電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

丁丹

摘要：稅務(wù)籌劃工作對(duì)實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義，但是現(xiàn)階段電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作發(fā)展不夠完善，有關(guān)人員沒有將稅務(wù)籌劃工作融入到電力企業(yè)的工作內(nèi)容中。為了更好地實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，文章對(duì)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧問題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 稅務(wù)籌劃 管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作滲透在各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中。電力企業(yè)作為一個(gè)資金密集型企業(yè)，它的稅務(wù)籌劃工作能夠通過有效的投資理財(cái)活動(dòng)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最大效益的獲得。但是現(xiàn)階段我國電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作沒有得到應(yīng)有的重視，電力企業(yè)發(fā)展中沒有將稅務(wù)籌劃工作納入到日常經(jīng)營管理活動(dòng)范疇中，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收人員也無法合理利用稅收政策。針對(duì)這種情況，需要有關(guān)人員完善稅務(wù)籌劃管理，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃需要遵循的原則

第一，要避免應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)。電力企業(yè)發(fā)展的主要收入往往是通過電量的銷售來實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)用避免應(yīng)稅所得主要是指合法地取得不被稅法認(rèn)定的應(yīng)稅所得收入，目的是減少通過電量的降低來降低收入現(xiàn)象的發(fā)生。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)這種政策實(shí)現(xiàn)合理的避稅。第二，推遲應(yīng)稅所得。對(duì)納稅的推遲可以通過推遲應(yīng)稅所得來實(shí)現(xiàn)。通過納稅的推遲一方面可以讓納稅人占用一筆資金，另一方面還能夠讓納稅人從中獲得一定的利率補(bǔ)貼。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

（一）加強(qiáng)稅基籌劃管理

稅基籌劃主要是指納稅人通過縮小稅基的方式來降低稅收的負(fù)擔(dān)。稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)，在稅率的規(guī)定下，稅額大小和稅基大小之間呈現(xiàn)一種正比的關(guān)系。電力企業(yè)對(duì)外籌集資金的方式主要有股本籌資和負(fù)債籌資兩種方式，電力企業(yè)發(fā)展最良好的資本結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場價(jià)值最大化時(shí)候的負(fù)債比例。

（二）加強(qiáng)稅率籌劃管理

降低適用稅率是電力企業(yè)減輕自身發(fā)展稅務(wù)負(fù)擔(dān)的一種重要方式。其中，個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃是最為常見的降低適用稅率方式。我國電力企業(yè)是員工收入較高的一個(gè)企業(yè)，在稅率適用比較高的情況下，會(huì)帶來納稅成本費(fèi)用的增加，影響了電力企業(yè)股東的財(cái)富。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要工作任務(wù)就是通過兩種基本融資行為的應(yīng)用，讓企業(yè)股東權(quán)益保持在合理的比例，形成企業(yè)內(nèi)部最佳的資本結(jié)構(gòu)。在加強(qiáng)對(duì)稅率的籌劃管理中，一些地區(qū)為了鼓勵(lì)國內(nèi)外投資者經(jīng)營、從事更多的經(jīng)營活動(dòng)，相繼設(shè)立了經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，對(duì)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)行了優(yōu)惠的稅收政策，比如降低稅率、減少不必要的稅收環(huán)節(jié)等。

（三）加強(qiáng)稅額規(guī)劃管理

稅額規(guī)劃管理失職納稅人通過直接減少納稅額的方式來降低自身發(fā)展的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。比如，電力企業(yè)一般會(huì)根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，應(yīng)用熱的廢棄水進(jìn)行動(dòng)物的養(yǎng)殖，應(yīng)用粉煤灰來進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)、通過產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化來落實(shí)環(huán)保政策。

（四）實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)稅收政策的改革和創(chuàng)新

電力企業(yè)的發(fā)展在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要的地位，因此需要加強(qiáng)完善電力企業(yè)的稅務(wù)工作，具體表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)稅收政策的改革和創(chuàng)新。比如，電力企業(yè)可以在內(nèi)部針對(duì)電力企業(yè)的稅收政策制定相應(yīng)的對(duì)策，比如在進(jìn)行農(nóng)村用電用往改造的時(shí)候，電力企業(yè)工作人員要事先對(duì)農(nóng)村用電供電的特點(diǎn)進(jìn)行討論。同時(shí)，地方財(cái)政部門要制定相應(yīng)的政策，在不收取電力企業(yè)所得稅的情況下提升電力企業(yè)的發(fā)電成本，提高電力企業(yè)的購電成本。

（五）加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃工作的重視

電力企業(yè)的發(fā)展需要涉及到稅務(wù)籌劃工作，為此需要有關(guān)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面部署，并實(shí)現(xiàn)各個(gè)分公司對(duì)總公司稅務(wù)籌劃部署的全面配合。電力企業(yè)的投資、籌資工作需要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)投資、籌資工作進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)籌劃工作要合理控制稅種和稅率，根據(jù)電力企業(yè)的用電發(fā)展建立多種納稅方案，并加強(qiáng)對(duì)納稅方案實(shí)行的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，在最大程度上規(guī)避財(cái)務(wù)企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的納稅方案，合理應(yīng)用稅收政策

電力企業(yè)合理的稅務(wù)籌劃工作需要選擇合理的納稅方案，合理納稅方案的選擇一般通過成本收益分析來實(shí)現(xiàn)。根據(jù)電力企業(yè)實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，提出多種稅務(wù)籌劃方案，對(duì)各個(gè)方案的預(yù)期收成和能夠消耗的成本進(jìn)行綜合對(duì)比分析，經(jīng)過綜合分析選擇合適的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃方案的選擇還需要對(duì)實(shí)施階段的貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮，在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)有效規(guī)避額外的稅收負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越凸顯出了競爭的特點(diǎn)，這種競爭的存在不僅為電力企業(yè)的發(fā)展提供了更為廣闊的發(fā)展空間，而且也加劇了電力企業(yè)的優(yōu)勝劣汰發(fā)展。為了更好地實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展，需要提升電力企業(yè)生產(chǎn)效率、在保證穩(wěn)定生產(chǎn)的同時(shí)降低成本消耗。這就需要有關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)稅收政策的合理應(yīng)用，掌握電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理技巧，通過稅收調(diào)節(jié)將企業(yè)資金費(fèi)用消耗控制在合理范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

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