淺析鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)債權(quán)債務(wù)管理

丁潔

摘 要：作為國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)的鐵路運(yùn)輸部門，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到基礎(chǔ)保障作用，而物流業(yè)隨人們生活水平的提高亦日益重要。因此鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展就需要對其財(cái)務(wù)管理，尤其是債權(quán)債務(wù)進(jìn)行更加深入探究，尋求最佳發(fā)展策略，以促進(jìn)我國鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)的健康長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸行業(yè)；債權(quán)債務(wù)；物流

一、前言

近幾年來，物流業(yè)快速發(fā)展，日益成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，而鐵路運(yùn)輸是物流業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。為有效提高鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期的競爭水平，其債權(quán)債務(wù)管理問題成為實(shí)務(wù)界探討的熱點(diǎn)話題。

企業(yè)債權(quán)債務(wù)是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)。由于企業(yè)經(jīng)營活動范圍的擴(kuò)大，企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)性越來越強(qiáng)，企業(yè)之間支付形式發(fā)生著巨大的改變，其債權(quán)債務(wù)的發(fā)生頻率也逐漸增加，過高的債權(quán)債務(wù)會將降低企業(yè)資產(chǎn)的流動性，減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，很可能會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而會影響企業(yè)的長期發(fā)展，因此，在我國日趨激烈的競爭環(huán)境中，對我國經(jīng)濟(jì)體制中占有重要地位的鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)債權(quán)債務(wù)管理問題進(jìn)行分析，并對其存在問題進(jìn)行改革和完善，可以有效提高鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)在整個市場的競爭優(yōu)勢，從而促進(jìn)其健康穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

二、鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)在債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題

企業(yè)對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行很好地管理和完善，可以使企業(yè)對其資金進(jìn)行合理配置，將資金運(yùn)用在最需要的地方，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。但是，由于鐵路物流運(yùn)輸企業(yè)的特殊性，其債權(quán)債務(wù)管理問題沒有得到足夠的重視，仍舊存在諸多問題。

1.鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)債權(quán)日益增加

隨著市場的快速發(fā)展，企業(yè)之間的關(guān)系越來越緊密，鐵路運(yùn)輸行業(yè)也是如此。由于企業(yè)之間的合作關(guān)系越來越多，其債權(quán)債務(wù)的額度在時(shí)間上有增大的趨勢。尤其是債權(quán)的增加，嚴(yán)重影響到企業(yè)的企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和流通，使得企業(yè)的資金得不到合理配置。從表1中我們可以看出，隨著物流日益發(fā)展，××企業(yè)2011年-2015年應(yīng)收賬款額度逐年增加，應(yīng)收賬款的增長率為265%，其增長率較高。但該企業(yè)應(yīng)付賬款的額度卻有下降的趨勢，因此我們可以看出，盡管隨著物流的發(fā)展，鐵路部門的經(jīng)營效益大幅度提高，但在債權(quán)管理中存在不合理之處，可能會導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，影響企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.債權(quán)債務(wù)管理意識不強(qiáng)

在企業(yè)的快速發(fā)展中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理是重要的內(nèi)容，只有對企業(yè)能夠較好地進(jìn)行管理才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理效率。但在我國大多數(shù)企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理缺乏完善的制度，會計(jì)人員的專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，對后期管理缺乏嚴(yán)格的科學(xué)管理依據(jù)。同時(shí)，在對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，沒有及時(shí)對其進(jìn)行收回和償還，缺乏參考對比，使鐵路物流運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。從表2中我們看出，該企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡為4年-5年數(shù)額為601.42萬元，高于賬齡為2年-3年和3年-4年的數(shù)額，說明對于應(yīng)收賬款的管理中，該企業(yè)存在較大的缺陷，沒有對期限較長的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分析調(diào)查，也未對其進(jìn)行壞賬的計(jì)提。另外，我們從表中看到在賬齡分析表中存在賬齡不確定的賬款，且其數(shù)額較大，占總額比例高于87%，說明該企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理存在嚴(yán)重的缺陷，會計(jì)人員和管理人員未對債權(quán)債務(wù)的后期進(jìn)行管理。

