中注協(xié)約談事務所 提示煤炭行業(yè)上市公司年報審計風險

中注協(xié)約談事務所 提示煤炭行業(yè)上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“煤炭行業(yè)上市公司年報審計風險防范”為主題，對信永中和、中勤萬信等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

中注協(xié)相關負責人指出，當前煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩問題突出，煤炭價格持續(xù)低迷，企業(yè)盈利能力不斷下降，多數(shù)上市公司虧損嚴重。

中注協(xié)提示相關事務所在審計過程中重點關注以下事項：一是收入。結合被審計單位的產(chǎn)能、產(chǎn)量以及產(chǎn)品的市場價格，分析收入的真實性和準確性；關注主要客戶是否為事實上的關聯(lián)方，警惕管理層利用關聯(lián)方或通過“體外循環(huán)”的方式虛構銷售。二是成本費用。了解本年度成本核算關鍵流程與環(huán)節(jié)發(fā)生的變化，結合原材料市場價格、人工價格、生產(chǎn)耗能等因素分析成本構成的合理性及完整性，關注是否存在低估成本、虛增利潤的情形；充分關注臨近報告期末的大額異常分錄，實施有效的會計分錄測試；實施合理的分析性復核程序，分析相關指標變動是否存在異常，與產(chǎn)量、生產(chǎn)狀況是否存在矛盾。三是存貨。了解被審計單位的存貨盤點制度，判斷被審計單位盤點方法是否恰當；有效執(zhí)行煤炭存貨監(jiān)盤程序，必要時應考慮利用專家工作；關注與煤炭入庫、領用相關的內部控制，測試其設計和運行的有效性。四是專項儲備。結合成本測試，關注上市公司是否按照相關規(guī)定計提維簡費及安全生產(chǎn)費用，計提金額是否準確；關注維簡費及安全生產(chǎn)費用的使用是否符合規(guī)定，相關會計處理和列報是否正確。五是套期保值。關注被審計單位是否設計并執(zhí)行有效的內部控制以區(qū)分套期保值交易與投機交易；評價被審計單位對套期有效性的預期，關注相關業(yè)務是否符合套期保值會計核算方法的應用條件，相關會計處理是否正確。

約談會上，事務所代表向中注協(xié)分別介紹了事務所的質量控制體系以及有關上市公司年報審計工作情況。事務所代表表示，中注協(xié)的約談提醒為事務所更好地防范審計風險提供了有力的指導與支持，將約談函抄送相關上市公司，有利于事務所與客戶進行更為充分有效的溝通。會后，將認真落實約談會議精神，切實提升上市公司年報審計風險管控水平。

中注協(xié)相關負責人最后表示，希望事務所和注冊會計師堅持誠信為本，勤勉盡責，扎實做好2015年年報審計工作。