關于加強企業(yè)應收賬款管理的現實思考

摘 要：應收賬款是企業(yè)資產構成的重要組成部分，也是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。應收賬款由于只是賬面收入，它隱藏著巨大的風險，在競爭激烈的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。本文通過分析企業(yè)應收賬款問題的原因，提出加強企業(yè)應收賬款管理的合理化建議，從而降低企業(yè)的經營風險。

關鍵詞：企業(yè)管理；應收賬款；原因；建議

近年來，隨著市場經濟的不斷深入，我國在蓬勃發(fā)展的同時，也存在一定的問題，其中應收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提等問題，這已經成為企業(yè)經營周轉的一大弊端。應收賬款的問題不僅會給企業(yè)的資金流和資金周轉帶來損害，而且會加大企業(yè)財務和運營風險，導致資金鏈的斷裂。雖然對于這一問題，學術界已經進行了一定的研究，并在此基礎上提出了一些有建設性的意見，但是，應收賬款的問題仍然存在，并在相當長的時期內困擾著我國大部分企業(yè)，因此，面對如此嚴峻的形式，我國企業(yè)應該在日常管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。

一、導致企業(yè)應收賬款過高的原因

1.市場競爭導致的賒銷現象嚴重

在現代市場環(huán)境下，企業(yè)從事所有生產經營活動的目的都是為了獲取最大的經濟利潤，而獲得利潤的途徑就是實現商品的銷售，并獲得相應的銷售收入，然而隨著市場資金周轉周期越來越短，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，許多企業(yè)為了在短時間內將商品銷售出去，會采取賒銷或其他優(yōu)惠的方式來吸引消費者。在賒銷的條件下，企業(yè)雖然已經將商品銷售出去，但是其銷售的收入卻沒有按期進入企業(yè)賬面，這樣企業(yè)的資金鏈就被延長了，而如果這種賒銷的行為不加控制，企業(yè)的資金鏈條被無限延長，而當其延長程度超出可控的范圍內，企業(yè)的收賬風險就會陡然增加。

2.企業(yè)銷售和收款存在較長的時間差

隨著經濟的發(fā)展，以及商品市場的擴大，企業(yè)商品交易，尤其是大宗商品交易或者是批發(fā)交易已經不再是傳統的“一手交錢一手交貨”模式，其中貨到付款、延期付款的現象比比皆是，尤其是隨著電子商務的發(fā)展，這種銷售和收款之間存在時間差的情況越來越多，而這也是應收賬款存在的最直接原因。但是有些企業(yè)在商品結算過程中，由于結算手段較為落后，導致銷售企業(yè)發(fā)貨后在很長一段時間無法得到應收賬款，因此只能被迫承受這種由時間差過長所引起的資金墊付所帶來的風險。

3.應收賬款的信用制度不健全

商品賒銷之所以存在是建立在買賣雙方相互信任的基礎之上，也就是說市場主體的信譽和市場信用機制催生了賒銷方式，同時也確保了應收賬款能夠及時收回。但是目前，我國市場信用機制尚不健全，企業(yè)之間存在著嚴重的信用問題，這主要表現在一方面市場主體還沒有形成信用習慣，無法利用信用意識來進行市場交易，另一方面由于我國市場信用機制還沒有實現系統化和網絡化，因此在市場條件下，失信的收益往往大于守信的成本，而有些企業(yè)經過利益衡量，就會不惜鋌而走險用損害自身的信譽來逃避支付款項的責任。

4.企業(yè)自身的管理水平不高

企業(yè)管理制度和管理水平是企業(yè)得以運行的基礎，但是，在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)由于存在管理不當的問題導致了生產周期內應收賬款金額過高，例如從企業(yè)銷售人員管理的角度講，許多企業(yè)為了激勵員工的工作熱情，都會將銷售業(yè)績與薪酬相掛鉤，但是有些員工卻在利益的驅使下，盲目地采用賒銷或者回扣的方式，來抬高銷售業(yè)績，從而影響了企業(yè)應收賬款的管理；除此之外，一些企業(yè)將管理的重點往往放在銷售環(huán)節(jié)，而忽視了財會部門對應收賬款的管理，無法對應收賬款進行及時的核算、清理，從而造成了應收賬款的積壓。

