淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

陳嘉憶

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，遼寧 大連 116025）

淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

陳嘉憶

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，遼寧 大連 116025）

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多種多樣，稅收法律法規(guī)不斷改革。企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展中，在涉稅事項(xiàng)上隱含的風(fēng)險(xiǎn)問題也越發(fā)突出，諸如中國(guó)平安保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司等知名企業(yè)的涉稅風(fēng)波，都引發(fā)人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考。

企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)涉稅行為因未能正確履行稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。表現(xiàn)為：涉稅行為中影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款；或因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不合法納稅行為進(jìn)行處罰，支付巨額罰款。

2　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然趨勢(shì)

2009年，全國(guó)稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人31.3萬戶，查補(bǔ)收入1 192.6億元，入庫1 176.1億元，比2008年增長(zhǎng)132.2%，稽查選案準(zhǔn)確率和查補(bǔ)稅務(wù)收入入庫率分別達(dá)到90.9%和98.6%。由此看來，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查力度逐年加強(qiáng)，也反映了眾多企業(yè)的稅務(wù)管理漏洞，面對(duì)日趨嚴(yán)峻的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)有必要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。

2.2提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

企業(yè)進(jìn)行不違法的事前稅收籌劃，可以降低企業(yè)正常的納稅成本，減少企業(yè)各項(xiàng)稅金；完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的處理，能夠有效規(guī)范企業(yè)行為，減少因未遵從稅法而繳納的稅收滯納金罰款等非稅成本，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本的目的。

2.3促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善

企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要健全的財(cái)務(wù)管理體系作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理制度的完善可以使其他配套管理措施更加行之有效，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施離不開高水平的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)可以規(guī)范企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)核算水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠、有效。

3　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

3.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在企業(yè)中，就管理層而言，大多停留在涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)“合法性”的表層上，沒有理解稅收法律法規(guī)的運(yùn)用會(huì)給企業(yè)帶來的好處，更沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤；就執(zhí)行層而言，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估等工作不到位，從事前、事中、事后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行不到位。

3.2企業(yè)缺乏獨(dú)立的稅務(wù)部門

獨(dú)立的稅務(wù)部門是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)稅務(wù)工作的基礎(chǔ)，而大多數(shù)企業(yè)沒有在其內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，有些甚至連稅務(wù)崗位都沒有，即便設(shè)置了也沒有賦予其深層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作出現(xiàn)各種漏洞。

3.3企業(yè)缺乏高水平專業(yè)人才

目前，絕大多數(shù)企業(yè)缺乏專業(yè)素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，大部分企業(yè)的稅務(wù)工作仍由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，相關(guān)稅務(wù)管理工作在摸索中嘗試開展，面對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，很多工作人員無法提供準(zhǔn)確而可靠的稅務(wù)處理，這無疑增大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.4企業(yè)缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

首先，絕大多數(shù)企業(yè)尚未建立行之有效的與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通的渠道，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在某項(xiàng)政策的把握上與企業(yè)稅務(wù)部門人員的意見出現(xiàn)分歧、難以協(xié)調(diào)時(shí)，便導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，很多企業(yè)的稅務(wù)部門未能直接參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策工作，無法在事前對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)控，各個(gè)職能部門之間的信息交流不足，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中和事后處理也不盡完善。

4　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

4.1增強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)日常應(yīng)注重在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的宣傳教育，采取相關(guān)措施落實(shí)到每名員工的日常工作中，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心。同時(shí)，在依法納稅的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層和執(zhí)行層應(yīng)關(guān)注對(duì)稅務(wù)政策的合理運(yùn)用，正確采取稅務(wù)籌劃手段，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

4.2設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，在企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)中設(shè)置專門、獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配置專業(yè)素質(zhì)較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，督促其積極參與企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時(shí)防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、靈活進(jìn)行專業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，企業(yè)應(yīng)建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，通過科學(xué)完善的評(píng)估指標(biāo)，定期對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析、評(píng)估、總結(jié)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時(shí)改進(jìn)和完善，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不必要的納稅損失和信譽(yù)損害。

4.3注重企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域人才培養(yǎng)

為了合理開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理崗位的人才培訓(xùn)。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)考核，從理論和實(shí)踐兩方面進(jìn)行培訓(xùn)；其次，擴(kuò)寬企業(yè)的人才招聘渠道，為企業(yè)注入更專業(yè)的團(tuán)隊(duì)；最后，加強(qiáng)同類企業(yè)間的聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺(tái)，通過交流互助開拓企業(yè)稅務(wù)工作人員視野，提高人員稅務(wù)實(shí)務(wù)水平，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障。

4.4建立有效的信息交流機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理的整個(gè)流程，是以稅務(wù)管理部門為核心，各部門配合協(xié)作的工作。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息采集技術(shù)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)，并進(jìn)行定期的自查、評(píng)估。此外，依托大數(shù)據(jù)信息還可以建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通機(jī)制，使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面了解企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制，減少信息不對(duì)稱帶來的征納雙方矛盾，輔助稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，便于企業(yè)正確運(yùn)用稅法，在事前和事中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］趙軍紅.企業(yè)納稅管理［M］.上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.017

F275；F812.42

A

1673-0194（2016）18-0027-01

2016-08-12