試論我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價中EVA的應用

江楠

（西安石油大學經(jīng)濟管理學院，西安 710065）

試論我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價中EVA的應用

江楠

（西安石油大學經(jīng)濟管理學院，西安 710065）

EVA即經(jīng)濟增加值，是企業(yè)凈經(jīng)營利潤減去投入成本后得到的剩余部分，此處的成本一方面包括債務資本，另一方面也包括權益資本。EVA同傳統(tǒng)財務業(yè)績指標不同，可以反映企業(yè)創(chuàng)造的財富。文章簡要介紹我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價中應用EVA的價值與現(xiàn)狀，并在此基礎上介紹具體的應用措施。

上市銀行；經(jīng)營業(yè)績評價；EVA

上市銀行作為金融企業(yè)，經(jīng)營業(yè)績可以體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展狀況。我國的上市銀行需要努力改進管理質量，并且需要不斷增加自身的資本實力，從而提高市場競爭力［1］。所以上市銀行業(yè)績受到人們的高度重視，有效評價上市銀行的經(jīng)營業(yè)績，可以真實體現(xiàn)銀行的業(yè)績，從而為其后續(xù)發(fā)展提供指導。

1 我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價中應用耘災粵的意義

EVA理論當前已經(jīng)在花旗銀行、匯豐銀行以及渣打銀行等得到普遍應用，這些銀行構建起可以計算銀行產(chǎn)品、分支機構、客戶以及客戶經(jīng)理的EVA管理系統(tǒng)，將其當作業(yè)績評價環(huán)節(jié)的主要財務指標［2］。我國建設銀行從2002年開始引入EVA用作業(yè)績評價指標，并取得理想的效果。招商銀行以及深圳發(fā)展銀行等相繼使用EVA業(yè)績管理體系。在上市銀行實現(xiàn)利益最大化的經(jīng)營管理過程當中，應用EVA有著非常重要的價值。從上市銀行經(jīng)營而言，當前我國正推行銀行業(yè)的改革，力求實現(xiàn)銀行自主經(jīng)營，構建現(xiàn)代企業(yè)制度，對出資者作出保值增值承諾。但是上市銀行普遍存在著管理人員事前決策、業(yè)績評估、激勵報酬以及財務報告互相脫節(jié)的問題，各自存在一套體系而沒有一個統(tǒng)一的標準，導致上市銀行的內(nèi)部管理非?；靵y［3］。應用EVA可以如實體現(xiàn)上市的盈利與虧損狀況，有利于增強上市銀行的競爭力，加強內(nèi)部管理，并為銀行管理人員激勵工作人員以及業(yè)績考核提供可靠的標準。在實現(xiàn)股東財富的保值增值領域，避免年發(fā)生虛盈實虧的問題，保護政府以及股東資產(chǎn)。將EVA作為核心構建上市銀行管理系統(tǒng)，對于激勵上市銀行增加企業(yè)財富具重要的作用。

2 耘災粵在我國上市銀行業(yè)績評價中的應用現(xiàn)狀分析

當前我國商業(yè)銀行的信息設施建設較為薄弱，已有評價體系難以實現(xiàn)對成本以及收益等數(shù)據(jù)的處理，EVA同經(jīng)濟資本指標的設計存在著顯著的差距，導致數(shù)據(jù)儲存以及質量未達到EVA業(yè)績評價的指標。這就導致上市銀行使用模擬方式核算經(jīng)濟成本以及EVA，導致在EVA在指標設計環(huán)節(jié)的難度較高。少數(shù)上市銀行在成本設計選擇方面，使用單一成本率管理，導致資本成本的設計存在一定誤差，并且忽視不同業(yè)務之間的區(qū)別，不利于上市銀行判斷各項業(yè)務的價值［4］。在EVA的業(yè)績評價時只能使用估算方式，并且未能形成完善的風險信息管理機制，信息基礎的建設比較薄弱，無法為EVA評價業(yè)績提供相應的計算機數(shù)據(jù)。EVA業(yè)績評價的結果方面，風險成本、資本成本以及風險收益計算不夠準確科學，容易出現(xiàn)決策失誤。在具體操作環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行通常使用比較單一的指標來管理經(jīng)營活動，如果財務指標不夠全面合理，容易導致上市銀行出現(xiàn)決策失誤。

3 我國上市銀行經(jīng)營業(yè)績評價中耘災粵的應用

第一，要建立分機構、分部門、分產(chǎn)品以及分客戶的信息管理系統(tǒng)，從成本分析著手，將產(chǎn)品作為基點，獲取不同考核單元收支以及成本呢。將上市銀行已有的職能部門根據(jù)是否經(jīng)營金融產(chǎn)品，具體劃分成金融市場部以及業(yè)務部等機構為代表的成本中心以及辦公室、人事部等管理機構為代表的管理成本中心。

第二，構建EVA為核心的上市銀行文化。EVA的價值理念需要貫穿績效管理的全過程，引導各個部門提高對增加股東價值重視程度。要將EVA方法灌輸?shù)矫總€工作人員的意識當中，落實到工作人員的日常工作當中，分別對不同級別以及不同部門工作人員提供針對性培訓，在商業(yè)銀行當中構建重視股東價值的企業(yè)文化。

第三，提高經(jīng)濟資本配置效率。上市銀行需要估計風險額度以及關聯(lián)性，從而判定自身對不同風險容忍的程度。上市銀行的資本配置，需要綜合考慮充足率、籌集計劃以及增長計劃等因素，不僅在單筆交易層面展開，還要從整體層面考量。針對當前上市銀行應用系數(shù)法來計算資本狀況，防止為發(fā)展銀行業(yè)務而放松風險管理。

綜上所述，在應用EVA的過程當中，上市銀行需要重視處理業(yè)務發(fā)展、市場份額以及經(jīng)營業(yè)績之間的關系，并非市場份額越大經(jīng)營業(yè)績就會越好。無論是業(yè)務發(fā)展還是市場份額，其主要目的都是增加經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)上市銀行利益的最大化。因此，上市銀行需要追求可以增加經(jīng)濟增加值的市場份額，實現(xiàn)銀行經(jīng)營水平的整體改善。

主要參考文獻

［1］買建國.基于EVA的中國上市銀行績效實證分析［J］.當代財經(jīng)，2015，12（10）：57-60.

［2］鄭萌萌.EVA：考核我國上市銀行績效的難點分析［J］.山東財政學院學報，2015，5（3）：49-51.

［3］蔣宏偉.EVA在商業(yè)銀行績效評價中的應用［J］.新疆金融，2014，10（5）：23-26.

［4］李金民.EVA對國有商業(yè)銀行經(jīng)營行為影響探析［J］.金融理論與實踐，2014，6（1）：114-116.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.061

F830.33

A

1673-0194（2016）15-0104-02

2016-03-04

江楠（1991-），男，江蘇常州人，西安石油大學在讀專業(yè)會計碩士（MPAcc），主要研究方向：財務管理。