高職院校全面預(yù)算管理問題的研究
——以汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

李男男（汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東汕頭515078）

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高職院校全面預(yù)算管理問題的研究
——以汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

李男男
（汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東汕頭515078）

摘要：本文闡述了高職院校預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及暴露出來的問題，包括組織機(jī)構(gòu)的問題、編制的問題，執(zhí)行的問題，考核的問題等，結(jié)合工作實(shí)際，就這些問題提出了一些建議和對策。

關(guān)鍵詞：高職院；全面預(yù)算管理；問題；建議

一、學(xué)院全面預(yù)算編制及執(zhí)行情況

學(xué)院收入與支出全面預(yù)算編制情況。汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院是全額撥款事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)主要來源為財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入。2014年汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入分別占到了44.18%和53.31%。學(xué)院支出預(yù)算主要由基本支出預(yù)算和專項(xiàng)支出預(yù)算兩部分組成?；局С鲱A(yù)算主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出、日常公用支出。專項(xiàng)支出預(yù)算主要包括基本建設(shè)支出、其他資本性支出。學(xué)院2014年基本支出預(yù)算和專項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算分別占預(yù)算支出的81.51%和18.49%，充分體現(xiàn)了學(xué)院在編制預(yù)算時(shí)，首先滿足學(xué)院人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)的需要，再考慮學(xué)院項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)，體現(xiàn)了“部分基本支出按定額核定、項(xiàng)目支出根據(jù)財(cái)力按輕重緩急排序”預(yù)算編制的要求。從支出預(yù)算的結(jié)構(gòu)可以看出，人員經(jīng)費(fèi)支出占預(yù)算支出的50.24%，占比最大，充分體現(xiàn)了學(xué)院“保工資、保穩(wěn)定、保運(yùn)轉(zhuǎn)、推動(dòng)學(xué)院各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展”的預(yù)算編制原則。

學(xué)院全面預(yù)算收入與支出執(zhí)行情況，采用收入支出預(yù)算完成率與事業(yè)收入支出所占比率來分析。學(xué)院2013年收入完成率為105.21%，可以看出學(xué)院收入執(zhí)行情況基本與預(yù)算一致，基本保證了正常經(jīng)費(fèi)的供給量。其中，事業(yè)收入所占比率為54.97%，可以看出學(xué)院的經(jīng)費(fèi)近一半靠自籌，這也反應(yīng)出上級對學(xué)院發(fā)展建設(shè)支持力度的不足。學(xué)院2013年支出完成率為79.06%，其中，公共經(jīng)費(fèi)壓縮了約400萬元，這主要是因?yàn)閷W(xué)院加強(qiáng)規(guī)范化管理，部分預(yù)算項(xiàng)目的確節(jié)約了開支，此外，部分預(yù)算項(xiàng)目未能按計(jì)劃完成任務(wù)也減少了預(yù)算資金的支出。

二、學(xué)院全面預(yù)算管理存在的問題

自2012年開始，學(xué)院一直致力于各方面規(guī)范化管理的改革工作，全面預(yù)算管理更是加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理改革工作的重中之重。幾年來在取得了一定成績的同時(shí)也存在著各種問題，如何發(fā)現(xiàn)問題并解決問題是全面預(yù)算管理改革的關(guān)鍵。

1、全面預(yù)算管理組織體系存在的問題

學(xué)院針對全面預(yù)算管理組織體系設(shè)置了預(yù)算與投資委員會(huì)，對學(xué)院預(yù)算方案進(jìn)行討論和審議，全院全部的預(yù)算管理工作基本上都由計(jì)劃財(cái)務(wù)處承擔(dān)，學(xué)院審計(jì)部門對預(yù)算的審計(jì)和監(jiān)督的職能也沒有充分發(fā)揮出來。學(xué)院到目前為止尚未啟動(dòng)預(yù)算績效評價(jià)、預(yù)算執(zhí)行情況的問責(zé)機(jī)制，還未能很好的調(diào)動(dòng)大家工作的積極性。也就是說，學(xué)院全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在設(shè)立上比較全面，卻沒有充分發(fā)揮其作用，也沒有盡到其應(yīng)盡的責(zé)任。

