關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的思考——以湘潭電機(jī)股份有限公司物資貿(mào)易分公司為例

文/田谷豐

關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的思考——以湘潭電機(jī)股份有限公司物資貿(mào)易分公司為例

文/田谷豐

文章結(jié)合湘潭電機(jī)股份有限公司物資貿(mào)易分公司的全面預(yù)算管理實(shí)際，提出了要從宣傳造勢(shì)、建章立制、預(yù)算指標(biāo)等方面采取一系列措施以此來(lái)確保全面預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)公司發(fā)展。

全面預(yù)算；管理控制；措施

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說(shuō)的：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一”。本文就是以湘潭電機(jī)股份有限公司物資貿(mào)易分公司的全面預(yù)算管理為例，闡述如何采取一系列的措施以確保全面預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。

一、宣傳造勢(shì)，營(yíng)造全面預(yù)算管理全員參與的氛圍

(一)通過(guò)公司各種學(xué)習(xí)和宣傳平臺(tái)，宣貫全面預(yù)算管理的基本知識(shí)，讓員工了解全面預(yù)算管理、以及實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性、必要性。

(二)公司以專題講座形式，對(duì)公司員工分層次進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，確保每個(gè)部門、每個(gè)崗位明確自己在預(yù)算管理中的職能職責(zé)以及作用。

(三)各部門設(shè)立專兼職預(yù)算管理員，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理員的專業(yè)培訓(xùn)，確保各部門預(yù)算執(zhí)行不走樣。

二、建章立制，執(zhí)行考核有理有據(jù)

(一)制訂物貿(mào)公司全面預(yù)算管理措施細(xì)則，各部門制訂適合本部門特點(diǎn)的預(yù)算管理管控措施。

(二)編制全面預(yù)算表及各部門預(yù)算表，將預(yù)算指標(biāo)層層分解到各相關(guān)責(zé)任部門并掛鉤考核，做到指標(biāo)明確，責(zé)任清晰。

(三)定期用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析各項(xiàng)全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，建立預(yù)算預(yù)警和監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制。

三、集思廣益，確保預(yù)算指標(biāo)達(dá)成

(一)銷售收入方面：立足集團(tuán)，做好市場(chǎng)的調(diào)研分析，確?，F(xiàn)有市場(chǎng)不流失，并逐步向外部市場(chǎng)延伸，不斷提高產(chǎn)品市場(chǎng)份額的占有率；不斷深化材料貿(mào)易的市場(chǎng)調(diào)研，在穩(wěn)定老客戶的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)材料貿(mào)易新客戶。同時(shí)通過(guò)多方努力，成功取得湖北黃石力興薄板有限公司在湖南的區(qū)域代理，此舉可實(shí)現(xiàn)銷售收入2900萬(wàn)元；根據(jù)余廢料銷回收價(jià)格走勢(shì)，財(cái)務(wù)科協(xié)同回收科對(duì)余廢料銷售價(jià)格在去年基礎(chǔ)上提高100元/噸，此措施可增加銷收數(shù)百萬(wàn)元。

(二)材料成本控制方面：不斷規(guī)范完善招標(biāo)流程，確保通過(guò)招標(biāo)降低采購(gòu)成本。貨比三家，引入競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)揮供應(yīng)商的博弈機(jī)制。通過(guò)招投標(biāo)，選擇最符合自身利益需求的供應(yīng)商。通過(guò)材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格上下調(diào)采購(gòu)價(jià)格的舉措，減少原材料購(gòu)進(jìn)成本的支出。通過(guò)取得湖北黃石力興薄板有限公司在湖南的區(qū)域代理，大大降低了主要原材料矽鋼片的采購(gòu)價(jià)格；通過(guò)完善材料定額，力爭(zhēng)在原材料定額在原有的基礎(chǔ)上下降3％左右，另一方面通過(guò)技術(shù)工藝改進(jìn)和創(chuàng)新，節(jié)約材料成本55萬(wàn)元以上。

(三)著力對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制：不斷降低人財(cái)物的耗費(fèi)，達(dá)到提高公司效益的目的。首先對(duì)產(chǎn)品的每一道工序，每一個(gè)加工環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，優(yōu)化工藝、管理流程，縮短物流，提高效率，降低成本；其次是嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，杜絕現(xiàn)場(chǎng)材料浪費(fèi)，提高材料利用率；通過(guò)量、本、利的分析我們測(cè)算每一個(gè)產(chǎn)品的利潤(rùn)情況、通過(guò)對(duì)每一個(gè)加工方案的剖析，從中選擇最優(yōu)方案來(lái)指導(dǎo)生產(chǎn)。

