新常態(tài)下，內(nèi)部審計如何發(fā)揮更好的作用

孫　琛

(青島市國資委，山東　青島　266071)

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新常態(tài)下，內(nèi)部審計如何發(fā)揮更好的作用

孫琛

(青島市國資委，山東青島266071)

中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，對內(nèi)部審計提出了新的要求。本文從新常態(tài)的定義、特征，以及新常態(tài)階段的風(fēng)險與對策入手，提出新常態(tài)下內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮作用，為新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，具有一定的現(xiàn)實意義。

新常態(tài)；內(nèi)部審計

2014年5月，習(xí)近平提出：中國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，我們要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)。

在習(xí)總書記講話后，新常態(tài)成了熱門詞。對于新常態(tài)，各方的共識是：經(jīng)濟(jì)增長的速度從高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，經(jīng)濟(jì)增長動力從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)驅(qū)動、創(chuàng)新驅(qū)動。

作為國家宏觀調(diào)控的有效工具，審計監(jiān)督必須為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，相關(guān)審計部門應(yīng)認(rèn)清經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，以積極進(jìn)取的工作態(tài)度，為新常態(tài)經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。

那么什么是新常態(tài)，新常態(tài)有什么特征，內(nèi)部審計應(yīng)該如何適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展呢？

一、認(rèn)識新常態(tài)

上世紀(jì)80年代后期至2007年美國爆發(fā)次貸危機(jī)，世界經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了一個穩(wěn)定增長時期，全球經(jīng)濟(jì)除少數(shù)國家外，都在穩(wěn)定增長。中國以每年平均10%的速度高速增長。

2007年，以美國次貸危機(jī)為導(dǎo)火索的金融危機(jī)爆發(fā)，世界經(jīng)濟(jì)陷入低迷。雖然許多國家采取多種辦法刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但刺激政策并沒有取得預(yù)期的效果，在短暫增長后，世界經(jīng)濟(jì)依然不見起色，原本作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)動機(jī)的中國增長速度也放慢了。這讓世界和中國認(rèn)識到，中國7%—8%的增速，并非周期性因素所致，而是一種結(jié)構(gòu)性減速，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)。

從世界范圍的人類歷史看，在工業(yè)革命之前，全球總產(chǎn)值年均增長率僅為0.1%；工業(yè)革命之后，全球總產(chǎn)值年均增長達(dá)到1.6%，是農(nóng)業(yè)時代的16倍。進(jìn)入90年代之后，歐美國家維持低速增長，而亞洲新興國家，特別是中國取得了持續(xù)的高速增長，帶動世界經(jīng)濟(jì)增長。

從歷史經(jīng)驗看，已經(jīng)完成了工業(yè)化的國家增長速度是比較緩慢的，年增長率一般不會超過1.5%。而正在工業(yè)化的國家年增長率經(jīng)常會超過10%，但是這個高速發(fā)展期不是無限的。工業(yè)化完成之后，這個高速增長就會消失。就是說，在人類歷史中，農(nóng)業(yè)時代是低速增長，后工業(yè)化時代是低速增長，只有工業(yè)化進(jìn)行中的階段是高速增長，這是規(guī)律。

挪威資深未來學(xué)家喬根.蘭德斯經(jīng)過長期研究預(yù)測：“未來40年里，中國經(jīng)濟(jì)將一直保持高速增長的態(tài)勢；到2052年，中國經(jīng)濟(jì)總量將達(dá)到2012年的5倍，這相當(dāng)于3.5%的年平均增長率”。

著名英國經(jīng)濟(jì)史學(xué)家安格斯.麥迪森在其著作《中國經(jīng)濟(jì)的長期表現(xiàn)—公元960—2030年》一書中提出“中國的這種趕超發(fā)達(dá)國家的過程可能在隨后的1/4世紀(jì)中持續(xù)。但是如果假定未來的增長將同1978—2003年期間的增長一樣快是不現(xiàn)實的。

他的著作提到，到2030年，中國的人均收人會達(dá)到西歐1990年的水平，或日本1986年的水平，也就是西歐和日本趕超過程停滯的時候。在接近那個水平時，技術(shù)進(jìn)步的成本就會更高，因為要用技術(shù)創(chuàng)新取代技術(shù)模仿。

