企業(yè)納稅籌劃研究

蔣彤

企業(yè)納稅籌劃研究

蔣彤

在當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩、企業(yè)下行壓力增大、國(guó)家產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，企業(yè)面臨著出口放緩、匯率、產(chǎn)業(yè)政策、稅收法律、用工成本等政策調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)等多種因素疊加影響，增加收入和節(jié)約成本成為影響其健康運(yùn)行的關(guān)鍵發(fā)力點(diǎn)。企業(yè)合理的稅收籌劃正好符合了這種需求，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃降低納稅成本，特別是在企業(yè)初期及急需流動(dòng)周轉(zhuǎn)資金的時(shí)候，有效的稅收籌劃可以為企業(yè)節(jié)約大量資金支出，是企業(yè)節(jié)約成本的一種重要手段和措施，文章將重點(diǎn)分析在這個(gè)新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃的必要性和存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)策略。

納稅籌劃；策略

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，憑借其固有的強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償?shù)剡M(jìn)行稅款征收，并將其運(yùn)用到國(guó)家建設(shè)和發(fā)展物質(zhì)基礎(chǔ)方面。納稅籌劃是指企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)的各業(yè)務(wù)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行預(yù)先合法合理籌劃和規(guī)范，來(lái)減少納稅成本和風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)稅后盈利期望的財(cái)稅實(shí)務(wù)操作。企業(yè)有效的合理的納稅籌劃，可以避免企業(yè)在一些營(yíng)銷環(huán)節(jié)及過(guò)程上資金的耗用，增加企業(yè)的現(xiàn)金流入量，并從貨幣資金的時(shí)間性上獲取貨幣價(jià)值。合法合理的納稅籌劃符合了國(guó)家稅收立法宗旨，能夠引導(dǎo)、支持企業(yè)進(jìn)行社會(huì)資源最優(yōu)的配置，促進(jìn)稅收政策作用的有效發(fā)揮。企業(yè)納稅籌劃既需要明確自身的納稅義務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)需要利用現(xiàn)代化信息管理手段實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，達(dá)到最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在此期間，納稅籌劃還需要綜合考慮影響企業(yè)稅收負(fù)重的企業(yè)各方面的因素，最終才能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、有序的發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)的部分企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的認(rèn)識(shí)較前有了較大的提高。有意識(shí)地進(jìn)行了企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理，由于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和國(guó)家相繼出臺(tái)了新稅收征管政策，不少企業(yè)還存在一定的問(wèn)題，有必要通過(guò)對(duì)新時(shí)期企業(yè)正確進(jìn)行納稅籌劃的意義、現(xiàn)狀了解，為未來(lái)納稅籌劃提高新思路，促進(jìn)納稅籌劃的合理健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

（一）合理減少、降低稅收支出成本，有效拓展盈利空間

稅收費(fèi)用是企業(yè)的一項(xiàng)較大的現(xiàn)金與成本支出。通過(guò)合理適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，企業(yè)維持正常的必要的現(xiàn)金流量需求，以防在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下資金鏈斷裂而承受陣痛。通過(guò)合理的稅收籌劃以減少稅負(fù)支出比率，延遲稅款的實(shí)際繳付，進(jìn)而相當(dāng)于提升了企業(yè)盈利增長(zhǎng)空間，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而同時(shí)減少的稅收支出能夠增加企業(yè)的可支配現(xiàn)金，在一定程度上能夠改善維持企業(yè)的資金狀況。

（二）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

合理的納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與管理服務(wù)提出了更高要求，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，使得企業(yè)有限的資源得到最大程度的整合和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及企業(yè)集團(tuán)各個(gè)子公司的資源得到合理配置，這也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所在。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)而言，其由多個(gè)子公司構(gòu)成，在納稅、現(xiàn)金流量等方面的安排與籌劃比單個(gè)企業(yè)更具靈活與提升空間，不僅能夠迅速降低企業(yè)的納稅成本，而且能夠最大限度地控制企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控與分析，通過(guò)實(shí)施納稅籌劃體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中的協(xié)同優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)納稅籌劃思想上、認(rèn)識(shí)上的理解與重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足

不少的企業(yè)管理層認(rèn)為到納稅籌劃就是少繳稅或不交稅。在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃的時(shí)候只會(huì)單純地關(guān)注企業(yè)是否在數(shù)量金額標(biāo)準(zhǔn)上達(dá)到目標(biāo)，并不會(huì)關(guān)注納稅籌劃本身的實(shí)質(zhì)性、納稅籌劃過(guò)程是否合理合法；還有不少企業(yè)管理甚至以為稅收在很多時(shí)候只是和會(huì)計(jì)人員相關(guān)或是財(cái)務(wù)管理的范疇，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)需要，并未真正意識(shí)到納稅籌劃不僅是依靠財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息就可以實(shí)現(xiàn)的，而是納稅籌劃是和企業(yè)管理在一個(gè)層級(jí)上，甚至關(guān)乎企業(yè)決策性的方向、目標(biāo)等，忽略了納稅籌劃的重要地位。淡化了稅收籌劃包含企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目和內(nèi)容。它涉及到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投融資等各個(gè)環(huán)節(jié)、部門，涉及了企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前計(jì)劃、有無(wú)健全完善的內(nèi)控管理體系等。這些都能夠在一定程度上保證為企業(yè)的稅收籌劃提供堅(jiān)實(shí)的資料基礎(chǔ)和有效的數(shù)據(jù)支持，保證稅收籌劃的合法性。

