高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探討

張曉紅

摘要：隨著我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越往市場(chǎng)化、多元化發(fā)展。雖然頒布了新的高校財(cái)務(wù)管理制度，但在具體執(zhí)行上，仍然存在著認(rèn)識(shí)和理解上的差異，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠，這就有可能導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失，甚至?xí)躺恍┬碌呢澪鄹瘮⌒袨榈陌l(fā)生。因此，在新形勢(shì)下認(rèn)真落實(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，顯得尤為重要，這對(duì)提高高校教學(xué)水平和科研效率，也有著十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

一、高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，高校在硬件和軟件上的投入也日益增大：一方面還貸問(wèn)題突出，另一方面也存在著鋪張浪費(fèi)，以各種方式套取國(guó)家資金現(xiàn)象十分嚴(yán)重，產(chǎn)生這一問(wèn)題的癥結(jié)之一是學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制不力。

（一）預(yù)算管理不到位

預(yù)算，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)事前控制的前提條件。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理控制方面比較薄弱，主要體現(xiàn)在兩方面，一是預(yù)算編制粗糙，不夠細(xì)化，部分支出內(nèi)容沒(méi)有明細(xì)化；二是缺乏科學(xué)性、合理性，除預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行的時(shí)間差異及不確定因素影響外，主要原因是，項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排項(xiàng)目組成員編制，而項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)不夠了解，編制的預(yù)算不符合規(guī)定，同時(shí)也與科研項(xiàng)目實(shí)際現(xiàn)狀不符，導(dǎo)致編制的預(yù)算內(nèi)容不合理，結(jié)果造成經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)審核困難，在結(jié)項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)大量調(diào)整及虛列支出現(xiàn)象。另外，預(yù)算編制缺乏透明度。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

從實(shí)際情況看，一是預(yù)算與經(jīng)費(fèi)支出脫節(jié)；二是經(jīng)費(fèi)支出審核較寬松，只要票據(jù)合法均可報(bào)銷，并不追究該項(xiàng)支出是否真實(shí)，所以“虛報(bào)虛列”現(xiàn)象比較普遍（特別是橫向經(jīng)費(fèi)使用）。有的甚至家庭電話費(fèi)、水電費(fèi)、私家車汽車保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)拿來(lái)報(bào)銷，沒(méi)有完全按照國(guó)家對(duì)待科研經(jīng)費(fèi)的要求支出，而造成上述情況的主要原因有：

（1）沒(méi)有嚴(yán)格按照申報(bào)時(shí)的支出要求使用，致使餐費(fèi)、差旅，購(gòu)禮品等報(bào)銷票據(jù) “滿天飛”。

（2）管理制度的滯后，體系的不健全。學(xué)校的規(guī)定已滿足不了新的監(jiān)管需要，急待更新。

（3）相關(guān)部門(mén)銜接不暢，信息不通。各部門(mén)科室之間未建立明確的銜接渠道，有些應(yīng)當(dāng)事前、事中控制事項(xiàng)成為事后控制，甚至無(wú)控制。如學(xué)校有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，科技處、財(cái)務(wù)處都負(fù)有監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)合理使用職能。但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)是否符合預(yù)算規(guī)定，業(yè)務(wù)是否真實(shí)，相關(guān)支出是否合理，全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定。

（三）關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)執(zhí)行力度有待加強(qiáng)

在日常工作中，我們發(fā)現(xiàn)，有些問(wèn)題的發(fā)生，很大程度上源于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)及如何使用認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，受以往“誰(shuí)申報(bào)、誰(shuí)所有”觀念影響，造成各個(gè)部門(mén)執(zhí)行政策不力、控制不嚴(yán)，經(jīng)費(fèi)管理僅限于形式上的管理，并沒(méi)有真正得到貫徹執(zhí)行。所以要想達(dá)到應(yīng)有效果，執(zhí)行力的問(wèn)題首先應(yīng)該引起重視。

