對新形勢下企業(yè)內部審計工作的思考

張志鵬

摘要：企業(yè)內部審計的存在主要是為企業(yè)服務，防微杜漸，未雨綢繆。新形勢下，企業(yè)內部審計的更要為企業(yè)各項經濟活動提供更具有指導性的建議或者意見，充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，這才是企業(yè)內部審計存在的價值體現(xiàn)。本文筆者對新形勢下企業(yè)內部審計如何更好地開展工作提出了幾點自己的見解，以供廣大學者參考。

關鍵詞：新形勢；企業(yè)；內部審計

企業(yè)內部審計存在的意義是服務于企業(yè)，通過對會計工作的監(jiān)督，加強組織的內控制度，進而能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并有針對性地解決問題，最大限度地降低組織或者經濟管理出現(xiàn)的失誤而造成的損失。因此，新形勢下做好企業(yè)內部審計工作，才能保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展與進步。

一、完善企業(yè)治理機構

企業(yè)在執(zhí)行內部審計工作時，部分企業(yè)產權主體形同虛置，企業(yè)管理層制定的內部控制制度一紙空文，導致內部審計共處于相對比較尷尬的位置。從自身工作經驗來看，內部審計最大的敵人便是高層管理者越權操作內部控制。但是，新形勢下企業(yè)掛歷制度與企業(yè)治理層次方面還是存在很大的差距，若要徹底改善這種不利的現(xiàn)象，企業(yè)董事會、管理者、所有者之間必須有一個系統(tǒng)的權力分配安排，要系統(tǒng)的安排責任。企業(yè)治理是基礎，一個企業(yè)沒有好的治理，就無法形成良好企業(yè)經營管理。所謂企業(yè)經理是治理層的管理，充分按照新形勢下現(xiàn)代企業(yè)管理理論，就是財產所有者對經營者的管理。企業(yè)設立與規(guī)劃的治理范圍一旦得到規(guī)范時，企業(yè)內部各個部門必須按部就班，才能真正意義上實現(xiàn)相互制約的權衡制度，唯有這樣的企業(yè)內部審計，才能獨立發(fā)揮其功效。

二、保障企業(yè)內部審計的權威性與獨立性

企業(yè)內部審計部門只有相對的保持獨立，并且可以運行相對的權力里，以此為基礎的內部審計才能客觀、公正、真實的開展工作。相關法律法規(guī)明確指出：“內部審計工作必須要有企業(yè)的負責人領導”，這是針對企業(yè)內部審計工作獨立性所提出來的具體喲求。企業(yè)內部審計工作在開展的過程中，必須要與企業(yè)撇清關系。目前，我國企業(yè)內部設計機構的領導體制類型有這些方面：第一，內部審計機構隸屬董事會；第二，內部審計機構隸屬董事會下屬審計委員會；第三，內部審計機構由企業(yè)最高行政管理人員領導執(zhí)行，例如：總裁、總經理、廠長；第四，內部審計機構由企業(yè)財務部門負責人領導，也就是財務處長。從客觀角度來分析，企業(yè)內部審計機構的領導體制類型是影響企業(yè)內部審計效率與質量的主要因素，可以說負責內部審計的領導地位越高，企業(yè)內部審計機構的獨立性與權威性便越高。例如：上市公司。我國對上市公司的具體要求是：企業(yè)內部審計機構直屬董事長或者董事長下屬審計委員會，而目前這種方式也是當前上市公司采取最多的模式。

企業(yè)內部審計工作還可以適當?shù)慕梃b社會審計的模式，企業(yè)之外的審計機構具有一定程度的獨立性與客觀性，這樣也能夠增加企業(yè)內部審計的檢驗程度。直觀來說，企業(yè)內部審計工作所做出的結論不能夠完全照搬直接使用，可以由企業(yè)之外獨立的社會審計機構進行檢驗，這樣得出的最終審計結論具有很高的信服力。

企業(yè)還需要最大限度保障內部審計人員與審計機構的權威性，企業(yè)組織內部審計機構應該享有企業(yè)賦予的一定權利。眾所周知，必須要有一定的權利才能順利辦事，才能依法辦事，沒有相關法律法規(guī)的約束與強制性，企業(yè)內部審計工作就無法落到實處，企業(yè)內部審計機構就等同于虛設。因此，企業(yè)要保障內部審計人員與審計機構的權威性，才能更好地履行監(jiān)督職責。企業(yè)內部審計人員在實際工作開展的過程中，才能保障相關工作能夠穩(wěn)定執(zhí)行。另外，企業(yè)內部審計機構還需要建立反饋系統(tǒng)，這是對審計結果的處理處罰等等相關情況進行跟蹤，將后續(xù)工作進行完善，最大限度限度保障企業(yè)的合法利益。企業(yè)高層管理者也必須一視同仁，按章辦事，審計結果中出現(xiàn)的各類舞弊行為必須及時進行處理，要堅持嚴肅對待每一個審計結果，不能姑息養(yǎng)奸，要從行動上進行支持，這樣的企業(yè)內部審計工作才能順利有效的開展。

三、強化內部審計結果在企業(yè)管理中的應用

企業(yè)內部審計工作的目的是要做出審計結果，如何充分有效的利用審計結果，有這些方面的要求：第一，必須將重點放在審計工作的質量方面，要不斷提高審計工作的質量。一方面，要求企業(yè)內部審計人員必須具備能夠應用應對的專業(yè)知識，善于從管理層的角度來處理企業(yè)內部的重要事務，針對一些特殊情況還需要以更高層次的思想來實現(xiàn)管理的審計目標。第二，企業(yè)內部后續(xù)審計工作需要加強重視，這樣才能最大限度保障審計成果的落實。企業(yè)內部審計人員做出審計結果之后需要得到企業(yè)管理層的認可與支持，才能保障審計后續(xù)工作的順利開展。第三，企業(yè)內部審計工作開展的過程中一旦發(fā)現(xiàn)有異樣的地方必須進行分析，要加強審計結論的客觀性與及時性，充分利用企業(yè)內部戶各個信息渠道對審計結論的報告信息進行詳細的分析與披露，目的是為了得到企業(yè)內部更多管理者的認可與實際的支持，這樣才能加強內部審計結果在企業(yè)管理中的應用。

四、企業(yè)內部審計工作信息化建設

隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)內部審計的對象與環(huán)境也越來越復雜，審計工作沒有及時更新硬件設施與技術經驗的話，必然在審計工作開展過程中處于被動地位，無法真正延伸到企業(yè)經驗管理的每個細節(jié)。因此，企業(yè)內部審計工作應該加強信息化建設，在信息技術的支撐下逐步提高內部審計工作的效率與質量，推進企業(yè)內部審計工作能夠平穩(wěn)快速的發(fā)展。加快企業(yè)內部審計信息化建設，主要從這兩個方面入手：審計日常工作信息化、積極完善企業(yè)內部審計資源數(shù)據(jù)庫的建設等等。

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