（二）企業(yè)納稅籌劃專業(yè)（團(tuán)隊(duì)）人才的缺乏

實(shí)踐證明，納稅籌劃不是單純的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門核算業(yè)務(wù)，也是涉及企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理，又是廣泛性、綜合性要求更高的一項(xiàng)綜合管理活動(dòng)，涉及法律、投資、信息技術(shù)等。在現(xiàn)代信息化背景下企業(yè)的納稅籌劃都不只是財(cái)務(wù)部門的事，而是涉及企業(yè)整體管理目標(biāo)和戰(zhàn)略層面的事，納稅籌劃需要事前對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃，納稅籌劃需中的高水平的專業(yè)人才是其基礎(chǔ)和關(guān)鍵，目前企業(yè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)人員的缺乏，也是企業(yè)合理合法有效的納稅籌劃難以開(kāi)展的原因。

三、企業(yè)納稅籌劃的策略和措施

（一）進(jìn)一步提升稅收籌劃的理念

企業(yè)是納稅籌劃的主體，更應(yīng)在觀念上明確企業(yè)納稅權(quán)益，將納稅籌劃和管理工作并行，時(shí)刻保持全局觀念，以企業(yè)價(jià)值最大化為根本要求，以國(guó)家政策及產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向，綜合考慮節(jié)稅效益、稅收成本及其他綜合成本，充分考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益的需要。在符合法律法規(guī)要求和企業(yè)發(fā)展需求的前提下，合法合理稅收籌劃及在國(guó)家相關(guān)稅制等政策和內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變動(dòng)中，全面把握相關(guān)變化及稅收籌劃方案的靈活性，并對(duì)籌劃方案進(jìn)行第三方再評(píng)估，利用分散風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)辦法有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)的應(yīng)有利益不流失。

（二）加快納稅籌劃團(tuán)隊(duì)人才的建設(shè)

企業(yè)管理層必須認(rèn)識(shí)到成功的稅收籌劃可以合法合理降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌劃經(jīng)濟(jì)價(jià)值。納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)技術(shù)要求高并且政策性強(qiáng)的工作，對(duì)團(tuán)隊(duì)作能力固然要求較高。企業(yè)良好持久地發(fā)展，企業(yè)管理層必須高度重視企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)納稅籌劃工作的合法、有效開(kāi)展，要求企業(yè)具備專業(yè)能力的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)人員，不僅僅要具有對(duì)財(cái)務(wù)、納稅籌劃法律法規(guī)知識(shí)，還要具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的能力，將企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展和企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使納稅籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)事前的規(guī)劃和決策。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員納稅籌劃知識(shí)的培訓(xùn)和技能更新學(xué)習(xí)，提升新的納稅籌劃的方法和手段，保證納稅籌劃工作的開(kāi)展的有效性。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及稅務(wù)師事務(wù)所在稅收政策和稅務(wù)情報(bào)方面有最準(zhǔn)確、最新、最全面的信息，有著最專業(yè)的稅務(wù)人才，涉稅經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)豐富，納稅籌劃水平高。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和專稅稅務(wù)師事務(wù)所等代理機(jī)構(gòu)的合作，借助稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)性、高效性，更好地超前謀劃企業(yè)納稅籌劃工作，同時(shí)注意加強(qiáng)培養(yǎng)自身納稅籌劃團(tuán)隊(duì)與提高企業(yè)內(nèi)部人員的納稅籌劃專業(yè)水準(zhǔn)，提高企業(yè)的稅法意識(shí)、納稅籌劃實(shí)施能力和稅收政策的分析理解能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)合理的納稅籌劃符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，更是和企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大的目標(biāo)一致。當(dāng)前，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，納稅籌劃有利于在合理范圍內(nèi)最大程度節(jié)約成本，是企業(yè)良好發(fā)展的一個(gè)重要支持。企業(yè)在融合發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還面臨著更深層次的挑戰(zhàn)。企業(yè)要不斷提高企業(yè)納稅籌劃的理念，使納稅籌劃和企業(yè)經(jīng)營(yíng)并行并重，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展中立于不敗。

[1]安然，周志波，石愛(ài)璇.稅收籌劃中征納行為的博弈研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，(02).

[2]宋子濤.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范的探討[J].中國(guó)管理信息化，2014，(12).

蔣彤，南通英佳特貿(mào)易有限公司。

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