2、全面預(yù)算編制存在的問題

汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院是市屬普通高職院校，受傳統(tǒng)和歷史原因的影響，長期沒有自主權(quán)，預(yù)算的任務(wù)主要是保證學(xué)院年度內(nèi)各項(xiàng)事務(wù)的正常運(yùn)行，基本上屬于預(yù)算編制命令下達(dá)一年編制一年，編制一年執(zhí)行一年，沒對學(xué)院的發(fā)展進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃，也沒有設(shè)專人對學(xué)院影響預(yù)算的內(nèi)外部因素進(jìn)行研究分析并對預(yù)算管理提出科學(xué)可靠的依據(jù)，使得預(yù)算編制缺乏科學(xué)論證和長遠(yuǎn)規(guī)劃。這與高職院校的發(fā)展之間是矛盾的。近幾年來，學(xué)院出于發(fā)展的需要，也已經(jīng)開始重視中長期發(fā)展規(guī)劃，但全面預(yù)算的收入和支出的編制依據(jù)并沒有按照當(dāng)年事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和任務(wù)進(jìn)行科學(xué)論證，大多是按照上年的實(shí)際數(shù)加預(yù)計(jì)的增加數(shù)來確定。這種落后的預(yù)算編制方法往往使預(yù)算和實(shí)際數(shù)發(fā)生很大偏差，達(dá)不到預(yù)算控制的目的。這不僅造成發(fā)展規(guī)劃與高職院校的資金供求計(jì)劃脫節(jié)，也使得預(yù)算編制的可操作性較弱，難以保證支出效益。

3、全面預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

預(yù)算與執(zhí)行不一致，預(yù)算控制力弱、執(zhí)行力差是我國高職院校普遍存在的問題，也是在過去幾年里職業(yè)技術(shù)學(xué)院預(yù)算管理存在的最嚴(yán)重的問題。對大多數(shù)高職院校來說，預(yù)算管理僅限于預(yù)算的編制，預(yù)算批復(fù)一經(jīng)下達(dá)，預(yù)算管理工作就算完成了，缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng)。由于財(cái)務(wù)上預(yù)算控制和會(huì)計(jì)核算沒能實(shí)現(xiàn)對接，預(yù)算缺乏事前和事中控制，基本上屬于“事后預(yù)算”，且由于監(jiān)督考核機(jī)制的欠缺，無法對實(shí)際預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制和考核。如學(xué)院的電話費(fèi)是直接由銀行代扣的支出項(xiàng)目，雖有按校區(qū)進(jìn)行管理，但預(yù)算管理的責(zé)任沒落實(shí)到具體的部門，電話費(fèi)一直存在超支現(xiàn)象，由于缺乏有效的預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理形同虛設(shè)，造成各系、部門資金利用效率低下，部門之間資金矛盾加劇。自2012年進(jìn)行規(guī)范化改革以來，采取利用預(yù)算控制和會(huì)計(jì)核算一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的事中控制，較好的解決了預(yù)算與執(zhí)行方面存在的問題。

4、全面預(yù)算監(jiān)督考核存在的問題

從學(xué)院目前的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，存在兩方面的問題。首先，預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏有效的問責(zé)機(jī)制，對于超預(yù)算或與預(yù)算執(zhí)行不一致的現(xiàn)象的處理缺乏力度，往往只在預(yù)算執(zhí)行部門與編制部門之間糾纏。學(xué)院審計(jì)部門沒有充分發(fā)揮作用，預(yù)算的全程監(jiān)督往往流于形式，即使國內(nèi)部分高職院校引入了外部的預(yù)算監(jiān)督，但在實(shí)際執(zhí)行中操作性很弱。其次，全面預(yù)算的績效評價(jià)考核制度缺失。國內(nèi)大多數(shù)高職院校都沒有建立一套完整有效的績效評價(jià)考核制度，既無法對學(xué)院各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，也無法對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對資金的使用效益的評價(jià)考核也僅是一紙報(bào)告，嚴(yán)格有效的績效評價(jià)考核機(jī)制的缺失，使預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的隨意性加大，從而嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的效果。

三、健全全面預(yù)算管理的建議

針對上述問題，通過完善全面預(yù)算管理來管理，規(guī)范預(yù)算編制和控制制度，落實(shí)有效的監(jiān)督與考核機(jī)制，這不僅可以改善現(xiàn)行預(yù)算管理模式，促進(jìn)學(xué)院各項(xiàng)工作有序開展，還可以進(jìn)一步提高預(yù)算管理時(shí)效性和科學(xué)性。

1、完善全面預(yù)算的管理體制

在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上，學(xué)院已經(jīng)設(shè)立了預(yù)算與投資委員會(huì)來負(fù)責(zé)學(xué)院年度的預(yù)算編制和調(diào)整，但目前學(xué)院預(yù)算與投資委員會(huì)功能還不夠全面，預(yù)算與投資委員會(huì)除了負(fù)責(zé)主持召開每年的預(yù)算會(huì)議，組織協(xié)調(diào)相關(guān)工作人員對學(xué)院的預(yù)算目標(biāo)是否科學(xué)、有效進(jìn)行分析、論證等相關(guān)預(yù)算事項(xiàng)外，還應(yīng)負(fù)責(zé)制訂學(xué)院預(yù)算的考核指標(biāo)體系、績效評價(jià)制度和激勵(lì)政策，并根據(jù)所評結(jié)果結(jié)合審計(jì)部門提供的審計(jì)報(bào)告對學(xué)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)考核。此外，學(xué)院審計(jì)部門一直沒有參與相關(guān)的預(yù)算管理工作，應(yīng)根據(jù)學(xué)院的預(yù)算執(zhí)行情況，并在對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，制訂預(yù)算審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對各預(yù)算部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，形成審計(jì)報(bào)告，作為預(yù)算績效評價(jià)的重要依據(jù)。