隨著趕超過程的完成，經(jīng)濟(jì)的增長速度會從高速增長，變?yōu)橹兴僭鲩L，但是中速增長放到人類歷史看也算是極高的速度。這個過程日本在70年代到80年代經(jīng)歷過。

工業(yè)化發(fā)展到一定階段，經(jīng)濟(jì)增長速度由高到低的過程無法避免，這就是新常態(tài)。

二、新常態(tài)的風(fēng)險及應(yīng)對

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期，社會各方都可以從經(jīng)濟(jì)發(fā)展中收益。而當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展減速時，被掩蓋的社會矛盾會暴露出來，反作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，導(dǎo)致惡性循環(huán)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷下降，社會矛盾隨即爆發(fā)。

“中等收入陷阱”(Middle Income Trap)這一話題，近年來在新興經(jīng)濟(jì)體，特別是東南亞國家以及中國引起廣泛關(guān)注。中等收入陷阱這一定義由世界銀行《東亞經(jīng)濟(jì)發(fā)展報告(2006)》提出：鮮有中等收入的經(jīng)濟(jì)體成功地躋身為高收入國家，這些國家往往陷入了經(jīng)濟(jì)增長的停滯期，既無法在工資方面與低收入國家競爭，又無法在尖端技術(shù)研制方面與富裕國家競爭。

亞洲開發(fā)銀行在《亞洲2050：實現(xiàn)亞洲的世紀(jì)》的報告中，對亞洲這些國家繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)高速增長的前景表示出了憂慮。報告指出，一些亞洲國家應(yīng)該進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，以避免重蹈南美國家和南非落入中等收入陷阱的覆轍。

對于“中等收入陷阱”的成因，有多種理論。有觀點(diǎn)認(rèn)為是農(nóng)村剩余勞動力消耗殆盡之后的劉易斯拐點(diǎn)造成了勞動力紅利消失，成本上升。有觀點(diǎn)認(rèn)為是既得利益集團(tuán)不肯分配利益，造成嚴(yán)重的貧富差距，社會矛盾加劇，經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯，進(jìn)而經(jīng)濟(jì)下滑，導(dǎo)致更嚴(yán)重的貧富差異與社會矛盾，循環(huán)起來，最終導(dǎo)致“中等收入陷阱”。

成因理論多種多樣，但是各方對如何應(yīng)對是有共識的。從歷史上看，韓國就成功的跨越了這個“中等收入陷阱”，具體方法可以總結(jié)為以下幾項：

一是產(chǎn)業(yè)升級提升競爭力。1975年，韓國的出口數(shù)據(jù)中輕工業(yè)、重化工業(yè)和初級產(chǎn)品的比例為60∶25∶15。20世紀(jì)80年代，這一比例變?yōu)?0∶55∶5，資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)品比例明顯提升。三星電子，LG電子，現(xiàn)代汽車如今都已是世界級跨國公司，具有很強(qiáng)的國際競爭力。

二是加強(qiáng)教育與研發(fā)，提升勞動生產(chǎn)率。1980年后，韓國民營企業(yè)的研發(fā)支出迅速增長。在此之前，研發(fā)支出與GDP之比約為0.3%～0.5%，但是到了2006年，研發(fā)支出的比值達(dá)到了2.5%，增長了約4倍。產(chǎn)業(yè)升級與技術(shù)研發(fā)，讓韓國在劉易斯拐點(diǎn)之后依然保持了強(qiáng)勁的產(chǎn)業(yè)競爭力?？縿趧有识橇畠r勞動力去競爭國家市場，讓韓國經(jīng)濟(jì)獲得持續(xù)增長。

三是保障福利，保持社會穩(wěn)定與消費(fèi)。拉美陷入中等收入陷阱，很大程度上是貧富差距導(dǎo)致的惡性循環(huán)。而韓國在經(jīng)濟(jì)增長放緩后，開始重視社會福利事業(yè)。1980年，韓國政府把“建設(shè)福利社會”作為政府的核心目標(biāo)，到1989年韓國實現(xiàn)全民醫(yī)保。養(yǎng)老金制度從1988年開始實施，1999年實現(xiàn)全民覆蓋。

四是改革分配制度，協(xié)調(diào)各方利益平衡。在增加福利的同時，韓國也逐步開放了工會，允許工人通過工會與雇主談判獲得合理的工資增長，這讓韓國勞動者之間的工資級差縮小。韓國高中畢業(yè)生與韓國大學(xué)畢業(yè)生的工資比由1980年的0.42，變?yōu)?995年的0.65。不同教育層次間工資級差的顯著降低，不僅縮小了收入差距和貧富差距，還提升了下層購買力，擴(kuò)大了內(nèi)需。

