關于電力企業(yè)營業(yè)稅改增值稅的幾點思考

冷雅琴

（國網(wǎng)四川雅安電力（集團）股份有限公司，四川雅安625000）

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關于電力企業(yè)營業(yè)稅改增值稅的幾點思考

冷雅琴

（國網(wǎng)四川雅安電力（集團）股份有限公司，四川雅安625000）

摘要：隨著社會與經(jīng)濟發(fā)展的時代步伐，從2012年開始，營業(yè)稅改征增值稅逐漸在我國全面施行。營業(yè)稅改增值稅是我國稅改制度中一項重要舉措，標志著中國稅改制度的進一步完善。將營業(yè)稅改增值稅可以避免諸多的納稅問題，對國家的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展能起到積極推進作用。電力企業(yè)能保障民生，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展起到重要作用。分析電力企業(yè)中營業(yè)稅改增值稅的影響和意義，以及電力企業(yè)所面臨問題和應對措施，能加快電力企業(yè)適應新的稅收制度。

關鍵詞：電力企業(yè)；營業(yè)稅；增值稅

一、對稅改的解讀

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國稅制體系的部分條款已逐漸不再適合社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，主要表現(xiàn)為以下幾點。第一，稅制缺乏合理性。稅改之前，我國稅費的收取存在著局限性，企業(yè)不能取得較好的抵扣效果，而納稅人重復納稅的情況嚴重。第二，營業(yè)稅和增值稅兩稅制對企業(yè)專業(yè)化發(fā)展的阻礙較大。有部分企業(yè)的服務和生產(chǎn)都是獨自完成，還有部分企業(yè)甚至配有內(nèi)部物流體系，此種發(fā)展模式對企業(yè)專業(yè)化分工不利。第三，兩稅制加大收稅征收及管理的難度。在兩稅制中，稅收的征管在界限模糊的服務和商品中存在有很嚴重的問題。因此，推行增值稅一稅制度有著很好的現(xiàn)實意義。

從2012年開始，我國開始試行增值稅改革，這是中國稅改制度中一項極為重要的變化，標志著中國稅改制度的進一步完善。營業(yè)稅改征增值稅是社會發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整有積極推進作用，對社會發(fā)展的轉(zhuǎn)型有重要影響和意義。同時這也是中央實施企業(yè)減負、結(jié)構(gòu)性減稅、支持第三產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展的重大措施。

電力企業(yè)是我國非常重要的一個行業(yè)，它能保障民生，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展起到重要作用。電力企業(yè)因投資高、涉及范圍廣泛，因而在營業(yè)稅上有很重的重復納稅現(xiàn)象，電力企業(yè)的發(fā)展也因此受到影響。不少電力企業(yè)對營業(yè)稅改增值稅的影響、意義和應對舉措還存有模糊的認知。如何正確認知營業(yè)稅改增值稅也是許多電力企業(yè)管理者和決策者的一個重要問題。

二、稅改的意義

1、完善國家稅收制度，減少重復稅收

營業(yè)稅是以納稅人全部營業(yè)額作為計算稅收的依據(jù)，但是電力行業(yè)、交通運輸業(yè)、金融行業(yè)、建筑業(yè)等等行業(yè)中流通環(huán)節(jié)頗多。在稅改之前，營業(yè)稅的征收是通過各個環(huán)節(jié)進行征稅的，造成了部分重復征稅。將營業(yè)稅改為增值稅之后，稅收只對增值部分，允許抵扣進項稅額。這個稅收變革利于相關產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工。

2、減少了企業(yè)的納稅負擔

在營業(yè)稅改增值稅后，稅收實行的是差額征收體制。在稅收變革后，新增的稅率分為百分之六和百分之十一兩檔，有效地降低了企業(yè)稅收的負擔，直接減少了企業(yè)納稅金額，提升了整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)得到了實際的優(yōu)惠和好處后，將進一步降低相關產(chǎn)品的價格，從而緩解了通貨膨脹帶來的壓力。

