淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃

詹美媛

（莆田市閩中水處理有限公司，福建 莆田 351100）

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃

詹美媛

（莆田市閩中水處理有限公司，福建 莆田 351100）

納稅籌劃具有合法性、籌劃性、目的性及專業(yè)性等顯著特性。企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)，科學(xué)、合理的開(kāi)展與自身發(fā)展相符的納稅籌劃工作，有助于減緩企業(yè)納稅壓力，在一定程度上增加企業(yè)收益，并促進(jìn)完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃

納稅籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增收的有效方式之一，倍受企業(yè)重視。對(duì)于企業(yè)而言，雖然納稅籌劃能較為科學(xué)、合理的納稅統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的資金配置體系，但相關(guān)工作的開(kāi)展并非易事。在納稅籌劃工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)一方面應(yīng)在國(guó)家法律允許范圍之內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃涉及相關(guān)工作，另一方面也需綜合企業(yè)的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

一、納稅籌劃的意義

(一)納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指社會(huì)企業(yè)中的合法納稅人 (即企業(yè)的法人或自然人)，在法律允許范圍以內(nèi)，以現(xiàn)代階段國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)，在尊重法律的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)、投資及籌資項(xiàng)目活動(dòng)內(nèi)容，對(duì)應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行籌劃和施行的對(duì)策。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)會(huì)在財(cái)務(wù)管理階段，根據(jù)自身情況通過(guò)納稅籌劃制定符合自身發(fā)展需求的納稅方案，進(jìn)而達(dá)到減輕賦稅的目的，但應(yīng)說(shuō)明的是納稅籌劃涉及的活動(dòng)并不等于逃避稅款，其各項(xiàng)內(nèi)容的施行應(yīng)在國(guó)家允許范圍之內(nèi)，而且納稅籌劃所產(chǎn)生結(jié)果應(yīng)是對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有利的，為此對(duì)于任何企業(yè)而言，在強(qiáng)調(diào)依法治國(guó)的社會(huì)環(huán)境之中，各大企業(yè)納稅人都需按照法律規(guī)定進(jìn)行安排，在保證國(guó)家基本利益的前提下，通過(guò)納稅籌劃節(jié)省稅款是可行的[1]。

(二)納稅籌劃起到的作用

1.提高納稅人的意識(shí)。近年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，不少企業(yè)想通過(guò)偷稅、漏稅等行徑來(lái)提高企業(yè)收益，殊不知這樣的行為既踐踏了國(guó)家法律尊嚴(yán)，又不利于企業(yè)社會(huì)形象的塑造。若從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，若想從根本上杜絕逃稅、避稅行為發(fā)生，提升企業(yè)納稅意識(shí)才是最為妥帖的方式，納稅籌劃的引入則達(dá)到這一發(fā)展目的，通過(guò)科學(xué)、合理的方式降低稅負(fù)，能讓企業(yè)達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)收益目的，在此基礎(chǔ)上配合國(guó)家近期對(duì)于企業(yè)納稅工作的重視，其納稅意識(shí)自然提升[2]。

2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。目前，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化是多數(shù)企業(yè)緩解生存壓力的首選途徑，但很多企業(yè)為了確保經(jīng)濟(jì)收益的增加，都選擇偷稅、漏稅等違法途徑來(lái)增加收益，這也導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)處于風(fēng)口浪尖，并不利于其持續(xù)化發(fā)展，也為未必能為其帶來(lái)可觀經(jīng)濟(jì)收益。而在企業(yè)發(fā)展之中通過(guò)納稅籌劃對(duì)其進(jìn)行合理的優(yōu)化，讓其在法律允許范圍之內(nèi)降低稅負(fù)則不同，不僅能使企業(yè)財(cái)務(wù)流通更為順暢，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的降低，也能對(duì)其運(yùn)營(yíng)模式的優(yōu)化起到良好的促進(jìn)作用，讓其核心競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，為其帶來(lái)更為可觀的經(jīng)濟(jì)收益[3]。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。連帶效應(yīng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的時(shí)常出現(xiàn)的現(xiàn)象，不良行徑所帶來(lái)的連帶效應(yīng)也是企業(yè)都需避免的，尤其是在稅務(wù)方面。發(fā)展實(shí)踐表明，在企業(yè)的管理過(guò)程中，如果相關(guān)責(zé)任人在稅收工作中出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，就會(huì)誘發(fā)其相關(guān)的工作人員按照其工作狀況進(jìn)行模仿，出現(xiàn)層層管理松懈，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益明顯下降。如何避免連帶效應(yīng)的發(fā)生也是企業(yè)管理者時(shí)刻關(guān)注的重點(diǎn)，因此如果實(shí)行納稅籌劃，領(lǐng)導(dǎo)人員就能夠起到帶頭的作用，引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)工作，按照實(shí)際情況規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高[4]。

