淺析東芝財務(wù)造假事件體現(xiàn)的公司治理中員工管理缺陷

軒文爽

（陜西師范大學(xué) 國際商學(xué)院，陜西 西安 710119）

淺析東芝財務(wù)造假事件體現(xiàn)的公司治理中員工管理缺陷

軒文爽

（陜西師范大學(xué) 國際商學(xué)院，陜西 西安 710119）

2015年爆出的日本東芝公司的財務(wù)造假事件，是一個由經(jīng)營層參與、企業(yè)全體組織涉嫌造假的重大事件。本文結(jié)合對東芝公司財務(wù)造假事件的分析，思考該公司在治理中存在的員工管理缺陷，并以此為鑒，對中國公司治理環(huán)境下的員工管理提出相應(yīng)的對策和建議。

東芝公司；財務(wù)造假；公司治理；員工管理

一、引言

一個公司的健康發(fā)展離不開有效的公司治理，而有效的員工管理是保障公司治理發(fā)揮應(yīng)有效用的關(guān)鍵。員工管理上存在缺陷，就會不可避免地對公司的健康運轉(zhuǎn)造成影響。近年來頻發(fā)的財務(wù)造假事件，不僅違背了國家制定的政策和職業(yè)道德，還損害了各財務(wù)信息使用者的利益，造成了不良的社會風(fēng)氣。反觀這些事件，企業(yè)的高管、基層管理者、普通員工都在不同程度上導(dǎo)致了財務(wù)造假的最終發(fā)生。

財務(wù)造假事件跟企業(yè)高層管理者存在千絲萬縷的聯(lián)系，而高管對財務(wù)的操縱都是由上而下進行的。高管主導(dǎo)，基層管理者涉足，內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，這些財務(wù)造假發(fā)生的原因都與員工管理有關(guān)。倘若企業(yè)存在健全合理的員工管理模式，包括對高管、監(jiān)事的監(jiān)督管理，在一定程度上可以認為企業(yè)沒有財務(wù)造假萌發(fā)的合適土壤，所以筆者認為在對財務(wù)造假問題進行分析時不應(yīng)忽視企業(yè)在員工管理上的缺陷。

本文以日本東芝公司財務(wù)造假事件入手，重點分析東芝公司治理中存在的員工管理缺陷，在此背景下為我國完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)員工管理提供建議。

二、日本東芝公司案例分析

1、東芝財務(wù)造假事件引入

東芝（TOSHIBA）是日本最大的半導(dǎo)體制造商，也是第二大綜合電機制造商，隸屬于三井集團。從1875年開創(chuàng)至今，已經(jīng)走過了140余年的漫長歷程。2015年4 月6日，東芝公司因股價大跌10%而引起人們的注意，5月11日，東芝因會計問題調(diào)查發(fā)現(xiàn)其市值蒸發(fā)28億美元；7月，東芝的財務(wù)舞弊事件遭到全面曝光，這一舞弊案可以追溯到2008年，連續(xù)7年造假，至少涉及4大業(yè)務(wù)部門，3任社長參與其中，虛報利潤1518億日元，約合12億美元。7月21日，東芝現(xiàn)任總裁田中久雄、上任總裁佐佐木則夫等8人宣布引咎辭職。14人組成的東芝董事會，基本上已經(jīng)成了空架子。

2、造假事件體現(xiàn)的員工管理問題

調(diào)查結(jié)果顯示，這一事件是由于公司高層管理人員過于追求利潤、在較大的經(jīng)營壓力下向公司內(nèi)部施加不正當(dāng)影響力造成的，是一起“涉及經(jīng)營高層的系統(tǒng)性干預(yù)活動”。3代掌門、6年造假、4大業(yè)務(wù)，如此大范圍的會計造假問題，基本能確定這是一個由經(jīng)營層參與、企業(yè)全體組織涉嫌造假的重大事件。由此分析東芝公司在員工管理中存在的缺陷，主要有以下幾個方面：

（1）高管大權(quán)獨攬，相互傾軋。東芝經(jīng)歷了三任社長，這三任社長幾乎操縱著整個公司，相互挑戰(zhàn)比拼利潤，設(shè)立不切實際的經(jīng)營目標，他們之間的不合甚至已經(jīng)變得表面化，給企業(yè)帶來了極大的負面影響。一個企業(yè)的高層管理者是企業(yè)人力資源的核心，也是企業(yè)的中堅力量。高管尚且如此傾軋，可想而知東芝公司在員工管理上的混亂。

