淺議如何規(guī)范中小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理

武保民

（肥城市環(huán)境衛(wèi)生管理處，山東 肥城 271600）

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淺議如何規(guī)范中小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理

武保民

（肥城市環(huán)境衛(wèi)生管理處，山東 肥城 271600）

本文主要是圍繞如何加強(qiáng)新形勢(shì)下中小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)中小微企業(yè)規(guī)范發(fā)展、促進(jìn)全民創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)具有積極的借鑒意義。

規(guī)范；中小微企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

近年來(lái)，中小企業(yè)在世界各國(guó)迅猛地發(fā)展起來(lái)，越來(lái)越表現(xiàn)出驚人的活力和強(qiáng)大的生命力，在世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，小企業(yè)得到各國(guó)政府的廣泛關(guān)注，已成為一個(gè)世界性的課題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理、特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一項(xiàng)不可或缺的最基本經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域資金的有序流動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)又引起了企業(yè)與內(nèi)外各方面的一系列財(cái)務(wù)關(guān)系?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，直接影響到整個(gè)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利益最大化。因此，正確認(rèn)識(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位十分重要，已日漸成為企業(yè)生存與發(fā)展的“大動(dòng)脈”。

一、中小微企業(yè)特征及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和不足

中小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱(chēng)，是由中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的，目前主要指那些產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品或服務(wù)種類(lèi)單一、規(guī)模和產(chǎn)值較小、從業(yè)人員較少的經(jīng)濟(jì)組織。中小微企業(yè)由于其自身特點(diǎn)，在擴(kuò)大就業(yè)，活躍城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)，為滿足人民多樣化和個(gè)性化需求，進(jìn)行科技創(chuàng)新，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮著不可替代的促進(jìn)作用。其主要特征有以下幾方面。一是投資主體和組織形式多元化。投資人既可以是大中專(zhuān)畢業(yè)生、退伍復(fù)員軍人、返鄉(xiāng)農(nóng)民工等，又可以是其他城鄉(xiāng)無(wú)業(yè)居民；在創(chuàng)建中小微型企業(yè)時(shí)，既可以申辦成個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)，又可以是合伙企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、有限責(zé)任公司。二是出資來(lái)源和形式多元化。中小微型企業(yè)融資渠道主要是自有資金、親戚朋友借款，很少有正式的融資渠道。投入的資金既可以是實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)，也可以是貨幣資金。三是生產(chǎn)銷(xiāo)售靈活。小微型企業(yè)大部分是以“前村后店”的模式組織生產(chǎn)運(yùn)作，質(zhì)量管理不很完善，采用勞動(dòng)密集型的技術(shù)和手工藝。銷(xiāo)售上采用直銷(xiāo)方式，且以服務(wù)本地市場(chǎng)為主，運(yùn)作方式靈活而富有流動(dòng)性。四是內(nèi)部管理松散。小微型企業(yè)員工以家庭成員為主，且大都是不能通過(guò)正式就業(yè)渠道就業(yè)的人，其員工薪酬具有不確定性，基本沒(méi)有正式的薪酬制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度也不健全，少量而不規(guī)范的會(huì)計(jì)活動(dòng)也只是為了應(yīng)付稅費(fèi)的上繳。

基于中小微企業(yè)的特點(diǎn)和產(chǎn)生背景，可以說(shuō)，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，財(cái)務(wù)控制薄弱，一般在規(guī)模、資本和技術(shù)構(gòu)成等方面都沒(méi)有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，也缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法。

1、現(xiàn)金管理不嚴(yán)

現(xiàn)金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，其管理效果的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展?，F(xiàn)金作為企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)通常會(huì)持有一定量的現(xiàn)金以確保日常最起碼的支付需要、預(yù)防性需要及一定程度上的短期投資或者投機(jī)的需要。但是現(xiàn)金更是一種非盈利性資產(chǎn)，不必要的持有現(xiàn)金或者長(zhǎng)久的讓資金滯留于不盈利的貨幣狀態(tài)，必然會(huì)影響企業(yè)的效益。良好的現(xiàn)金管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性與效益性的最大統(tǒng)一。有些中小為企業(yè)由于自身發(fā)展的高風(fēng)險(xiǎn)性，僅憑借最初的投資進(jìn)行生產(chǎn)，卻將產(chǎn)生的效益現(xiàn)金存于銀行中，未參加生產(chǎn)周期轉(zhuǎn)，出現(xiàn)資金閑置的情況。有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。這些都對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，甚至使現(xiàn)金產(chǎn)生“斷流”，無(wú)法償還到期債務(wù)以至破產(chǎn)。

