淺析水利事業(yè)單位如何有效加強內部控制體系建設

文/劉建立

淺析水利事業(yè)單位如何有效加強內部控制體系建設

文/劉建立

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，政治體制改革不斷深入，各事業(yè)單位的發(fā)展也面臨著很大的壓力。當前水利工程管理單位發(fā)展較為均衡，但依然存在著較多問題，已經很難適應當今市場的需求，因此水利事業(yè)單位急需進行科學合理的內部控制制度的改革。本文基于內部控制的含義來闡釋水利事業(yè)內部控制內容，同時探究了目前水利事業(yè)單位內部控制體系建設中存在的各種問題，依據(jù)現(xiàn)實情況提出相應的解決對策，希望能為水利事業(yè)單位內部控制體系建設起到一定的積極作用。

水利事業(yè)單位；內部控制；現(xiàn)狀；對策

一、水利事業(yè)單位內部控制體系的含義

所謂的水利事業(yè)單位內部控制體系指的是水利事業(yè)單位為了實現(xiàn)本年度的預計目標，在不違反國家的相關法律法規(guī)、保障本單位總資產的安全以及提升本單位工作效率的前提之下實行的一系列措施所形成的的體系。通常情況下，一個相對完整的內部控制體系包含以下幾個方面：控制活動、內部監(jiān)督、風險評估、內部環(huán)境、信息交流等。評價一個單位內部控制體系是否合理需要進行綜合方面的考慮。

二、水利事業(yè)單位內部控制體系中存在的問題

(一)預算約束力不夠

如今，我國的大部分水利事業(yè)單位在預算管理方面做得都不是特別好，并沒有將預算的作用真正發(fā)揮出來，難以達到理想的效果。雖然在編制的過程中都很認真嚴肅，但是預算和執(zhí)行之間存在較大偏差，沒有足夠的執(zhí)行力度，況且預算編制大多是流于形式，很大程度上造成了事業(yè)單位經費上的增加甚至是浪費，極大增加了單位的財務風險。有些單位的預算編制方式缺乏科學合理性，零基預算編制在單位內部并沒有推廣開來，部分單位內部工作人員可能存在著“負債經營是潮流，應該緊隨時代的潮流”的錯誤思想，因此盲目加大單位投資項目的力度，投資支出和國家的撥款產生較大的逆差導致單位負債累累，單位的債務數(shù)額不斷增加，嚴重影響事業(yè)單位的財務安全，給單位財務帶來極大的風險，同時給國家?guī)磔^大的財政負擔。

(二)內部審計流于形式

目前，我國的水利事業(yè)單位為積極響應國家體制改革的要求，尤其是在黨的十八大以來，我國的水利事業(yè)單位在內部控制中都開展相應的審計工作，還專門設立了審計部門，配備設施也相對完善，但是也有諸多方面的限制性因素，一方面在于事業(yè)單位內部審計制度尚未完善；另一方面在于事業(yè)單位人員缺乏相應的審查意識，對于事業(yè)單位的審查工作不配合，導致審計部門在工作當中很難保證審計工作的獨立性，進而使得審計的結果沒有達到預想的效果。除此之外，部分水利事業(yè)單位尚未設立專門的審計機構，或者單位的審計部門直接納入財政部門，由財政部門進行審核工作，財務和審計未區(qū)分開來，一定程度上造成審計和財務上的混亂，加之缺乏專業(yè)的審計人員，審計人員的素質普遍低下，嚴重影響水利事業(yè)單位審計工作效率的提升，甚至是失去審計工作的作用。

(三)內部控制和財務制度未區(qū)分

水利事業(yè)單位和其他事業(yè)單位的性質一樣，由于其特殊性，水利事業(yè)單位經濟來源基本來源于國家的財政撥款，屬于單項的支出型財務，因此事業(yè)單位的內部控制體系應當和單項財務支出方式相結合。目前來看，我國的水利事業(yè)單位都有其相應的財務管理模式，并制定出相應的制度加以規(guī)定，保證制度的可執(zhí)行性，但是現(xiàn)狀是大部分事業(yè)單位和其制定的內部控制制度出現(xiàn)較大的出入，并沒有結合事業(yè)單位的實際情況。事業(yè)單位的財務制度只是對資金的支出標準以及使用范圍進行限定，但是忽略資金的安全性，如若事業(yè)單位的內部控制制度和企業(yè)的財務制度出現(xiàn)混亂，造成事業(yè)單位的財務預算都沒有在審計部門的監(jiān)督范圍內，這就給不法分子提供貪污單位資金的機會，造成事業(yè)單位資金的流失，同時一定程度上增加了我國財政的負擔。

