推進(jìn)基層央行內(nèi)審工作信息化的實(shí)踐與思考

蔣　峰

(中國人民銀行武漢分行，湖北　武漢　430071)

?

推進(jìn)基層央行內(nèi)審工作信息化的實(shí)踐與思考

蔣峰

(中國人民銀行武漢分行，湖北武漢430071)

摘要：央行內(nèi)審工作三年轉(zhuǎn)型以來，系統(tǒng)內(nèi)部掀起了研究轉(zhuǎn)型的熱潮，出現(xiàn)了一批結(jié)合實(shí)際緊密、研究方法新穎、審計(jì)價(jià)值豐富的經(jīng)驗(yàn)成果。如何在后轉(zhuǎn)型時(shí)期，固化優(yōu)秀審計(jì)成果，推進(jìn)內(nèi)審工作走向深化，仍是央行內(nèi)審人員持續(xù)關(guān)注的重點(diǎn)課題。本人立足武漢分行工作實(shí)際，總結(jié)了轄區(qū)內(nèi)審工作信息化的具體工作，剖析了阻礙基層行內(nèi)審工作信息化的“六大矛盾”，并提出了相關(guān)的意見和建議。

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)審工作信息化；六大矛盾；實(shí)踐與思考

2011年，人民銀行總行出臺(tái)了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》，明確了內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的基本要求，將審計(jì)信息化作為轉(zhuǎn)型工作的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)信息化，是指建立在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運(yùn)用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計(jì)，包括審計(jì)信息管理和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容，其中核心是計(jì)算機(jī)審計(jì)。武漢分行在推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展中，將改進(jìn)審計(jì)手段、實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)型作為轉(zhuǎn)型工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，明確了以“用工具查找風(fēng)險(xiǎn)、用工具分析風(fēng)險(xiǎn)、用工具防范風(fēng)險(xiǎn)”的轉(zhuǎn)型理念，加強(qiáng)了轄內(nèi)審計(jì)工作信息化工作

一、武漢分行轄區(qū)審計(jì)工作信息化實(shí)踐

(一)以系統(tǒng)為媒介，總結(jié)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)轄區(qū)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量再上新臺(tái)階。

及時(shí)總結(jié)項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)，將系統(tǒng)建設(shè)作為固化審計(jì)成果的重要途徑，有助于實(shí)現(xiàn)批量復(fù)制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到“成熟一點(diǎn)、帶動(dòng)一片”的目標(biāo)。2012年受總行內(nèi)審司委托，開發(fā)了《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)基建績效審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)》(CPAS)。該系統(tǒng)凝聚了武漢分行績效審計(jì)中總結(jié)出的成功經(jīng)驗(yàn)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目規(guī)范化、定量化的績效指標(biāo)評(píng)價(jià)，保證審計(jì)成果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性與規(guī)范性，同時(shí)，也可以系統(tǒng)積累基建項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和造價(jià)信息，實(shí)現(xiàn)資源共享及審計(jì)成果共享，從而在整體上推動(dòng)了轄區(qū)基建績效審計(jì)的質(zhì)量。

(二)以系統(tǒng)為抓手，推動(dòng)解決問題風(fēng)險(xiǎn)屢查屢犯、違規(guī)操作屢禁不止的問題。

長期以來，各級(jí)行在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督檢查方面做了大量基礎(chǔ)工作，對(duì)一些重要部門、重點(diǎn)領(lǐng)域的檢查，還呈現(xiàn)高頻率、多層次、廣覆蓋的特色。但一些單位問題風(fēng)險(xiǎn)屢查屢犯、違規(guī)操作屢禁不止的現(xiàn)象仍然普遍存在。為此，2015年，武漢分行開發(fā)了《檢查發(fā)現(xiàn)問題信息管理系統(tǒng)》(IPIS)。在業(yè)務(wù)歸屬上，實(shí)現(xiàn)了下級(jí)業(yè)務(wù)部門與上級(jí)主管部門的對(duì)接，保證上級(jí)主管部門可以看到與自身管理領(lǐng)域相關(guān)部門的問題數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了下級(jí)行的整改動(dòng)力；在權(quán)限管理上，實(shí)現(xiàn)了分管行領(lǐng)導(dǎo)與其分管部門的關(guān)聯(lián)，為分管行領(lǐng)導(dǎo)方便快捷地查看、管理自己分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域的問題奠定了基礎(chǔ)。該系統(tǒng)既可以成為行領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的有力抓手，同時(shí)也是系統(tǒng)是推動(dòng)整改落實(shí)、強(qiáng)化成果運(yùn)用的有效平臺(tái)。