3、推動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

近年來，我國的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展很快，成為了新的經(jīng)濟增長點。隨著社會分工不斷細化和完善，在政府的扶持之下，第三產(chǎn)業(yè)得到了新的發(fā)展機遇。將營業(yè)稅改征增值稅后，徹底改善了以往企業(yè)營業(yè)稅額重復征收的問題，從而也為第三產(chǎn)業(yè)的健康蓬勃發(fā)展帶來新的動力。

4、加強經(jīng)濟效應

從產(chǎn)業(yè)分工的角度上看，營業(yè)稅改征增值稅能夠大大改善企業(yè)經(jīng)營中的重復納稅情況，對稅收制度的完善也能使納稅人相互之間協(xié)同分工，減少了繁重的勞動，簡化了工作程序。營業(yè)稅改征增值稅能讓出口行業(yè)退稅由貨物貿(mào)易延伸到服務貿(mào)易領域，從而產(chǎn)生出口退稅的深化效應，對貨物出口的空間運營市場也有利。

三、稅改對電力企業(yè)的影響

隨著營業(yè)稅改征增值稅施行地點和行業(yè)的不斷拓展，越來越多的企業(yè)享受到了新稅收制度所帶來的紅利。與此同時，增值稅一稅制對各行企業(yè)的影響也漸漸地顯現(xiàn)出來了，主要是影響企業(yè)稅負問題及企業(yè)財務問題。

電力企業(yè)是投資密集型企業(yè)，它所牽涉的環(huán)節(jié)多而復雜，所受到的影響比知識密集型或勞動密集型的企業(yè)更大。電力能源作為基本的生產(chǎn)成本，它的價格對下游產(chǎn)品的成本有著最直接的影響，減少電力企業(yè)的沉重賦稅對整個電力生產(chǎn)經(jīng)營鏈的健康蓬勃的發(fā)展有著重要影響和意義。

首先，將營業(yè)稅改為增值稅后，電力企業(yè)可以減少重復納稅的金額，加強了電力企業(yè)的財力，提高了電力企業(yè)的業(yè)績。其次，在營業(yè)稅改為增值稅的變革中，固定資產(chǎn)的征稅也有了新變化。最后，營業(yè)稅改為增值稅的稅收制度對第三產(chǎn)業(yè)有很大的優(yōu)惠，隨著第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，電力產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，電力企業(yè)在面對著全社會生產(chǎn)經(jīng)營之下，與第三產(chǎn)業(yè)也有著緊密的聯(lián)系。因此，營業(yè)稅改增值稅對第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條的完善和延伸有積極作用，進而促進了電力產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

由于電力企業(yè)需要投資大量固定資產(chǎn)，按照營業(yè)稅和增值稅兩稅制的制度，兩稅中的交叉納稅現(xiàn)象不利于電力企業(yè)的健康發(fā)展，影響電力企業(yè)提升服務水平，將營業(yè)稅改增值稅后，給電力企業(yè)的發(fā)展帶來了便利性。在電力行業(yè)中，對電力企業(yè)的上下游企業(yè)也帶來了利處，降低了相關稅負，結(jié)構(gòu)性減稅政策利于電力企業(yè)發(fā)展和管理。

四、電力企業(yè)稅改所面臨的問題

1、納稅人的界定標準高

在消費者的消費行為中，要負擔相關的稅負，以避免重復征稅。電力企業(yè)也因而實現(xiàn)轉(zhuǎn)移稅負給消費者。我國納稅人被分成小規(guī)模納稅人和一般納稅人，納稅人的界定標準高。對于普通消費者來說，因一般納稅人的界定標準高，無法有效地轉(zhuǎn)移稅負。

2、增加財務核算的難度

在營業(yè)稅未改為增值稅時，財務核算相對來說是比較簡單的，而在其改成增值稅后，增添了很多財務會計核算內(nèi)容，擴寬了財務核算的廣度，對人工、材料采購的成本以及二級分包商計價等內(nèi)容也增加了不少。電力建設的時間比較長，項目決算復雜化；同時，由于項目款有一部分不能及時到賬，從而財務核算的難度就變得更大。在財務核算的巨大挑戰(zhàn)面前，企業(yè)稅負有可能出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象。