(四)內部控制結構落后于形式

經過筆者對幾個水利事業(yè)單位的實地調查，發(fā)現(xiàn)其中絕大多數(shù)的水利事業(yè)單位都仿效著行政機關的治理結構，就比如項目設置、資金管理、以及內部控制等，水利事業(yè)單位仿效的目的是保證自身單位的工作能夠順利進行下去。但是水利事業(yè)單位和一般企業(yè)治理上又存在著一定的區(qū)別：一、水利事業(yè)單位的治理結構和一般企業(yè)的治理結構相比，水利事業(yè)單位著重于項目的資金使用量上，對于項目實施之后的后續(xù)監(jiān)督以及維護重視程度不高；二、水利事業(yè)由于其特殊性質，決策上往往由領導人直接拍板決定，其他的工作人員沒有發(fā)言權，缺乏一定的民主性，而一般企業(yè)都設立相應的董事會決策機構，項目的決策通常由董事會決定，領導人不能直接拍板決定，體現(xiàn)出決策的民主性，有利于保障項目的順利進行。水利事業(yè)單位負責面較廣，包含如農田水利、水土保持、水資源利用、水電工程 等等，這些項目資金需求量十分之大，但是水利事業(yè)單位內部控制體系尚未完善，出現(xiàn)較多領域監(jiān)督上的空白，資金在審批上缺乏有效的監(jiān)督制度，對于資金的使用量以及使用方向缺乏一定監(jiān)管，容易造成事業(yè)單位人員進行經濟貪污的現(xiàn)象，造成事業(yè)單位的財務風險，不利于事業(yè)單位的長期發(fā)展。

三、加強水利事業(yè)單位內部控制體系建設的對策

(一)提升單位各工作人員的內部控制意識

意識決定行動，管理者對于事業(yè)單位內部控制制度意識地提升是單位所有工作的重中之重。地方行政部門部門應該對水利事業(yè)單位的管理人員進行定期考核，定期對于單位領導人進行內部控制思想上的教育，使其明白事業(yè)單位內部控制的重要性，讓他們真正意識到內部控制的重要重要。除了領導意識需要提升，員工的意識同樣需要提升，鼓勵財務人員積極學習國家的相關政策，了解目前的經濟發(fā)展形勢，緊跟時代的步伐，保持思想上的與時俱進。最后內部控制應在單位全方面展開，對于那些涉及內部控制的部門，為保證內部控制有效展開，單位應該提升各部門的工作人員的自身素質，對于那些老員工定期進行思想教育和內部控制知識上的宣傳教育，同時應該保持單位的活力，適量招收新的員工，主要還是以審計人員為主，要求審計人員必須經過專業(yè)教育，可以適應單位審計工作的需求。

(二)建立健全預算控制體系

水利事業(yè)單位涉及面較廣，項目繁多且復雜，對于資金的需求十分巨大，只有建立健全預算控制體系才能將支出控制在合理的范圍內，避免資金的浪費，提升資金的使用效率。在進行預算編制準備階段，財務部門應該進行實地調查，結合單位的實際情況，并且聽取單位內部專家以及社會專家的建議，綜合各個方面的因素，共同探討出建立怎樣的預算控制體系，完整的預算控制體系應該包括前期的調查、審核批準、資金使用量以及使用方向、后續(xù)項目的追蹤和反饋等等，在保障資金的安全的同時提升資金的使用效率。

(三)加強單位內部審計部門建設

審計部門作為實現(xiàn)單位內部控制順利進行的重要部門，審計工作應當放在單位工作的重要位置。審計部門不能和其他部門相混合，必須保證審計部門的獨立性，減少其他部門對其的干擾，影響審計結果的科學性。目前部分事業(yè)單位很難做到審計部門和財政部門相分開，難以解決如何獨立性的問題。為了解決這一問題，事業(yè)單位應該借鑒企業(yè)的審計制度，專門設立一個審計部門，并且提升審計部門的對于資金管理的職權，對于財政部門的工作可以進行監(jiān)管，這樣就將兩個部分獨立出來。企業(yè)審計制度通常表現(xiàn)為設立相應的外部審計部門，外部審計部門具有專業(yè)性強、創(chuàng)新了足的特點，可以為事業(yè)單位的內部控制制度的建設打開新思路。

(四)建立完善事業(yè)單位組織控制體系

事業(yè)單位控制體系自身存在著較大的缺陷，完全可以借鑒一些大型的優(yōu)秀企業(yè)，在事業(yè)的內部設立多個部門，每個部門各司其職，同時盡量減少各部門之間工作的交叉。事業(yè)單位決策體系也應參考企業(yè)，如避免單位管理者直接拍板決定項目的實施，具體如下：首先預算部門對于此次項目進行資金的預算以及效果的評估，之后審計部門對于預算編制進行嚴格審計，確保其可行之后上交董事會進行決策。這樣充分體現(xiàn)出來民主集中制的原則，保證項目實施的科學性，一定程度上提升了項目的預期效果，同時可以充分發(fā)揮資金的作用，實現(xiàn)事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

[1]胡玉軍.新常態(tài)下水利事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策研究[J].財經界，2016.24.

[2]崔永霞.水利事業(yè)單位內部控制體系的構建策略探討[J].行政事業(yè)資產與財務，2014.09：134-134.

[3]樊霞紅.水利行業(yè)事業(yè)單位內部控制有效性提升措施研究[J].當代經濟，2015.05：48-49.

(作者單位：水利部海委引灤工程管理局天津基地管理處)