（2）員工逆來順受，內(nèi)部人員很難抵抗來自公司上層的壓力。東芝對外宣稱以人為本，但是其企業(yè)文化卻與之相左。東芝公司繼承了日本傳統(tǒng)企業(yè)文化，即企業(yè)高層權(quán)力高度集中，下屬絕對服從高層的命令。組織講求“忠孝”和“等級”，高管的個人意志就可以作為企業(yè)的整體意志，員工面對高層的施壓難以抵抗，逆來順受?；鶎庸芾碚吆推胀▎T工很容易成為高管舞弊的利用對象。

（3）外部董事和監(jiān)事沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。東芝部分監(jiān)事曾任職于公司的管理部門，也就是說公司的監(jiān)事是從企業(yè)內(nèi)部而來，職業(yè)判斷容易受“關(guān)系”影響而喪失?？梢哉J為，東芝監(jiān)事會已被“內(nèi)部化”，很難發(fā)揮其審計監(jiān)察的職能。日本規(guī)定公司內(nèi)部須設(shè)立一定數(shù)量的外部獨立董事，但是東芝的四位外部董事面對東芝出現(xiàn)的各種問題并沒有按照應(yīng)有的職責(zé)作出反應(yīng)，外部董事的制度也形同虛設(shè)。

（4）董事會成員和公司管理人員界限不明。這一問題也可以表述為東芝公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有明確地分離。日本規(guī)定董事會成員和高級管理層不能兼任，但是反觀東芝，其第一任社長西田厚聰兼任著公司的董事，這更強化了高管一家之言的絕對權(quán)威。當(dāng)高管設(shè)立的目標難以達成、且內(nèi)部監(jiān)督難以發(fā)揮作用時，就會選擇對財務(wù)報表做文章。

3、造假事件引發(fā)的思考

東芝公司存在的員工管理問題是腐蝕這個巨大產(chǎn)業(yè)帝國的一個重要原因。高管的相互傾軋，基層管理者和普通員工的逆來順受，監(jiān)事和外部董事的形同虛設(shè)，使得東芝公司的整體治理存在致命缺陷。之所以說東芝的財務(wù)造假是“經(jīng)營層參與、企業(yè)全體組織涉嫌”，就是因為在高層主導(dǎo)、由上而下的事件中，不合理的員工管理模式只能導(dǎo)致員工的被動參與?；鶎庸芾碚吆推胀▎T工沒有發(fā)言權(quán)，員工只需要保證個人工作績效而不能對既定的任務(wù)有意見表示，因為他們無法違背上司的意愿。東芝長達7年的財務(wù)造假，除了財務(wù)、審計方面的原因，在員工管理上的重大缺陷也是不可忽視的。

東芝公司“下屬無法違背上司意愿”的扭曲的企業(yè)文化造就了不合理的員工管理模式，這種模式客觀上是打壓了員工的積極性的，員工沒有自己被重視的感受，也就不會向新的更高的目標發(fā)起挑戰(zhàn)了。東芝從1999年開始由于質(zhì)量問題發(fā)生了一連串“產(chǎn)品召回事件”，從一個側(cè)面也反映出員工工作的不積極、不細心。中國一些國企也和東芝公司相似，十分強調(diào)集體主義，強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，比如國有企業(yè)中的內(nèi)部人控制、“官本位”文化和民營企業(yè)中的“家族文化”都是如此，高管大權(quán)獨攬，基層管理者和普通員工沒有發(fā)言權(quán)，因而也缺乏工作的熱情和活力。

三、東芝員工管理缺陷對我國現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)員工管理的借鑒意義

相關(guān)學(xué)者也著重強調(diào)企業(yè)中管理者的作用，員工管理中高管的態(tài)度在很大程度上決定著整個企業(yè)的態(tài)度，也決定著企業(yè)文化和道德氛圍，從而影響員工對企業(yè)的認知。員工個人對企業(yè)的認知決定其工作的態(tài)度，員工主動積極的行為是提高個人工作績效的保障，也是對企業(yè)目標的保障。聯(lián)系東芝高管的獨斷專行和普通員工的逆來順受，可以認為這種員工管理模式會對公司治理產(chǎn)生極大的負面影響。東芝公司在員工管理上存在的不足是現(xiàn)代企業(yè)員工管理問題的一個縮影，以之為鑒，筆者將東芝事件對我國現(xiàn)代企業(yè)制度下的員工管理的啟示總結(jié)如下：

