論企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理

范曉鵬

摘要：隨著我國2006年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了中央企業(yè)全面風險管理指引，2008年6月28日，財政部與證監(jiān)會，審計署，中國保監(jiān)會會同教育部制定并公布內(nèi)部控制基本規(guī)范;2010年4月26日，財政部，證監(jiān)會，審計署，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合下發(fā)了公司內(nèi)部控制配套指引，其中包括18項應用指引、評價指引和審計指引?；疽?guī)范、應用指引、評價指引和審計指引三個類別構(gòu)成一個相輔相成的整體，標志著中國企業(yè)的實際情況調(diào)整，國際先進的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的整合基本完成。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風險管理;現(xiàn)狀和方案

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-01

雖然企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理相關(guān)指引在我國大部分企業(yè)已經(jīng)得到了廣泛應用和推廣，但現(xiàn)實中還存在許多不足，在中國企業(yè)全面參與國際競爭的同時，企業(yè)加快建立國際趨同的相關(guān)體系顯得尤為重要，只有這樣我們企業(yè)在做大的同時才會做的更強，做到真正的立于世界東方之林。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的目前現(xiàn)狀

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理存在“兩級分化”現(xiàn)象比較嚴重，我國企業(yè)尤為突出;即大企業(yè)內(nèi)部控制制度和風險管理程序復雜繁瑣，有些企業(yè)制度設(shè)計的過于臃腫，已經(jīng)嚴重影響企業(yè)的效率和效果，而小企業(yè)則相反缺乏相關(guān)流程和管理制度制約著企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)建立健全與企業(yè)發(fā)展相匹配的制度是發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.控制環(huán)境方面。目前，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在以下問題：首先，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。改革國有企業(yè)，雖然正式成立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠未達到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。二是組織結(jié)構(gòu)是不合理的。一些國有企業(yè)仍然使用舊的模式的經(jīng)濟體制。這套制度沒注意企業(yè)組織的合理性，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫，管理水平，效率低的問題。

2.責任控制，會計人員素質(zhì)較低。根據(jù)中國的1200萬會計人員的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，接受大學教育是低于10%，在相對優(yōu)質(zhì)國有企業(yè)和縣級企業(yè)在600萬會計人員，大專以上學歷的只有18.21%，占8.45只%的資格，會計人員的素質(zhì)可以看到不高。

二，責任不公平。權(quán)利，義務(wù)和責任是責任和控制的基本原則。其次，責任是不公平的。權(quán)利，義務(wù)和責任是責任和控制的基本原則。在實踐中，會計師的目標是明確的，按照限制核算的功能;身份不明確，位置是不正確的;責任，權(quán)利，利益嚴重偏離，從而導致會計進行報復，并得到保護;這些誰打算從事偽造賬目的關(guān)注，并且屢禁不止。

三、加快落實企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)具體細則

設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制是企業(yè)管理層的義務(wù)也是其重要的責任，而內(nèi)部控制評價是由企業(yè)董事會和管理層來實施的，而企業(yè)內(nèi)部控制的審計則分為內(nèi)審和外審，符合相關(guān)條件不但要建立自己的內(nèi)審部門還應當聘請會計師事務(wù)所進行外部審計，同時企業(yè)還需要建立健全主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制評價制度、內(nèi)部控制審計制度：

1.加強企業(yè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)劃分，不同類型的企業(yè)對相關(guān)指引要求的可能不同，但大部分企業(yè)應當根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引建立健全以下18號應用指引：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)，在建立該項控制時應重點關(guān)注其主要風險，以及內(nèi)部控制的要求和措施。

2.內(nèi)部控制評價應圍繞基本規(guī)范提及的內(nèi)部控制五個要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督，以及基本規(guī)范及應用指引中的內(nèi)容，在確定具體內(nèi)容后，企業(yè)應制定內(nèi)部控制評價程序，對內(nèi)部控制有效性進行全面的評價。

3.內(nèi)部控制審計，企業(yè)在此階段應當做好準備工作，加強內(nèi)部控制管理，安排時間與資源執(zhí)行有關(guān)額規(guī)定，如果企業(yè)內(nèi)部資源未能配合進行內(nèi)部控制的設(shè)計、實施和評估工作，可以聘請專業(yè)人員或會計師事務(wù)所提供有關(guān)的咨詢服務(wù)。

四、建立與企業(yè)管理目標相匹配的風險管理策略

1.企業(yè)應當建立健全風險管理目標，確保將風險控制在與企業(yè)總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)，確保企業(yè)內(nèi)外部尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，為確保符合有關(guān)法律，法規(guī)，以確保相關(guān)的規(guī)章制度，并實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標和實施重大措施的實施，確保管理和運營的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，減少不確定性在實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標，確保企業(yè)準備應對危機管理計劃，以防止災害風險或人為錯誤后企業(yè)的重大風險和損失慘重

2.風險管理戰(zhàn)略，企業(yè)應根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好，風險承受能力，風險管理有效性的標準，選擇風險承擔，風險規(guī)避，風險轉(zhuǎn)換，風險對沖，風險補償，風險控制和其他適當?shù)娘L險管理工具和確定總體風險策略。

3.風險管理原則和要求：與公司的整體風險管理戰(zhàn)略相一致;隨著公司面臨匹配的風險的性質(zhì);選擇風險管理工具，以考慮其合規(guī)性要求，運營，包括法律和監(jiān)管環(huán)境，對企業(yè)的熟悉程度，風險管理工具的風險特征，不同的風險管理方法可能適用同樣的風險。

4.企業(yè)管理層需要強調(diào)理論與實際并重原則，著重企業(yè)的效率和效果，不應光側(cè)重理論或者只偏重人為主觀判斷。

五、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟總量的不斷攀升，企業(yè)競爭日趨激烈，對企業(yè)符合法律法規(guī)乃至高效率經(jīng)營提出更高的要求，從而企業(yè)應盡快建立匹配自己政策和程序，使其在競爭中獲得更好的發(fā)展，在建立健全相關(guān)制度的過程中很重要的環(huán)節(jié)就是人才建設(shè)，無論從內(nèi)部控制和風險管理的設(shè)計、執(zhí)行還是維護的角度來看都離不開人的因素，故無論是大企業(yè)還是小企業(yè)都應重視人才戰(zhàn)略，更好的促使企業(yè)文化的健全，從而達到企業(yè)快速且良性運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，2008.

[2]楊樹滋.關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的幾個問題[J].金融稽核監(jiān)督研究，2007.