4.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，按照國(guó)家所規(guī)定的納稅籌劃進(jìn)行稅收工作，就能夠保證企業(yè)在一定程度上獲取到良好的經(jīng)濟(jì)效益，也能夠保證企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。現(xiàn)階段，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)作用之下，很多產(chǎn)業(yè)逐漸走上了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局發(fā)展道路，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體實(shí)體的提升創(chuàng)造了良好的發(fā)展機(jī)遇，由此也不難看出納稅籌劃對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的促進(jìn)作用[5]。

5.增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益。若從國(guó)家經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，現(xiàn)階段企業(yè)中的納稅籌劃并不會(huì)減少國(guó)家的納稅總金額，甚至在一定程度上能夠改善國(guó)家稅收的傳統(tǒng)狀況，保證其稅收總量得到增加。納稅籌劃工作能夠保證國(guó)家的宏觀調(diào)控被各大企業(yè)貫徹和實(shí)施，而且納稅籌劃能夠降低企業(yè)中的賦稅，提升企業(yè)的發(fā)展效率，為其帶來(lái)可

觀的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加的同時(shí)，國(guó)家的稅收也能夠在一定程度上得到提升[6]。

二、納稅籌劃的特點(diǎn)

合法性、籌劃性、目的性及專業(yè)性是現(xiàn)階段納稅統(tǒng)籌的顯著特性，其中合法性也是納稅統(tǒng)籌有別于偷稅、漏稅行徑顯著差別之一，也是一項(xiàng)最基本的內(nèi)容。企業(yè)納稅籌劃的合法性主要指企業(yè)需要在合法的范圍內(nèi)實(shí)施納稅籌劃，對(duì)于其偷稅漏稅的行為需要及時(shí)制止；其次是籌劃性，納稅籌劃是否能降低企業(yè)賦稅，主要決定于其籌劃工作是否科學(xué)，也就是說(shuō)企業(yè)想要實(shí)施這項(xiàng)工作內(nèi)容，還需要在根本上對(duì)其經(jīng)濟(jì)收益、納稅金額進(jìn)行規(guī)劃這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃的意義；再者則是納稅籌劃的目的性，對(duì)于任何企業(yè)而言，納稅籌劃工作開(kāi)展的目的顯而易見(jiàn)，主要增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，減少企業(yè)稅收工作，但應(yīng)注意的是在企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)設(shè)置之時(shí)，還需對(duì)納稅籌劃與偷稅、漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，確保其合法性；最后則是納稅籌劃的專業(yè)性，企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃的過(guò)程中，需要具有一定的專業(yè)性，這樣也能夠保證企業(yè)的納稅工作具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，這樣才能保證企業(yè)納稅籌劃工作合理的實(shí)施[6]。

三、企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作和納稅籌劃之間的關(guān)系

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，管理系統(tǒng)是企業(yè)進(jìn)步的根源，只有良好的管理才能夠促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，在企業(yè)管理系統(tǒng)之中財(cái)務(wù)管理為其重中之重。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，也是其成本核算的關(guān)鍵，更是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要參考指標(biāo)，只有財(cái)務(wù)部門(mén)給予良好的指導(dǎo)和工作效率，才能夠在根本上保證納稅籌劃工作的實(shí)施，以此促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃的順利發(fā)展[7]。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)納稅籌劃的使用