(三)積極利用已有的輔助審計(jì)系統(tǒng)，收集審計(jì)線索，推動(dòng)審計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)的融合。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)是總行主導(dǎo)開發(fā)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，具有數(shù)據(jù)更新及時(shí)、操作簡便、審計(jì)方法權(quán)威等特點(diǎn)，是審計(jì)人員開展國庫業(yè)務(wù)審計(jì)的得力助手。2015年起，武漢分行針對(duì)轄內(nèi)審計(jì)骨干，開展了為期3期的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的使用培訓(xùn)工作。通過視頻培訓(xùn)、平臺(tái)交流、實(shí)踐操作等多種途徑引導(dǎo)審計(jì)人員熟練使用總行業(yè)已固化好的模型，做好國庫業(yè)務(wù)審計(jì)線索的收集與整理工作，提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性，同時(shí)，也為不定期開展非現(xiàn)場(chǎng)檢查，向國庫部門反饋風(fēng)險(xiǎn)提示奠定了基礎(chǔ)。

(四)加強(qiáng)常用軟件基礎(chǔ)功能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員數(shù)據(jù)篩查能力。

隨著人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)化不斷發(fā)展，從海量數(shù)據(jù)中查找有用數(shù)據(jù)，進(jìn)行大數(shù)據(jù)篩選成為了審計(jì)人員面臨的一個(gè)難題。武漢分行利用Excel軟件中自帶的數(shù)據(jù)查找、排序、比對(duì)等基礎(chǔ)功能，結(jié)合具體審計(jì)案例，編寫了《運(yùn)用Excel數(shù)據(jù)篩選輔助預(yù)算管理審計(jì)》的操作手冊(cè)，從數(shù)據(jù)源提取、篩選條件設(shè)置、常見的審計(jì)問題等多個(gè)方面，詳細(xì)介紹了該軟件在預(yù)算管理審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用，提高了審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備和技能水平。

二、 基層行內(nèi)審信息化工作存在的主要問題

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)貫穿著審計(jì)工作的全過程，是優(yōu)秀的審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)手段的創(chuàng)造者和使用者，因此，審計(jì)人員的主動(dòng)性和專業(yè)性成為了制約內(nèi)審信息化工作的關(guān)鍵因素。由于基層行內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、人數(shù)偏少、任務(wù)繁重等原因，推進(jìn)內(nèi)審信息化工作的難度呈現(xiàn)“金字塔”型，越是基層難度越大的特點(diǎn)?？傮w概括來講，存在著“六大”矛盾。

(一)需求迫切性與自主研究滯后性并存。

使用先進(jìn)的審計(jì)工具，可以較大幅度的提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率、提升審計(jì)質(zhì)量的觀點(diǎn)在基層行達(dá)成了一致，但是不少基層行“等、靠、要”的思想仍然比較普遍，對(duì)于內(nèi)審信息化工作的自主研究或是消極被動(dòng)，或是畏難退縮，抱著“等、靠、要”的思想不放，寄希望于照搬上級(jí)行或兄弟行的成功經(jīng)驗(yàn)，自己則置身事外，當(dāng)旁觀者、過路客。

(二)需求多樣性與獲取渠道狹窄并存。

一是工具獲取渠道狹窄。廣義的審計(jì)工作包括項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段及后續(xù)整改階段等多個(gè)過程。因此，促進(jìn)審計(jì)工作開展的輔助工具也涉及多個(gè)環(huán)節(jié)、包含多個(gè)種類。而目前由于版權(quán)保護(hù)、權(quán)限管理、央行業(yè)務(wù)特殊性、溝通交流渠道狹窄等多方面的因素，從互聯(lián)網(wǎng)下載獲取免費(fèi)資源的途徑比較狹窄，直接使用外單位、外部門的成熟工具渠道也并不暢通。二是數(shù)據(jù)獲取仍在障礙。一方面業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)很少體現(xiàn)審計(jì)需求，審計(jì)人員獲取的電子數(shù)據(jù)往往并不能全面反映業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理的狀況，審計(jì)分析只能就現(xiàn)有的數(shù)據(jù)開展，審計(jì)線索的質(zhì)量常常不盡如人意。另一方面人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，系統(tǒng)架構(gòu)及采用的數(shù)據(jù)庫技術(shù)不盡相同，大量的異構(gòu)數(shù)據(jù)加大了數(shù)據(jù)導(dǎo)入和數(shù)據(jù)管理的難度，同時(shí)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式也不盡相同，有集中到總行的，有分省擺布的，也有分地市存放的，也給完整獲取數(shù)據(jù)帶來了阻礙。