2、應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或者勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。從某種程度上來(lái)說(shuō)，中小微企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要是在信用政策所導(dǎo)致的利潤(rùn)增加和成本增加之間所作出的一種權(quán)衡，目的當(dāng)然是要以最小的成本來(lái)獲得最大限度的利潤(rùn)。客觀的說(shuō)，中小微企業(yè)保持一定程度的應(yīng)收賬款，確實(shí)能夠在增加銷(xiāo)售、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、減少庫(kù)存等方面獲得一定的優(yōu)勢(shì)。但是，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，信用狀況不容樂(lè)觀，“短期行為”成為了人們行為的普遍特征，一些企業(yè)和個(gè)人普遍存在信用缺失的問(wèn)題。在這種情況下，一旦企業(yè)把商品賒銷(xiāo)出去形成一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，就很大程度上要依靠對(duì)方的信譽(yù)度。由于中小板上市公司大都沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，再加上如果對(duì)方不講信譽(yù)，就會(huì)使資金回收期過(guò)長(zhǎng)，甚至應(yīng)收款項(xiàng)不能兌現(xiàn)或造成呆賬，最終會(huì)引發(fā)企業(yè)隱性破產(chǎn)和最后的倒閉。

3、存貨控制薄弱

企業(yè)保持一定數(shù)量的存貨，就需要承擔(dān)相應(yīng)的存貨成本。對(duì)于中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行存貨管理就是要在充分發(fā)揮存貨作用的基礎(chǔ)上，不斷降低存貨成本，以最低的存貨成本提供維持企業(yè)順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。通常，在很多中小微企業(yè)實(shí)際管理的過(guò)程中，出于利益上的考慮，銷(xiāo)售經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理傾向于保持大量存貨；而采購(gòu)經(jīng)理可以通過(guò)大額訂單獲得數(shù)量折扣，也傾向于保持大量存貨；這時(shí)抵制保持大量存貨的責(zé)任就落到財(cái)務(wù)經(jīng)理的身上，如果他不能在考慮存貨成本的基礎(chǔ)上來(lái)確定合理的存貨水平，就會(huì)造成中小微企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上的情況，使得資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

4、對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)

不少中小微企業(yè)的管理者，很重視對(duì)現(xiàn)金的管理，收支嚴(yán)格、保管妥善，出了差錯(cuò)及時(shí)查找原因。而對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大企業(yè)，容易形成資產(chǎn)的浪費(fèi)。

5、成本費(fèi)用管理水平低

對(duì)于中小板上市公司來(lái)說(shuō)，成本是反映和控制勞動(dòng)耗費(fèi)的手段，是補(bǔ)償勞動(dòng)耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，是產(chǎn)品定價(jià)的基礎(chǔ)，更是經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。因而降低成本是優(yōu)化中小板上市公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)永恒話題，但是中小板上市公司內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，相比于大企業(yè)，其固定成本較高，且成本管理僅限于事后核算與分析，事前和事中控制能力較低。

6、企業(yè)主和管理層財(cái)務(wù)素質(zhì)不高

在中小微企業(yè)中，企業(yè)主是一根“頂梁柱”，是企業(yè)中最具信息優(yōu)勢(shì)，最難以監(jiān)督的成員，他們的素質(zhì)決定了企業(yè)的前途和發(fā)展規(guī)模，直接關(guān)系到企業(yè)的生死興衰。在國(guó)外，大多數(shù)企業(yè)家或者企業(yè)高級(jí)管理人員都持有工商管理學(xué)碩士MBA學(xué)位，而財(cái)務(wù)管理、公司理財(cái)、財(cái)務(wù)分析是MBA的核心課程，因此他們已經(jīng)歷了比較正統(tǒng)而又嚴(yán)格的財(cái)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練。但是在我國(guó)，有相當(dāng)部分中小微企業(yè)主竟然看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，以企業(yè)主為中心的中小企業(yè)管理層財(cái)務(wù)素質(zhì)也不高，對(duì)各項(xiàng)資金運(yùn)用普遍存在著監(jiān)控不力的狀況。雖然大部分中小企業(yè)都制定了財(cái)務(wù)制度，也設(shè)置了專(zhuān)職的監(jiān)管人員，但違反制度的往往是企業(yè)管理層，這樣就使得企業(yè)的監(jiān)管人員形同虛設(shè)，無(wú)法有效地發(fā)揮作用。還有部分財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下，造成財(cái)務(wù)信息失真，無(wú)法為企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。中小微企業(yè)普遍重視對(duì)科技人員以及經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售人員的培養(yǎng)，忽視企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的的培養(yǎng)，從而無(wú)法為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力地保障和支持，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理

