較多，但是其創(chuàng)造價(jià)值的能力較低，因此便沒有將財(cái)務(wù)資源的效用最大化的發(fā)揮出來，第二，對于財(cái)務(wù)資源的配置多為申請制或者分配制，沒有起到杠桿調(diào)節(jié)作用，第三，諸多部門或者分行都是吃“大鍋飯”，無法建立有效機(jī)制，導(dǎo)致銀行職員的積極性低，最后阻礙商業(yè)銀行的發(fā)展。其對應(yīng)措施如下：

第一：商業(yè)銀行必須合理高效配置財(cái)務(wù)資源，由粗放管理轉(zhuǎn)向集約型的管理，力求每一分投入都能得到與其相匹配的產(chǎn)出，把更多的財(cái)務(wù)資源投放到創(chuàng)造價(jià)值高的單位或產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源效益的最大化；第二：對財(cái)務(wù)資源的管理進(jìn)行“簡政放權(quán)”，改變過去傳統(tǒng)的申請制和分配制，要充分發(fā)揮市場宏觀調(diào)控的作用，根據(jù)市場調(diào)節(jié)這一杠桿對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理配置；第三：商業(yè)銀行必須精簡部門機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)人浮于事的情況。同時(shí)建立和完善合理有效的人事管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)銀行各職員的積極性、激發(fā)其熱情，只有這樣，商業(yè)銀行才能實(shí)現(xiàn)長足的進(jìn)步和發(fā)展。

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（作者單位：華商銀行）

上接（第15頁）需準(zhǔn)確分析出企業(yè)的資源分配情況及相對的市場供求變化現(xiàn)狀，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，并將此作為基礎(chǔ)來計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)，還需考慮到下個(gè)季度的企業(yè)資源配置情況及市場供求變化等因素的影響，對下個(gè)年度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與修改。這樣做既能減少財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)在制定時(shí)的隨意和盲目，又能避免企業(yè)內(nèi)部意見不統(tǒng)一、被迫實(shí)行的局面，從根本上提高企業(yè)管理效率。

（二）制定全員參與制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)該秉持著以人為本的理念，樹立全員參與的意識。在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，員工作為財(cái)務(wù)預(yù)算工作的主體，決定著預(yù)算工作的成敗與否。因此在財(cái)務(wù)預(yù)算工作過程中，企業(yè)應(yīng)尊重員工，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，倡導(dǎo)全員參與到財(cái)務(wù)預(yù)算工作中來，集群眾的智慧和力量來規(guī)劃工作，同時(shí)還能減少企業(yè)間的信息不符所而帶來的積極情緒。企業(yè)員工參與預(yù)算管理工作會使員工有可能從領(lǐng)導(dǎo)者的角度觀看企業(yè)的前途命運(yùn)，體會自身給企業(yè)的發(fā)展所帶來的積極影響。這種做法能增加員工的責(zé)任感，刺激他們承擔(dān)更多的任務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的有效價(jià)值。

（三）建立全面的業(yè)績考核制度

在企業(yè)的經(jīng)營與管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中對員工的業(yè)績考評是必不可少的。管理者必須在企業(yè)中建立公平、嚴(yán)格的考核和激勵(lì)制度。進(jìn)行嚴(yán)格的考核不但能夠?qū)⒇?cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)與實(shí)際實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行比較，找出其問題并分析原因。還能夠以此來對員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，對表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對成績不佳的員工進(jìn)行批評懲罰。這樣的做法可以提升員工工作的積極性，提高工作效率，從而達(dá)到有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

四、結(jié)束語

本文主要就有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，進(jìn)行了相關(guān)的分析與探討。首先針對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義及特點(diǎn)進(jìn)行了簡要的闡述，而后主要針對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的預(yù)算管理概念不清、預(yù)算難通過市場考驗(yàn)、缺乏有效地考評與鼓勵(lì)方法及財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏保障體系的問題原則展開了深入探究，并進(jìn)而提出了樹立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)、制定全員參與制度和建立全面的業(yè)績考核制度的管理策略。最終希望通過本文的分析研究，能夠給予有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提供一些更具個(gè)性化的參考與建議。

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（作者單位：鐘山職業(yè)技術(shù)學(xué)院）