論如何做好審前調(diào)查工作

文/林建梅

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論如何做好審前調(diào)查工作

文/林建梅

摘要：審前調(diào)查工作是審計(jì)質(zhì)量控制的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)內(nèi)容，本文從審前調(diào)查工作的重要性入手，就如何做好審前調(diào)查及審前調(diào)查的方法進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：審前調(diào)查；重要性；方法

審前調(diào)查有廣義和狹議之分，本文就狹義的審前調(diào)查進(jìn)行論述，狹義的審前調(diào)查是指審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后、項(xiàng)目實(shí)施方案編制前，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)目的，對(duì)被審計(jì)單位與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查的一項(xiàng)活動(dòng)。通過了解掌握被審計(jì)單位基本情況、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度及制度執(zhí)行情況等，詳細(xì)分析被審計(jì)單位信息、資料、報(bào)表、數(shù)據(jù)，查找被審計(jì)單位在管理中的薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)實(shí)施的范圍、重點(diǎn)、方式。

一、審前調(diào)查的重要意義

審前調(diào)查是現(xiàn)代審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著深刻的意義。

（一）審前調(diào)查是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系審計(jì)工作的成敗，是整個(gè)審計(jì)工作的生命線。審前調(diào)查是審計(jì)質(zhì)量的事前控制，調(diào)查圍繞審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)目標(biāo)展開，依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、規(guī)模、性質(zhì)，組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查了解，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和問題線索，為制定審計(jì)實(shí)施方案和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供客觀依據(jù)。全面、深入的審前調(diào)查為審計(jì)質(zhì)量提供保障，為高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目打下基礎(chǔ)。因此，審前調(diào)查是項(xiàng)目實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，也是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）審前調(diào)查是提高審計(jì)工作效率的重要途徑

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作任務(wù)越來越重，審計(jì)工作涉及的內(nèi)容多、范圍廣與審計(jì)人員少的矛盾日益突出。充分的審前調(diào)查工作，使審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前對(duì)被審計(jì)單位基本情況有一定了解，在審計(jì)工作開展時(shí)能擺脫被審計(jì)單位復(fù)雜的信息迷宮，避免在大量細(xì)枝末節(jié)上糾纏不清，快速進(jìn)入取證環(huán)節(jié)。審計(jì)工作依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)進(jìn)行，大大縮短了審計(jì)時(shí)間，避免審計(jì)的盲目性和隨意性，以更有效的方式完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（三）審前調(diào)查是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

審前調(diào)查通過對(duì)被審計(jì)單位大量信息、資料、數(shù)據(jù)的匯總分析，判斷被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在準(zhǔn)確有效識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小，編制審計(jì)實(shí)施方案。根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，科學(xué)合理安排審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、方法和人員，有效避免平均使用審計(jì)資源。審計(jì)工作對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域配足審計(jì)人員，有針對(duì)性的實(shí)施相應(yīng)程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，審前調(diào)查是有效控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一道重要的措施。

二、如何做好審前調(diào)查

如何將審前調(diào)查工作做深、做細(xì)、做實(shí)，切實(shí)發(fā)揮審前調(diào)查在審計(jì)工作中的作用，使審前調(diào)查與審計(jì)工作緊密結(jié)合，以下談?wù)剮c(diǎn)看法。

（一）提高審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)，配備配齊審前調(diào)查組

首先要在思想上提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審前調(diào)查的教育和培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)審前調(diào)查重要性的認(rèn)識(shí)和審前調(diào)查能力。依據(jù)審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜程度和規(guī)模，選擇具有一定業(yè)務(wù)素質(zhì)、能勝任審前調(diào)查任務(wù)的人員組成審前調(diào)查組，通常由項(xiàng)目組組長或主審任審前調(diào)查組組長。

（二）認(rèn)真編制審前調(diào)查的實(shí)施方案

調(diào)查實(shí)施前，應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，針對(duì)需要調(diào)查的事項(xiàng)，羅列調(diào)查清單，制定詳細(xì)周密調(diào)查方案。審前調(diào)查方案應(yīng)包涵方案制訂依據(jù)、調(diào)查目的、調(diào)查范圍、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查方法、調(diào)查人員、調(diào)查分工、調(diào)查步驟、時(shí)間安排、調(diào)查要求等。調(diào)查內(nèi)容羅列應(yīng)詳實(shí)、全面，包括群眾反映的問題、相關(guān)單位情況了解、查閱審計(jì)檔案等。確保每位審計(jì)人員有明確的調(diào)查目標(biāo)和任務(wù)，嚴(yán)格按規(guī)范進(jìn)行，消除審計(jì)人員因個(gè)體差異給審前調(diào)查工作帶來的影響，消除審前調(diào)查工作的隨意性和盲目性。一份目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實(shí)、重點(diǎn)突出、科學(xué)合理的審前調(diào)查方案對(duì)審前調(diào)查的實(shí)施具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和操作性，能有效提高調(diào)查工作效率，使審前調(diào)查起到事半功倍的效果。

（三）全面深入細(xì)致展開調(diào)查

充分了解掌握被審計(jì)單位的基本情況，包括所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律、行業(yè)環(huán)境，被審計(jì)單位隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、人員情況、所執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理情況等。掌握被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，如業(yè)務(wù)流程、資金流程，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性及缺陷。查閱以前年度被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告，了解以往的審計(jì)問題及審計(jì)整改情況。

（四）進(jìn)行審前調(diào)查匯總，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)確定為審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)調(diào)查情況，在全面了解被審計(jì)單位的基本情況和環(huán)境的基礎(chǔ)上，進(jìn)行匯總分析、綜合評(píng)價(jià)，運(yùn)用專業(yè)判斷識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問題線索，以此確定審計(jì)重點(diǎn)。

三、審前調(diào)查的方法

審前調(diào)查應(yīng)根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容、對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)等，來選擇適宜的調(diào)查方法。調(diào)查方法有審閱法、觀察法、訪談法、問卷法、分析法等，現(xiàn)就以下幾種常用方法進(jìn)行闡述。

（一）審閱調(diào)查法

審閱法是審前調(diào)查最基本的一種方法，是審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位的制度、文件、帳本、報(bào)表等資料，通過審查和查閱的方式了解掌握被審計(jì)單位基本情況的一種方法。審計(jì)人員根據(jù)調(diào)查目標(biāo)的需要，查閱被審計(jì)單位的帳冊(cè)、報(bào)表、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、管理制度、會(huì)議記錄、合同、文件等，以及上網(wǎng)絡(luò)或媒體查閱與被審計(jì)單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、背景資料等，是一種最直接也是使用最廣泛的一種方法。

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