(三)使用者期望值過高與審計(jì)工具實(shí)際效果不足并存。

一是輔助審計(jì)工具僅僅是審計(jì)工作的輔助和補(bǔ)充，不能完全與審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷脫節(jié)，更不能完全替代審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)。部分使用者將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具視為包治百病的“靈丹妙藥”，寄希望于一個(gè)工具可以完全解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的所有活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“無腦化操作”，這種不切實(shí)際的過高期望值自然會(huì)與工具的實(shí)際使用效果產(chǎn)生強(qiáng)烈落差。二是輔助審計(jì)工具的研究也是一個(gè)不斷研究、逐步完善、循序漸進(jìn)的過程，不能一蹴而就。部分審計(jì)人員不能正確對(duì)待工具使用過程中存在的不足，往往沒有從如何完善工具功能的角度主動(dòng)思考，而是簡單對(duì)工具“蓋棺定論”，全篇否定工具存在的實(shí)際意義。

(四)工具的專業(yè)性與審計(jì)人員使用能力不足并存。

從地區(qū)分布結(jié)構(gòu)來看，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)使用能力與信息技術(shù)審計(jì)能力的分布存在著明顯的地區(qū)間差異。從年齡結(jié)構(gòu)來看，年老多，年輕少，沒有形成老中青合理搭配的梯級(jí)結(jié)構(gòu)。從知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，熟悉傳統(tǒng)內(nèi)審技術(shù)的多，通曉現(xiàn)代內(nèi)審技術(shù)的少，自我學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的少，后續(xù)教育可塑性強(qiáng)的少，與內(nèi)審信息化不對(duì)接。而專業(yè)的審計(jì)工具，尤其是大數(shù)據(jù)篩選類工具，需要審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，自主設(shè)置查詢條件、邏輯關(guān)系等等，導(dǎo)致系統(tǒng)雖功能強(qiáng)大，但合格的使用者卻寥寥無幾，最終導(dǎo)致系統(tǒng)在實(shí)際使用中的效果大打折扣。

(五)工具使用培訓(xùn)與實(shí)際審計(jì)應(yīng)用脫節(jié)并存。

審計(jì)工具不是“空中樓閣”，需要扎根于實(shí)際審計(jì)工作中。只有在實(shí)際工作中不斷運(yùn)用，才能不斷加深理解、提高應(yīng)用能力。部分審計(jì)人員參與培訓(xùn)活動(dòng)，僅僅從完成上級(jí)行下達(dá)的培訓(xùn)任務(wù)出發(fā)，培訓(xùn)結(jié)束后即將工具“束之高閣”，在實(shí)際審計(jì)中仍滿足于使用老方法、老手段，導(dǎo)致了培訓(xùn)活動(dòng)與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。這種“慣性”或者“惰性”做法，違背了培訓(xùn)活動(dòng)的初衷，也導(dǎo)致雖多次組織培訓(xùn)，仍然有部分審計(jì)人員不熟悉、不了解、不會(huì)熟練使用問題的產(chǎn)生。

(六)工具運(yùn)行環(huán)境與電子設(shè)備更新發(fā)展脫節(jié)并存。

人民銀行多數(shù)計(jì)算機(jī)輔助工具的開發(fā)背景均以業(yè)務(wù)網(wǎng)運(yùn)行環(huán)境(操作系統(tǒng)為windows xp系統(tǒng)，IE為6.0版本)為基礎(chǔ)。隨著電子設(shè)備陸續(xù)到達(dá)報(bào)廢年限，更新后的電子設(shè)備操作系統(tǒng)及IE版本均有較大幅度變動(dòng)。如，總行集中采購的清華同方超翔系列為例，操作系統(tǒng)為WIN7系統(tǒng)，自帶瀏覽器版本為IE10。運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化后，可能導(dǎo)致工具界面顯示不全、部分功能無法使用等諸多問題。

三、 加強(qiáng)審計(jì)信息化工作的建議

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和遠(yuǎn)景規(guī)劃，提升信息化工作的原動(dòng)力。