三、內(nèi)部審計應(yīng)該如何服務(wù)于中國的新常態(tài)

在中國的新常態(tài)時期，政府提出了積極的應(yīng)對措施，大力推動簡政放權(quán)、棚戶區(qū)改造、互聯(lián)網(wǎng)+、大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新、新型城鎮(zhèn)化、中國制造2025、國際產(chǎn)能合作等。

在上任之初，李克強(qiáng)總理即承諾，要將國務(wù)院1700多項行政審批事項砍掉三分之一，結(jié)果只用兩年時間就完成了5年的目標(biāo)。在簡政放權(quán)的同時，我國政府厚植市場力量，鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。2015年全國新登記企業(yè)443.9萬戶，增幅高達(dá)21.6%，相當(dāng)于每天新誕生1.2萬家新企業(yè)。

此外，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)+、中國制造2025等新戰(zhàn)略引領(lǐng)下，中國的產(chǎn)業(yè)升級正在快速發(fā)展之中，2015年中國新能源汽車增長為世界首位。

在民生福利方面，僅2014年，中國住房保障支出就超過2500億元，給眾多家庭解決了住房問題。到2015年，中央政府又新增投資505億元，用于支持相關(guān)配套工程。

所以，內(nèi)部審計要在新常態(tài)中發(fā)揮作用，也必須服務(wù)于產(chǎn)業(yè)升級與改善民生兩個重點(diǎn)。

(一)在產(chǎn)業(yè)升級層面，內(nèi)部審計要著眼于財政扶持資金的使用監(jiān)督。

無論是互聯(lián)網(wǎng)+的優(yōu)惠政策，還是大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的各種補(bǔ)貼，無論是中國制造2025的重大項目，還是工業(yè)4.0，政府都為產(chǎn)業(yè)升級投入了大量的財政資金，而各種不法分子、投機(jī)分子也盯上了這些財政資金。

比如中國對新能源汽車進(jìn)行高額補(bǔ)貼，有些人就成立以騙補(bǔ)貼為目的的汽車生產(chǎn)企業(yè)，專門鉆政策漏洞，套取財政資金。這種行為不僅浪費(fèi)了財政資金，還會造成劣幣驅(qū)逐良幣，讓真正的新能源汽車企業(yè)拿不到資金，完成不了升級。

針對這種情況，需要內(nèi)部審計的介入。這就要求內(nèi)部審計人員不僅具備財務(wù)知識，還要做技術(shù)專家、行業(yè)專家；不僅要具備注冊會計師的能力，還需要有投資銀行分析師一周了解一個行業(yè)的水平。內(nèi)部審計必須了解行業(yè)，了解技術(shù)升級，才能更好的為新常態(tài)下的產(chǎn)業(yè)升級保駕護(hù)航。

(二)在民生保障方面，內(nèi)部審計需要對保障資金的應(yīng)用加強(qiáng)審計。

用于民生保障的轉(zhuǎn)移支付，歷來都是腐敗分子的重點(diǎn)目標(biāo)，因為獲得民生保障的多為弱勢群體，無力制衡腐敗分子。

這就需要內(nèi)部審計人員嚴(yán)格審計民生保障支出，并與弱勢群體建立溝通機(jī)制，做一定程度的延伸審計，確保用于民生保障的資金落實到基層，落實到困難群體手中。

在人類歷史上，低速發(fā)展是常態(tài)，而高速發(fā)展僅僅是工業(yè)化時期的一種特殊狀況。隨著中國工業(yè)化水平的日漸提升，發(fā)展速度降低，進(jìn)入新常態(tài)是不可避免，這個歷史階段不可逾越。

在新常態(tài)時期，最大的風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)停滯導(dǎo)致社會矛盾激化，社會動蕩，失去經(jīng)濟(jì)增長基礎(chǔ)，陷入中等收入陷阱。而應(yīng)對需要進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級，提高勞動生產(chǎn)率，加大轉(zhuǎn)移支付力度，完善福利制度，縮小貧富差距，保證下層的基本購買力，保持社會穩(wěn)定。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計要著重加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)升級、民生保障資金的審計，為新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

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