5.企業(yè)內部控制制度和監(jiān)督機制不健全

企業(yè)內部控制制度和監(jiān)督機制是應收賬款被限制可控范圍內的制度保障。但是目前一些企業(yè)將管理的目標只放在提高銷售份額，擴大市場占有率以及增加企業(yè)利潤方面，而忽視了從內部對企業(yè)進行控制，而企業(yè)內部缺乏嚴格的賒銷控制制度，會出現員工在銷售中為提高自身銷售業(yè)績，盲目擴大賒銷金額的情況；除此之外，在監(jiān)督機制的建立上，一些企業(yè)缺乏防止銷售人員徇私舞弊的必要措施，對于賒銷審批的審批環(huán)節(jié)不完整，對于應收賬款不能進行及時完整的記錄，進而也就無法進行定期對賬和超期催收等行為，而這些問題直接導致了企業(yè)應收賬款的增加以及無法及時回收的問題。

二、企業(yè)應收賬款管理不當的危害

雖然應收賬款是現代企業(yè)財會管理中常見的一個部分，但是如果對應收賬款管理不當，出現應收賬款金額過多時，企業(yè)的管理成本逐漸增加，同時資金周轉的風險也會相應增加，甚至影響企業(yè)正常的生產經營，而這些危害主要表現在以下幾個方面：第一，導致企業(yè)的利潤虛增。應收賬款只是表示企業(yè)具備收款權利，而在這一生產周期內，并沒有真正的現金流入，但是企業(yè)財會部門在記錄與核算時，常常會將應收賬款算入當期利潤，而這種賬面上的利潤由于缺乏真正的資金基礎，導致了企業(yè)利潤的虛增。第二，造成企業(yè)資金結構失衡。應收賬款過高不僅拉長了企業(yè)資金鏈條，也拖慢了企業(yè)資金的周轉速度，降低了企業(yè)資金的利用率，進而影響了企業(yè)正常業(yè)務的開展。第三，增加了企業(yè)出現壞賬的風險。長期無法收回或者收回的可能性極小的款項會成為企業(yè)的壞賬，壞賬的出現代表著企業(yè)的生產經營活動不僅無法獲得利潤，連成本也無法收回，而企業(yè)如果對應收賬款的管理不當必然會增加壞賬出現的風險，從而造成企業(yè)市場價值的折損。

三、關于加強企業(yè)應收賬款管理的建議

1.健全防范機制，嚴格控制賒銷業(yè)務比例

對賒銷的管理使企業(yè)控制應收賬款的有效手段，而要想加強對賒銷的管理，企業(yè)就應該從內部管理入手，建立完善的風險防范機制。企業(yè)在建立風險防范機制的過程中，首先要組成專門的管理機構，選派專業(yè)的調查人員對市場信用環(huán)境進行調查、分析、以及專業(yè)化的管理和控制，以保證企業(yè)內部的賒銷能夠納入到制度管理之中；其次，企業(yè)應該健全核算體系，設立考核應收賬款的系統性指標，核算經營周期內應收賬款的金額以及周轉率，明確企業(yè)資金結構；最后，將應收賬款的核算結果與銷售人員的績效相掛鉤，并利用責任制將應收賬款的管理落實到個人，以合理控制銷售人員進行賒銷的情況。