中小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不但能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體管理工作產(chǎn)生影響，還能對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生直接的影響。因此，在新形勢(shì)之下，中小微企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急就是要尋找有效地途徑來(lái)提高財(cái)務(wù)管理工作的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的發(fā)展目標(biāo)，即必須要建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)觀念和管理模式的革新。理念是行動(dòng)的指導(dǎo)，而制度則是理念貫徹和落實(shí)的保證。在新形勢(shì)之下，企業(yè)必須要加快財(cái)務(wù)管理的管理理念和管理模式的革新步伐，并構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，為觀念與管理模式革新和落實(shí)提供制度保障。這是革新理念和管理模式以及提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的有效途徑?，F(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理制度不但要有關(guān)于崗位責(zé)任制的內(nèi)容，還要包含培訓(xùn)制度和激勵(lì)制度等內(nèi)容。在構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，中小微企業(yè)必須要以自身的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，制定與實(shí)際情況相符合的財(cái)務(wù)管理制度，做好固定資產(chǎn)的管理和利用工作，深入研究會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題。只有這樣，才能構(gòu)建起與企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，才能確保財(cái)務(wù)管理制度能夠服務(wù)于財(cái)務(wù)管理工作。

三、加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景之下，知識(shí)就是企業(yè)的生產(chǎn)力和效益，企業(yè)必須要正確的認(rèn)識(shí)培訓(xùn)工作，并要通過(guò)行之有效的培訓(xùn)手段來(lái)不斷提高中小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力。通過(guò)大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，提高員工思想認(rèn)識(shí)是中小微企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要途徑。因此，中小微企業(yè)應(yīng)該通過(guò)多種形式來(lái)加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育，樹(shù)立統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí)，使其能夠正確地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)利益和自身利益的影響，明確企業(yè)和員工之間的關(guān)系，即企業(yè)只有做好財(cái)務(wù)管理工作，才能夠更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，才能夠提高經(jīng)濟(jì)效益并讓員工受益。因此，必須要通過(guò)講座、演講等來(lái)幫助員工樹(shù)立起正確的思想認(rèn)識(shí)，使其能夠正確的看待自身工作的重要性。時(shí)代的發(fā)展為財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的巨大的變革，財(cái)務(wù)人員要想更好的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作，就必須要提高自己的工作能力。因此，中小微企業(yè)必須要定期開(kāi)展技能培訓(xùn)，并要做到培訓(xùn)常態(tài)化、實(shí)踐化，通過(guò)技能培訓(xùn)來(lái)不斷的提高財(cái)務(wù)管理人員工作能力。此外，還要強(qiáng)化法律法規(guī)教育，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

四、強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)控，提高管理工作質(zhì)量

強(qiáng)化中小微企業(yè)監(jiān)控也是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效途徑。首先，只有不斷的強(qiáng)化中小微企業(yè)的監(jiān)控，才能夠確保各個(gè)階層的管理者和員工都能夠做到遵紀(jì)守法，能夠按照相關(guān)的規(guī)定來(lái)開(kāi)展工作。其次，強(qiáng)化監(jiān)控，還能夠確保企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)等能夠按照相關(guān)的制度來(lái)開(kāi)展，降低財(cái)務(wù)管理工作的工作難度。因此，中小微企業(yè)企業(yè)必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建起完善的監(jiān)控機(jī)制，并要做到專(zhuān)人專(zhuān)責(zé)，只有這樣企業(yè)才能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效地監(jiān)控，確保其質(zhì)量能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

財(cái)務(wù)管理工作是中小微企業(yè)管理的核心工作，在新形勢(shì)下，中小微企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理工作的工作質(zhì)量，就必須要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題的研究，并要以此為基礎(chǔ)采取如構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)控等措施。只有這樣才能夠不斷地提高財(cái)務(wù)管理工作的工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]李眾宜：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商貿(mào)，2011（23）.

[2]袁滿：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展與創(chuàng)新[J].中國(guó)商貿(mào)，2011（23）.

[3]康曉玲：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題淺析[J].廣西輕工業(yè)，2011（7）.

（責(zé)任編輯：曉彤）