國(guó)庫(kù)集中支付制度影響的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制分析

文/柯　丹

國(guó)庫(kù)集中支付制度影響的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制分析

文/柯丹

國(guó)庫(kù)集中支付制度與傳統(tǒng)的資金撥付方式有著很大的不同，該項(xiàng)政策的推行及實(shí)施有效地提升了內(nèi)部控制工作的效率，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，下文此政策的落實(shí)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，重點(diǎn)分析國(guó)庫(kù)集中支付制度下，如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率。

國(guó)庫(kù)集中支付制度；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

國(guó)庫(kù)集中支付即由國(guó)家財(cái)政部門創(chuàng)設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的賬戶，經(jīng)過(guò)審批之后，財(cái)政資金會(huì)直接撥付給勞務(wù)及商品供應(yīng)者，這種資金撥付手段與傳統(tǒng)的層層撥付方式存在著較大的差別，國(guó)庫(kù)集中支付制度的推廣實(shí)施改變了行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的資金運(yùn)作方式，必然會(huì)對(duì)單位內(nèi)部的管理控制工作帶來(lái)較大的影響。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的推廣實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行及實(shí)施對(duì)于改善行政事業(yè)單位的財(cái)政資金撥付方式，提升國(guó)庫(kù)資金的使用效率十分有利，同時(shí)該制度的貫徹落實(shí)減輕了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的量，降低了重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題出現(xiàn)的幾率，有效地提升了內(nèi)部控制工作的效率。此外，國(guó)庫(kù)集中支付制度推行之后，行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算資金控制及監(jiān)督工作有所加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，內(nèi)部控制貫穿行政事業(yè)單位管理的全過(guò)程，但當(dāng)前部分地區(qū)的事業(yè)單位管理工作中還存在著內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、財(cái)政部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不完善、授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)格等等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的效率。

國(guó)庫(kù)集中支付是基于預(yù)算部門預(yù)算資金申請(qǐng)及撥付體系開展的，這一工作過(guò)程中注重增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度，這其實(shí)與內(nèi)部控制工作的執(zhí)行目標(biāo)基本一致，但國(guó)庫(kù)集中支付制度與內(nèi)部控制制度不能完全等同，內(nèi)部控制工作的主要對(duì)象是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、預(yù)算及收支等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，更重視預(yù)算管理之下對(duì)單位內(nèi)部資金的配置及監(jiān)督管理，主要的目標(biāo)是提高資源的應(yīng)用率，國(guó)庫(kù)集中支付工作中的預(yù)算資金并不一定指的是事業(yè)單位的全部資金，比如行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)部門撥入的非同級(jí)財(cái)政款項(xiàng)等等都不屬于國(guó)庫(kù)集中支付管理的范疇，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該明白，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)于單位的內(nèi)控監(jiān)督十分重要，但不能完全替代內(nèi)控監(jiān)督工作。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度下，如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率

(一)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制環(huán)境

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容繁多，包括賬目的記錄、總結(jié)、分析，財(cái)務(wù)檔案的整理歸檔銷毀等等，規(guī)范科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作正常開展的基礎(chǔ)，但就目前來(lái)說(shuō)，許多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作都還存在著一些問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)檔案歸檔銷毀不及時(shí)、檔案不完善、憑證填制審核不嚴(yán)格等等，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作的開展，基于此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫穿到財(cái)務(wù)管理工作的整個(gè)過(guò)程，深刻認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要性，針對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的一些問(wèn)題，必須結(jié)合單位實(shí)際，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，確保國(guó)庫(kù)集中支付制度與單位自身關(guān)系的平衡，消除二者之間存在的一些不對(duì)接或者不和諧的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資源信息的實(shí)時(shí)共享，建立一個(gè)國(guó)庫(kù)集中支付及行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作統(tǒng)一管理的新模式，確保各種工作信息分析評(píng)估的及時(shí)性，切實(shí)提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付制度的財(cái)務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管控作用。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展十分有利，行政事業(yè)單位必須重視內(nèi)部工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng)，具體的工作過(guò)程中要樹立制度優(yōu)先的思想，主管部門應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)及法制意識(shí)，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立符合單位發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析體系，及時(shí)規(guī)避或者化解事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，保證國(guó)庫(kù)資金的安全，促進(jìn)事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定。國(guó)庫(kù)集中支付制度落實(shí)過(guò)程中，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人屬于第一責(zé)任主體，必須要提升自身的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按照制度規(guī)范安排各項(xiàng)工作，確保政策制度的可執(zhí)行性，此外，做好相關(guān)的宣傳教育工作，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員切實(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付制度，從而有效的提升事業(yè)單位的管理水平。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行及監(jiān)督

為了更好的落實(shí)內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，崗位分配應(yīng)基于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位特征合理設(shè)置，財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)信息記錄、單位決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展等等崗位之間必須嚴(yán)格分離，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)督職能。審計(jì)部門必須積極配合內(nèi)部控制工作的開展，將內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制作為單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)監(jiān)督工作做到連續(xù)性、有針對(duì)性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的公平公正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并迅速采取相關(guān)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行及實(shí)施對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作帶來(lái)了較大的影響，本文簡(jiǎn)單探討了國(guó)庫(kù)集中支付制度之下如何有效開展內(nèi)部控制工作，僅為相關(guān)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作提供參考。

[1]趙喜霞.國(guó)庫(kù)集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016(03).

[2]陳美娟.淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(02) .

(作者單位：鞍山市鐵東區(qū)會(huì)計(jì)結(jié)算中心)