2.加強應收賬款的日常管理

應收賬款的管理并不是某一個經營周期內特有的現象，因此，要想加強對應收賬款的管理，企業(yè)不能只有在應收賬款過高的時候，才采取措施，而是應該對應收賬款進行日常管理，以達到防患于未然的目的。企業(yè)在進行應收賬款的日常管理的過程中，可以從以下幾點入手：（1）對應收賬款進行追蹤分析。企業(yè)在出現應收賬款之后就應該將如何按期回收款項納入到工作日程中來，在追蹤分析中企業(yè)要將重點放在那些掛賬金額大、信用質量差的賒銷者上，并從賒銷者的現金持有量、市場經營狀況、賒銷商品的變現情況等角度進行全面考察；（2）合理分析應收賬款的賬齡。通常情況下，應收賬款的賬齡越長，其回收的可能性就越小，而成為壞賬的可能性就越大，因此，企業(yè)財會人員應密切關注應收賬款的賬齡，及時進行到期催款，同時對于賬齡過高的款項，應該采取有效的措施進行清理；（3）確保應收賬款的有效收現，即企業(yè)的管理人員應該通過對賒銷的管理，確保企業(yè)的一部分應收賬款是能夠完成短期變現，從而保證企業(yè)日常經營必需的現金流；（4）建立應收賬款壞賬準備制度。即企業(yè)財會部門應該根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定提取一定的壞賬準備金，以彌補應收賬款的損失，保證企業(yè)健康發(fā)展。

3.建立應收賬款的信用機制

合理的信用機制是企業(yè)確定賒銷的基本保障。信用標準是企業(yè)確定賒銷對象的門檻，如果客戶達不到企業(yè)規(guī)定的信用標準，企業(yè)就本著降低壞賬風險的目的拒絕賒銷，反之，則會進行賒銷。在市場條件下，企業(yè)通常會根據競爭對手的情況、自身承擔風險的能力、以及客戶的資產和信用情況確定信用標準。企業(yè)在制定信用制度的過程中應該在可控的范圍內，給予信用記錄良好，償還能力較強的客戶一定的優(yōu)惠，同時根據應收賬款的變現情況，及時調整信用標準，以平衡經營利潤和賒銷風險之間的關系，使企業(yè)在可控的信用風險范圍內，實現效益最大化。

4.建立完善的內部控制制度和監(jiān)督制度

企業(yè)在完善內部控制制度和監(jiān)督制度的過程中應該從以下幾點入手：（1）健全的審批制度，即對每一項發(fā)生的銷售和收款業(yè)務進行嚴格的審批，以控制不必要的應收賬款的出現；（2）加強對應收賬款的動態(tài)管理，保持各部門之間應收賬款信息交流的暢通，并督促相關部門進行催收；（3）加強對賬齡的分析，根據賬齡的長短以及企業(yè)的信用情況確定不同的催款策略，并保證落實；（4）結合企業(yè)的實際情況制定往來款項對賬制度，并嚴格落實；（5）利用委托討債公司、訴諸法律、獲得等值實物抵扣等手段實現對應收賬款的催討。

5.落實應收賬款風險轉移機制

首先，企業(yè)可以通過轉變資產的流動性，來預防應收賬款的損失，例如應收票據由于可以向銀行貼現，也可以背書轉讓，其流動性較應收賬款更強，所以將應收賬款轉化為應收票據，可以有效地防范企業(yè)的壞賬風險；其次，利用擔保品，將應收賬款的變現風險轉移給金融機構。最后，通過回購的方式，從賒銷者手中購買所需資產，并用應收賬款進行抵扣，從而實現應收賬款在方向上的轉移。

四、結論

應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，擴大市場份額，但同時也會導致壞賬額度的增加，提高企業(yè)的財務風險，進而影響企業(yè)現金流的周轉。因此，企業(yè)在正常的運營過程當中，不能只是一味的追求銷售量從而忽略了應收賬款的風險性，管理者應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應收賬款的風險降到最小，以保證企業(yè)實現市場效益最大化。

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作者簡介：游小峰（1982.10- ），男，漢族，江蘇蘇州，本科學歷，和運國際租賃有限公司蘇州分公司設備業(yè)務主任，研究方向：企業(yè)管理