(一)企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅籌劃

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和資金的使用過(guò)程中，不管是短期的使用，還是長(zhǎng)期的使用都需考慮資金成本問(wèn)題，同時(shí)企業(yè)中的決策目標(biāo)也需要在根本上考慮到企業(yè)資金的額度，確保能夠達(dá)到降低資金成本的使用效果。為了保證企業(yè)在籌資決策過(guò)程中提供一個(gè)可行性的籌劃方案，還需要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施債務(wù)性籌資的納稅規(guī)劃，主要涉及企業(yè)的長(zhǎng)期借款、短期借款及發(fā)行債券等方面內(nèi)容，這樣的納稅規(guī)劃工作對(duì)于企業(yè)來(lái)講，能夠有效減少納稅工作，同時(shí)在債務(wù)得到歸還的過(guò)程中，企業(yè)的實(shí)際納稅金額也會(huì)在很大程度上得到降低[8]。

(二)投資活動(dòng)中的納稅籌劃

正常情況下，企業(yè)在實(shí)行股票籌集資金之時(shí)，需要對(duì)發(fā)行股票的籌資模式進(jìn)行計(jì)算，伴隨企業(yè)借貸金額的增加，企業(yè)的股票凈利潤(rùn)也在隨之增加，在這一過(guò)程中如果進(jìn)行合理的納稅籌劃，就能夠在很大程度上減少企業(yè)的納稅金額，同時(shí)還能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的增加。因此企業(yè)在籌資的時(shí)候，不僅僅需要考慮到企業(yè)稅收問(wèn)題，還需要著眼于企業(yè)的價(jià)值，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)自身的價(jià)值目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，確保自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(三)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理，需要重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益情況，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益較高，就需要合理的進(jìn)行納稅規(guī)劃，這樣也能夠在根本上保證企業(yè)的納稅金額得到降低，以此增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

五、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

(一)有助于企業(yè)減緩納稅壓力

稅收活動(dòng)的施行，能有效干預(yù)和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)家若想扶持和鼓勵(lì)新老企業(yè)加快發(fā)展步伐，免稅或降稅是國(guó)家常用方式之一，因此從企業(yè)發(fā)展角度分析，納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)的籌資活動(dòng)就有著非常大的吸引力，能夠保證企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作的階段，增加企業(yè)的利益，保證企業(yè)能夠享受到更多的國(guó)家政策帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)促進(jìn)完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系

如今，納稅籌劃不僅局限于企業(yè)自身，越來(lái)越多的企業(yè)和國(guó)家相關(guān)部門(mén)都已意識(shí)到納稅籌劃所帶來(lái)的利益和經(jīng)濟(jì)收益。因此，很多政府機(jī)關(guān)也在和企業(yè)之間共同建立符合發(fā)展實(shí)際的籌劃體系。但符合實(shí)際的納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，還需要有一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，因此若想確保納稅籌劃相關(guān)工作的有序開(kāi)展，國(guó)家的稅收體制和市場(chǎng)服務(wù)機(jī)制都應(yīng)跟上發(fā)展步伐，這樣才能夠創(chuàng)造出良好的財(cái)務(wù)稅收環(huán)境。

(三)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)于發(fā)展戰(zhàn)略的建立有著十分重要的參考價(jià)值，因此，為保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，納稅籌劃工作在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)從多個(gè)角度進(jìn)行分析和思考，總結(jié)以往納稅工作中存在的經(jīng)驗(yàn)教據(jù)，這樣才能夠提高企業(yè)納稅工作水平。

總之，做好企業(yè)的納稅籌劃工作，能夠幫助企業(yè)減輕賦稅的負(fù)擔(dān)，并在一定程度上增加企業(yè)的收益，而對(duì)于國(guó)家而言，企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的增加，也意味著稅收整體基數(shù)的上升，因此企業(yè)能在法律允許范圍之內(nèi)，科學(xué)、合理的開(kāi)展與自身發(fā)展相符的納稅籌劃活動(dòng)，具有積極的作用。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]

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