1、加強對公司治理和員工管理的理論認識，建立符合中國企業(yè)實際情況的員工管理理論體系

中國近年來財務(wù)舞弊事件頻發(fā)，公司的高管、基層管理者等都有不同程度的參與，我們不得不思考在建立現(xiàn)代企業(yè)制度道路過程中如何形成系統(tǒng)、全面、符合實際情況的員工管理理論體系，如何革除公司在員工管理方面的弊病，規(guī)范公司治理。防止舞弊的發(fā)生必須斷絕其人員基礎(chǔ)，因此逐步形成并不斷完善適合中國和具體企業(yè)的理論框架是必要且緊迫的任務(wù)。

2、構(gòu)建健全有效的監(jiān)督問責(zé)機制，從上而下進行規(guī)范

企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面分析自身經(jīng)營管理的特點、觀念、規(guī)模和經(jīng)營戰(zhàn)略，在股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間建立一套協(xié)調(diào)有效的問責(zé)制度和激勵約束機制，以健全企業(yè)的規(guī)章制度，提升企業(yè)執(zhí)行力，在高層之間形成有效的牽制，盡量避免高管一人獨大的專制局面。

3、領(lǐng)導(dǎo)者以身作則，培育符合企業(yè)實際的企業(yè)文化和道德

我國國有企業(yè)中的內(nèi)部人控制、“官本位”文化和民營企業(yè)中的“家族文化”實質(zhì)上和東芝公司的家文化沒有太大差別，都強調(diào)個人英雄主義、集體主義，強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的絕對權(quán)威。因此，企業(yè)必須從高層領(lǐng)導(dǎo)者開始，合理弱化領(lǐng)導(dǎo)的絕對威權(quán)，允許基層管理者和普通員工有不同意見，形成一種以團隊利益、社會責(zé)任和公司規(guī)則而不是高管個人意志定向的組織道德氣氛。

4、設(shè)立規(guī)范有效渠道，強調(diào)員工參與、員工影響

員工在高管施壓的企業(yè)環(huán)境中難以發(fā)揮其工作的積極性、主動性、創(chuàng)造性，民主和諧的管理方式更適合我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立正式渠道，使員工能夠主動參與和影響企業(yè)相關(guān)事務(wù)的決策，同時為了提高員工在工作中的主導(dǎo)權(quán)和主動性，企業(yè)可以適當(dāng)調(diào)整公司的組織形式和工作設(shè)計方式。

5、調(diào)整優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，保證權(quán)責(zé)分明

企業(yè)各部門的界限應(yīng)當(dāng)明確，使員工在企業(yè)中能找到歸屬感，加強對企業(yè)的認知。同時保證內(nèi)審部門能獨立、客觀地對公司狀況進行審查，盡量避免被內(nèi)部人員干涉，在公司出現(xiàn)有造假之類損害利益相關(guān)者和企業(yè)整體利益的重大不良事件時，能及時發(fā)現(xiàn)并有效遏制。

四、小結(jié)

近年來國內(nèi)、國際財務(wù)造假事件屢出不窮，其原因是多方面的。本文以日本東芝公司長達7年的重大財務(wù)造假事件為出發(fā)點，主要分析了該公司在治理中存在的員工管理缺陷，這是導(dǎo)致財務(wù)造假發(fā)生的重要原因。以之為鑒，分析了東芝公司的員工管理缺陷對我國現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)管理的借鑒意義，希望能對當(dāng)今財務(wù)造假頻發(fā)情況下的企業(yè)治理有所裨益。

［1］ 東芝財務(wù)丑聞的隱喻［J］.中國總會計師，2015.（08）.

［2］ 宋震.由東芝造假事件引發(fā)的公司治理與內(nèi)控機制的思考［J］.全國商情，2016.（05）.

［3］ 王寶華.淺析東芝財務(wù)造假丑聞的原因及啟示［J］.時代金融，2015.（12）.

［4］ 朱飛.高科技企業(yè)的員工管理困境以及管理策略研究［J］.中國人力資源開，2008.（05）.

［5］ 裴利芳.人力資源管理［M］.北京：清華大學(xué)出版社.2013.2.

（責(zé)任編輯：劉 康）