2、完善全面預(yù)算編制及控制體制

2012年學(xué)院進(jìn)行規(guī)范化改革，經(jīng)過幾年的實(shí)踐，學(xué)院利用預(yù)算控制和會(huì)計(jì)核算一體化系統(tǒng)，在汕頭市行政事業(yè)單位中率先實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的事中控制。此項(xiàng)改革，較好的解決了預(yù)算與執(zhí)行方面存在的問題。

第一，學(xué)院計(jì)財(cái)處根據(jù)《預(yù)算法》，結(jié)合學(xué)院實(shí)際，采用“二上二下”預(yù)算編制方法初步編制的精細(xì)化到各個(gè)部門的年度預(yù)算，通過學(xué)院預(yù)算與投資委員會(huì)、院長辦公會(huì)議討論、審議、修改后報(bào)黨委會(huì)議審議批準(zhǔn)，最終形成正式的年度部門預(yù)算文件。第二，將批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)導(dǎo)入預(yù)算控制和會(huì)計(jì)核算一體化系統(tǒng)，開始實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制工作。各部門都必須在本部門掌管的預(yù)算項(xiàng)目和費(fèi)用額度內(nèi)報(bào)賬，沒預(yù)算或超支系統(tǒng)會(huì)拒絕報(bào)賬。跨部門使用的預(yù)算項(xiàng)目的資金，必須征得經(jīng)費(fèi)掌管部門的同意，才能報(bào)賬。對個(gè)別項(xiàng)目因特殊原因超支或無預(yù)算的，也要分析原因，提交情況說明，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能追加預(yù)算或使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。

3、完善全面預(yù)算管理監(jiān)督體制

針對預(yù)算管理監(jiān)督方面存在的問題，學(xué)院應(yīng)根據(jù)財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，建立健全全面預(yù)算管理監(jiān)督體制，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理的事前、事中、事后監(jiān)督。學(xué)院審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能，嚴(yán)格全面預(yù)算管理的監(jiān)督約束機(jī)制，嚴(yán)防預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中違法、違規(guī)、違紀(jì)行為的發(fā)生，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，學(xué)院計(jì)財(cái)處應(yīng)與審計(jì)部門積極配合，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期清理，定期檢查，實(shí)時(shí)監(jiān)控，并適當(dāng)引入外部監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算管理活動(dòng)的偏差和問題并予以糾正。需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于對預(yù)算支出的檢查，尤其要注重對專項(xiàng)資金支出監(jiān)督檢查。如專項(xiàng)資金支出審批程序是否合規(guī)、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行是否一致，是否做到?？顚Ｓ茫Y金的使用效益是否有所提高，預(yù)算追加的調(diào)整是否符合要求等，對專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)控追蹤，確保專項(xiàng)資金落實(shí)到預(yù)算支出方案所確定的項(xiàng)目，保證單位預(yù)算資金的嚴(yán)肅、嚴(yán)格的使用。

4、完善全面預(yù)算管理考核體制

（1）學(xué)院應(yīng)建立全面預(yù)算的績效評價(jià)考核制度。學(xué)院預(yù)算與投資委員會(huì)應(yīng)根據(jù)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，制訂出關(guān)于全面預(yù)算的績效評價(jià)考核的相關(guān)規(guī)定和具體的指標(biāo)評價(jià)體系。各預(yù)算部門利用具體的評價(jià)指標(biāo)對本部門的預(yù)算業(yè)績進(jìn)行考評，在此基礎(chǔ)上，再把預(yù)算績效評價(jià)納入到部門和個(gè)人的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲指標(biāo)體系中。針對學(xué)院的預(yù)算考評現(xiàn)狀，學(xué)院可以采取相應(yīng)措施，浪費(fèi)處罰、節(jié)約褒獎(jiǎng)，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算部門及相關(guān)執(zhí)行人員的積極性，發(fā)現(xiàn)問題并提出正確的改進(jìn)措施。

（2）學(xué)院還應(yīng)建立全面預(yù)算管理的責(zé)任制度，制訂對預(yù)算違法行為進(jìn)行問責(zé)的具體規(guī)定，對于違反預(yù)算相關(guān)法津、法規(guī)的行為進(jìn)行責(zé)任追究，對于負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法予以處罰，并使預(yù)算的責(zé)任制度和干部的年度考核和任免獎(jiǎng)懲相結(jié)合。

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（責(zé)任編輯：徐悅）