（四）授權(quán)制度不明，使得權(quán)力使用容易失控

大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行“一支筆”制度，一旦授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，授權(quán)尺度掌握不好，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人授權(quán)過(guò)大，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)上是一個(gè)人說(shuō)了算，財(cái)務(wù)控制制度實(shí)際上形同虛設(shè)，容易產(chǎn)生違法違紀(jì)現(xiàn)象。

（五）缺乏內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及明確的內(nèi)部獎(jiǎng)懲處罰措施

合理的獎(jiǎng)懲制度是管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。所以，對(duì)于違反科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定的，主管部門(mén)應(yīng)有相應(yīng)的處罰措施，保證制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性。反之，對(duì)于科研項(xiàng)目完成效果好，經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范的，也應(yīng)得到合理獎(jiǎng)勵(lì)。

二、加強(qiáng)或完善高校財(cái)務(wù)管理制度建議及對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

科研項(xiàng)目專業(yè)性較強(qiáng)，而相關(guān)管理部門(mén)如科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等對(duì)科研活動(dòng)不可能全部熟悉了解，所以只能按規(guī)定程序、預(yù)算、財(cái)經(jīng)法規(guī)等進(jìn)行管理。但僅靠對(duì)項(xiàng)目真正了解的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自我監(jiān)管，既不符合規(guī)定也不現(xiàn)實(shí)，所以編制細(xì)化、科學(xué)、合理的預(yù)算就顯得特別重要，相關(guān)部門(mén)控制、監(jiān)管就具有了可行性。由于學(xué)校科研項(xiàng)目較多，建議對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算編制除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人外、科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、資產(chǎn)管理等部門(mén)同時(shí)參與，預(yù)算編制完成后經(jīng)?？蒲蓄I(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)審核或公示。

（二）健全、完善各項(xiàng)控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度

學(xué)校應(yīng)在現(xiàn)有制度下建立符合本校實(shí)際的管理細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度及運(yùn)行流程。

（1）明確相關(guān)部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等責(zé)任權(quán)限，加強(qiáng)相互間信息溝通、資料共享、 手續(xù)銜接，建立起事前、事中控制為主，事后檢查為輔的經(jīng)費(fèi)使用管理流程。

（2）明確科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬制度以及相關(guān)流程。

（3）完善資產(chǎn)采購(gòu)管理制度，加強(qiáng)對(duì)材料、低值易耗品的出入庫(kù)管理。

（4）完善校內(nèi)績(jī)效考評(píng)制度，建立合理的科研項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)基金。完善校內(nèi)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)管理，明確獎(jiǎng)懲規(guī)定，對(duì)于科研績(jī)效成果好、經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范的科研項(xiàng)目，從間接費(fèi)用中給予科研人員合理比例的正向激勵(lì)費(fèi)用，提高科研人員的積極性。

（三）加強(qiáng)宣傳教育力度，從根本上扭轉(zhuǎn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用方面的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

從校領(lǐng)導(dǎo)，到科技處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)（設(shè)備）管理、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)，正確看待科研項(xiàng)目管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，真正建立起一把手重視、校內(nèi)各部門(mén)協(xié)同、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極負(fù)責(zé)的監(jiān)督管理機(jī)制。

（四）審計(jì)部門(mén)應(yīng)加大審計(jì)力度

審計(jì)部門(mén)應(yīng)加大抽查范圍，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)于重要項(xiàng)目除定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)外，還應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制的可行性和合理性審計(jì)。

（五）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性、真實(shí)性的財(cái)務(wù)審核

（1）杜絕無(wú)明細(xì)、模糊支出，規(guī)范支付方式，對(duì)于能由學(xué)校統(tǒng)一支付的支出項(xiàng)目，盡量由學(xué)校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬或打卡直接支付，實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金支付方式。

（2）建立特別事項(xiàng)審批報(bào)銷制度，對(duì)于無(wú)法取得正規(guī)發(fā)票而又必須發(fā)生的個(gè)別費(fèi)用，由項(xiàng)目組提供詳細(xì)清單，經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)科研經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)、財(cái)務(wù)處審核后，方可準(zhǔn)予報(bào)銷。

參考文獻(xiàn)：

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[2]汪照全.科研項(xiàng)目實(shí)行課題制管理的思考，時(shí)間：2009年11月09日