3、企業(yè)財務管理銜接困難

營業(yè)稅改增值稅是我國稅制上一個重要變革，對企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。因受到多種因素影響，電力企業(yè)未及時給出反應。財務管理的對應措施未能跟上新的稅制，使得會計核算和愛物管理在銜接階段變得混亂。產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因有兩方面，一方面是電力企業(yè)對稅制改革的敏感性差，導致未能及時重視，還有少數(shù)管理決策者對營業(yè)稅改增值稅給企業(yè)帶來的重要變化的認知不夠深刻，從而導致電力企業(yè)內(nèi)部將此稅制推進得緩慢。另一方面，電力企業(yè)中的部分財務管理人員整體素質(zhì)和業(yè)務水平不夠高，對營業(yè)稅改增值稅相關政策理解不夠，工作思維能力差，未能及時適應新的稅收環(huán)境，從而導致財務管理在銜接上的困難。

五、電力企業(yè)對稅改問題的解決措施建議

1、加大在企業(yè)內(nèi)部相關人員新政策解讀的培訓

營業(yè)稅改增值稅的新稅收政策已在全國各地施行。電力企業(yè)要加強對此稅收新政策的重視，要加強宣傳新政策的內(nèi)容以及相關知識，使得企業(yè)內(nèi)部相關人員對新稅制有更好的認知和了解。電力企業(yè)可以從以下方面加強培訓。

第一，電力企業(yè)的管理決策層需要充分明確新稅制企業(yè)自身發(fā)展的作用和意義。近年來，電力行業(yè)的競爭激烈，企業(yè)要處在優(yōu)勢競爭的位置是件很難的事情。在新稅制面前，電力企業(yè)需要做足準備工作，采取措施，做好稅收籌劃工作，從而獲得更大的競爭優(yōu)勢，提升競爭力。

第二，電力企業(yè)要及時地將營業(yè)稅改增值稅的相關知識培訓納入企業(yè)培訓計劃中，對采購、財務和營銷等相關人員進行及時的新稅收政策相關培訓，提升企業(yè)員工的業(yè)務能力和素質(zhì)，讓企業(yè)員工都能夠及時地適應新政策，減少企業(yè)的重復稅收，提升企業(yè)的經(jīng)濟實力。

第三，企業(yè)管理決策層要積極地對每一個納稅環(huán)節(jié)做好籌劃。電力企業(yè)納稅環(huán)節(jié)多。在新政策開始實施后，企業(yè)管理者就需要重新梳理稅收政策，以便更好地做納稅申報工作。

2、提升企業(yè)財務核算能力

在電力企業(yè)的財務管理工作中，最核心的任務是財務核算，它直接負責企業(yè)納稅申報的工作。在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)的財務核算面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要加強內(nèi)部財務核算能力。首先，要提升財務會計核算工作人員的專業(yè)素質(zhì)，加深他們對新稅制的認知和理解，利用新稅制，充分使用其優(yōu)勢，合理地避免稅制的不利影響，對電力企業(yè)的每個環(huán)節(jié)的財務核算工作都認真徹底地理清。其次，電力企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部推廣新稅制的培訓和學習，把對新稅制的認知落實到實際的學習行為上，充分調(diào)動員工主觀能動性，在各個環(huán)節(jié)上都要落實到位。

六、結(jié)束語

從微觀的角度看，稅改能有效地提高企業(yè)資源配置效率。從宏觀角度看，有利于企業(yè)之間的公平競爭，對國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到積極作用，迎合市場經(jīng)濟的需求。從長遠的角度看，稅改后，將實現(xiàn)國內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟實力增強、發(fā)展空間擴大的目的。對于企業(yè)自身來說，需要根據(jù)實際的情況來判斷如何在新稅制上采取相關的應對措施。電力企業(yè)需要一段較長時間才能完全適合稅改的稅制變革。

參考文獻

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（責任編輯：徐悅）