(四)采取積極有效的措施降低資金成本：利用集團(tuán)公司資財(cái)部的融資平臺(tái)有效融入資金，提高資金的使用效果，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。繼續(xù)堅(jiān)持余廢料貨款先存押金，然后采用現(xiàn)款打預(yù)付款、現(xiàn)款提現(xiàn)貨的辦法來(lái)保障公司資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有力地降低財(cái)務(wù)資金成本；為了降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，在承兌匯票貼現(xiàn)方面與多家銀行聯(lián)系、溝通，全面調(diào)查金融市場(chǎng)，實(shí)行哪家銀行貼現(xiàn)率低就在哪家銀行貼現(xiàn)的辦法，同時(shí)，公司財(cái)務(wù)科利用集團(tuán)公司資財(cái)部的融資平臺(tái)有效融入資金，為公司節(jié)約財(cái)務(wù)貼現(xiàn)費(fèi)用；財(cái)務(wù)科通過(guò)與矽片供應(yīng)商和其它外協(xié)產(chǎn)品供應(yīng)商協(xié)商，貨款支付改變了原來(lái)的用現(xiàn)款支付而采用承兌匯票支付，此舉節(jié)約大量財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(五)質(zhì)量成本控制方面：嚴(yán)格產(chǎn)品過(guò)程控制，確保各工序合格后流入下工序，杜絕批量質(zhì)量事故，降低質(zhì)量成本；嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量損失追責(zé)制度，責(zé)任事故全部由責(zé)任人賠償，公司不買單；做好產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的鑒定工作，顧客反饋的質(zhì)量問(wèn)題，必須進(jìn)行認(rèn)真透徹的分析，確實(shí)是我公司的產(chǎn)品問(wèn)題則承擔(dān)損失，非我方原因造成的，要據(jù)理力爭(zhēng)，決不蒙冤承擔(dān)損失；做好質(zhì)量預(yù)警、技術(shù)交底工作，提醒工作者警惕質(zhì)量多發(fā)環(huán)節(jié)，避免質(zhì)量事故發(fā)生。

(六)變動(dòng)費(fèi)用控制方面：在全面實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上實(shí)行部門費(fèi)用目標(biāo)管理考核，進(jìn)行嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算控制，節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，做到事前有比價(jià)，事中有控制，事后有分析，從而有效降低成本消耗；各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)已經(jīng)分解到各責(zé)任部門、責(zé)任人，超支部份將在部門工資中扣除，確保變動(dòng)費(fèi)用在去年基礎(chǔ)上下浮30％-40％；明確費(fèi)用控制責(zé)任主體，落實(shí)考核要求，確保考核到位。

(七)存貨資金控制方面：財(cái)務(wù)科會(huì)同各相關(guān)部門將所有的原材料、備品、備件、模具、產(chǎn)品、庫(kù)存商品等進(jìn)行清理，摸清家底，有的放矢；分類處理，有效釋放庫(kù)存，減少庫(kù)存資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。存貨資金力爭(zhēng)達(dá)到集團(tuán)預(yù)算在去年的基礎(chǔ)上下降15％的目標(biāo)。

(八)應(yīng)收賬款控制方面：將貨款回收任務(wù)落實(shí)到人，堅(jiān)持誰(shuí)訂貨誰(shuí)負(fù)責(zé)貨款回收的原則，嚴(yán)格考核；加強(qiáng)對(duì)合同的管理，對(duì)于運(yùn)作不規(guī)范，信譽(yù)不好的客戶采取措施降低公司的風(fēng)險(xiǎn)；加大貨款催收力度，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理；針對(duì)我公司應(yīng)收帳款高居不下的現(xiàn)象，我們將對(duì)應(yīng)收帳款帳齡結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，每月對(duì)應(yīng)收帳款帳項(xiàng)逐筆清查核對(duì)，分析形成的原因，對(duì)癥下藥，及時(shí)催收貨款回來(lái)；制訂以貨款回收為標(biāo)準(zhǔn)作為銷售人員的費(fèi)用提取依據(jù)的銷售政策，提高銷售人員貨款催收的積極性，加快貨款回收速度，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，確保應(yīng)收賬款在去年的基礎(chǔ)上下降15％。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算是建立在運(yùn)營(yíng)規(guī)劃基礎(chǔ)之上的，運(yùn)營(yíng)規(guī)劃完成之后，企業(yè)便掌握了與預(yù)期銷售額、生產(chǎn)、改進(jìn)和新產(chǎn)品相關(guān)的諸多有用信息，根據(jù)這些信息以及對(duì)企業(yè)價(jià)值流所涉及的相關(guān)成本的了解，才能更好完善全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的事前預(yù)測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控。

另外，全面預(yù)算要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

[1]郭穎.我國(guó)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)位論文，2012.

[2]廖敏霞.我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐與探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013(05).

[3]劉桂霞.企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商貿(mào)，2014(32).

[4]嚴(yán)冬霞.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理與控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2008(07).

[5]白夏平，李世新.我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011(09).

(作者單位：湘潭電機(jī)股份有限公司物資貿(mào)易分公司財(cái)務(wù)部)