3.債務(wù)債務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷

在大多數(shù)企業(yè)，包括鐵路物流運(yùn)輸企業(yè)，并沒有將債權(quán)債務(wù)管理作為一個需要嚴(yán)格控制的內(nèi)容。企業(yè)對于債權(quán)債務(wù)的管理，不應(yīng)該僅僅依賴于財(cái)務(wù)部門，還應(yīng)該依靠董事會建立的內(nèi)部控制對其進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)。從表2中可以看出，該企業(yè)內(nèi)部控制并未對財(cái)務(wù)部門應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督。

三、鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)在債權(quán)債務(wù)管理中的改善措施

1.規(guī)范債權(quán)債務(wù)核算工作

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之前的債權(quán)債務(wù)關(guān)系越來越多，其形式和種類也越來越復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范債券債務(wù)核算、分類等基礎(chǔ)工作，為企業(yè)對債權(quán)債務(wù)開展有效管理、內(nèi)部控制等奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視債權(quán)債務(wù)的核算工作，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格分類，對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行事前預(yù)防，防止企業(yè)在確認(rèn)債權(quán)債務(wù)過程中產(chǎn)生偏差，進(jìn)而提高債權(quán)債務(wù)管理效率。同時(shí)，需要對會計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高會計(jì)人員的專業(yè)性，明確相關(guān)人員職責(zé)，做好職責(zé)分離；管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識也需要進(jìn)一步提高，進(jìn)而能夠很好地管理和監(jiān)督基層工作人員。

2.建立債權(quán)債務(wù)管理系統(tǒng)

物流規(guī)模的日益加大，使得鐵路運(yùn)輸行業(yè)越來越受關(guān)注，其債權(quán)債務(wù)的規(guī)模也逐漸增大，因此對企業(yè)債權(quán)債務(wù)賬齡需要進(jìn)行合理計(jì)算與歸類，盡量避免不良債權(quán)的產(chǎn)生。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)即將產(chǎn)生不良資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對債務(wù)企業(yè)進(jìn)行恰當(dāng)溝通，必要時(shí)可以采取法律措施來維護(hù)企業(yè)的債權(quán)，保證企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，需要建立良好的信用政策，從根源上控制不良債權(quán)的產(chǎn)生，鼓勵債務(wù)人積極償還債務(wù)，提高債權(quán)債務(wù)管理的針對性，縮短債權(quán)債務(wù)管理的管理，進(jìn)而增強(qiáng)資金的流動性。企業(yè)的債務(wù)也要進(jìn)行及時(shí)償還，保證提高本企業(yè)在市場上的聲譽(yù)和形象，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制

企業(yè)擁有規(guī)范的內(nèi)部控制不僅是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展的有效保障。企業(yè)債權(quán)債務(wù)關(guān)系在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的資金管理體制，代表企業(yè)的經(jīng)營管理效益，是企業(yè)競爭能力的表現(xiàn)。對債權(quán)債務(wù)的管理不能僅僅依靠財(cái)務(wù)工作人員，需要企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，從整體上對企業(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行管理和完善，有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高。因此，加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制中一重要的管理內(nèi)容，也是企業(yè)健康發(fā)展的重要標(biāo)志。

綜上所述，鐵路物流運(yùn)輸行業(yè)債權(quán)債務(wù)管理是日常管理中需要高度重視的方面，隨著社會的進(jìn)一步發(fā)展，債權(quán)債務(wù)管理地位將越來越高，因此，我國每個企業(yè)都應(yīng)該對債權(quán)債務(wù)管理給予高度重視，規(guī)范債權(quán)債務(wù)核算工作、建立債權(quán)債務(wù)管理系統(tǒng)、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理體制，進(jìn)而對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行合理管理，對企業(yè)資金進(jìn)行效率配置，提高企業(yè)經(jīng)營效益，使企業(yè)能夠在未來的市場競爭中長期穩(wěn)定發(fā)展。

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