建議上級(jí)行繼續(xù)強(qiáng)調(diào)審計(jì)信息化工作的重要性，明確技術(shù)轉(zhuǎn)型仍然是今后內(nèi)審工作發(fā)展的重要方向，制訂推動(dòng)信息化工作的遠(yuǎn)景目標(biāo)及行動(dòng)舉措，為基層行指明發(fā)展的方向和努力的目標(biāo)。同時(shí)，繼續(xù)完善審計(jì)制度體系，制訂關(guān)于審計(jì)工作信息化的規(guī)章制度，對(duì)開展信息化審計(jì)時(shí)參與各方的權(quán)責(zé)劃分、信息化審計(jì)的規(guī)范化流程、信息化審計(jì)與非信息化審計(jì)的對(duì)接以及對(duì)數(shù)據(jù)證據(jù)的效力界定等給予明確規(guī)范。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層行的指導(dǎo)，提高信息化工作的積極性。

一是指導(dǎo)基層行立足本地實(shí)際，積極發(fā)揮主動(dòng)性，加強(qiáng)對(duì)信息化工具的研究和使用，扎實(shí)推進(jìn)基層行審計(jì)信息化工作?？梢园凑铡皬狞c(diǎn)起步，由點(diǎn)及面”的原則，鼓勵(lì)基層行“吃透一點(diǎn)”進(jìn)而“帶動(dòng)一片”，最終形成“百花齊放”的格局。二是將方法創(chuàng)新、工具使用作為工作考核的重要內(nèi)容，鼓勵(lì)基層行在審計(jì)實(shí)踐中積極使用輔助工具，編制具體的使用說明和案例介紹，并將成熟經(jīng)驗(yàn)積極推廣，提升基層行信息化工作的積極性。

(三)進(jìn)一步加強(qiáng)整合資源，拓寬資源獲取渠道。

一是建議總行加強(qiáng)資源整合，破除“信息孤島”。可按照審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)內(nèi)務(wù)等三種類型，牽頭推廣整合系統(tǒng)內(nèi)開發(fā)的成熟的審計(jì)工具，提高工具的使用范圍和利用效果，避免系統(tǒng)內(nèi)部工具重復(fù)建設(shè)，減少資源浪費(fèi)及無效勞動(dòng)。二是建議將審計(jì)輔助軟件整合至單一或少數(shù)平臺(tái)，按照其審計(jì)功能分類，減少使用多個(gè)審計(jì)輔助軟件頻繁登錄系統(tǒng)的情況，加強(qiáng)審計(jì)輔助軟件使用的便利性。三是建議創(chuàng)建單不同機(jī)構(gòu)、不同部門間數(shù)據(jù)共享和協(xié)作機(jī)制，為數(shù)據(jù)獲取掃清壁壘。

(四)進(jìn)一步注重審計(jì)隊(duì)伍的年輕化和可持續(xù)發(fā)展。

一是積極關(guān)注轄內(nèi)內(nèi)審人員的年齡結(jié)構(gòu)和技術(shù)特長，注重審計(jì)隊(duì)伍的年輕化建設(shè)。二是研究長效激勵(lì)措施，提高審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)的動(dòng)力。三是加強(qiáng)審計(jì)人員常用軟件基礎(chǔ)技能培訓(xùn)，提升內(nèi)審整體素質(zhì)。

(五)開展內(nèi)審信息化前瞻性攻關(guān)研究。

建議在審計(jì)工具的開發(fā)、升級(jí)過程中，除關(guān)注功能完善外，還應(yīng)在考慮電子設(shè)備的更新?lián)Q代趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)審計(jì)工具運(yùn)行環(huán)境建設(shè)的前瞻性，可以以較高版本的運(yùn)行環(huán)境為基礎(chǔ)，同時(shí)“向下兼容”，既可以滿足新設(shè)備的運(yùn)行需要，也兼顧老舊設(shè)備的實(shí)際情況，減少升級(jí)改造的頻次，節(jié)省開發(fā)資金。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃必勛， 李海燕；《對(duì)推進(jìn)基層央行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考》；中國內(nèi)部審計(jì)；2005.11.

[2]中國人民銀行鐵嶺市中心支行課題組；《基層人行內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用研究》；金融電子化；2013.6.

[3]孔微；《人行系統(tǒng)內(nèi)審信息化建設(shè)存在的問題及對(duì)策》；中國審計(jì)報(bào)；2013.08.