行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/孫　磊

行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/孫磊

行政事業(yè)單位與一般性企業(yè)不同，內(nèi)部控制的相關(guān)事宜在行政事業(yè)單位中的作用也異常重要。行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)是新時期下行政職能更為充分發(fā)揮的先決性條件，國內(nèi)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)正在積極開展，然而實際建設(shè)的進程中也出現(xiàn)了系列問題，能否對于這些問題進行妥善解決也成為了新時期行政事業(yè)單位發(fā)展的影響因素。本文在這樣的背景下也對于如何提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平提出了具體建議。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對策

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)控控制建設(shè)的意義

現(xiàn)有政治體制下，國內(nèi)行政事業(yè)單位眾多，行政事業(yè)單位在保障社會主義經(jīng)濟建設(shè)，滿足民眾行政需求上做出了重大貢獻。服務(wù)型政府建設(shè)目標的提出對于具體行政事業(yè)單位進行職能轉(zhuǎn)變也提出了新的要求，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平低下已經(jīng)成為影響行政事業(yè)單位職能發(fā)揮的因素之一，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)水平也成為了行政事業(yè)單位改革的重要內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位自身屬性的特別，一般性的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方法與并不能進行完美適用，如何在行政事業(yè)單位內(nèi)部進行具體的內(nèi)部控制建設(shè)研究也越發(fā)緊迫與重要。

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。由于當代企業(yè)經(jīng)營管理理念的不斷發(fā)展，相關(guān)管理理論的不斷成熟，企業(yè)內(nèi)部控制的具體方式方法也日益多元。在行政事業(yè)單位中，由于政府對于行政事業(yè)單位發(fā)展的不斷重視，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制事宜也越發(fā)重要。通常來說，內(nèi)部控制建設(shè)應當包括環(huán)境建設(shè)，風險評估，控制措施選擇等具體內(nèi)容。就內(nèi)部控制分類而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖然具有一定特殊性，但管理控制依然是內(nèi)部控制建設(shè)最為主要的內(nèi)容。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)部控制建設(shè)流于形式

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制建設(shè)當前存在最為主要的問題是內(nèi)部控制建設(shè)極容易流于形式，在行政事業(yè)單位中，由于經(jīng)營發(fā)展并未與利益直接掛鉤，很多人在內(nèi)部控制建設(shè)上缺乏主動性與積極性，部分行政事業(yè)單位建設(shè)也存在著“應付了事”的狀況，內(nèi)部控制建設(shè)流于形式不僅使得內(nèi)部控制建設(shè)資源得到了極大浪費，更是使得內(nèi)部控制建設(shè)水平難以獲得迅速提升。流于形式的內(nèi)部控制建設(shè)更是使得行政事業(yè)單位難以煥發(fā)出應有活力，特別是很多內(nèi)部控制建設(shè)并沒有開展深度建設(shè)的做法也使得整個行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境日益惡化。

(二)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏規(guī)劃

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也缺乏規(guī)劃，與企業(yè)開展的內(nèi)部控制建設(shè)不同，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)由于并未與經(jīng)濟利益進行掛鉤，行政事業(yè)單位內(nèi)部在進行內(nèi)部控制建設(shè)上也取法專門的機構(gòu)和個人進行負責，這使得內(nèi)部控制建設(shè)缺乏科學有效的規(guī)劃。由于沒有規(guī)劃對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進行指導，行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制建設(shè)時極容易出現(xiàn)偏差與錯誤。規(guī)劃失位的行政事業(yè)單位建設(shè)能力上難以在短期內(nèi)進行迅速提升。國內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，不同地區(qū)不同類型的行政事業(yè)單位在實際的內(nèi)部控制建設(shè)上具體環(huán)境與狀況有很大差異，部分行政事業(yè)單位簡單套用其它行政事業(yè)單位行政規(guī)劃的做法更是對于其內(nèi)部控制開展造成了負面影響。

(三)內(nèi)部控制建設(shè)進程緩慢

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中也存在著內(nèi)部控制建設(shè)進程緩慢，內(nèi)部控制建設(shè)目標達成周期長的特點。內(nèi)部控制建設(shè)本身是一項相對復雜與系統(tǒng)的工程，部分規(guī)模較大的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制建設(shè)牽扯的部門與內(nèi)容相對較多，內(nèi)部控制建設(shè)進程的速度十分低下。造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進程緩慢的原因是多方面的，從總體上來看，國內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量眾多其分布在不同省份地區(qū)之中，行政事業(yè)單位整體的進程緩慢已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位改革進程中的癥結(jié)。

(四)內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責不清

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時一項具體的內(nèi)部管理改革事宜，其本身需要明確出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體與客體。當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)上往往客體極為明確然而主體不明。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)往往是從具體上的建設(shè)開始，具體的行政事業(yè)單位建設(shè)會涉及到行政事業(yè)單位中多部門，行政事業(yè)中部門在業(yè)務(wù)上的重疊現(xiàn)象嚴重，內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責不清使得很多內(nèi)部控制建設(shè)活動在開展上往往無法明確出具體的建設(shè)主體。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)重視內(nèi)部控制建設(shè)落實

行政事業(yè)單位建設(shè)應當重視內(nèi)部控制建設(shè)的具體落實，行政事業(yè)單位中在職能履行上存在著很多弊端，其運轉(zhuǎn)效率也普遍低下。重視內(nèi)部控制建設(shè)的落實是避免行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)流于形式的根本措施。重視內(nèi)部有控制建設(shè)落實需要行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導給予高度重視并監(jiān)督具體執(zhí)行，自上而下的對于內(nèi)部控制建設(shè)事宜給予重視，強化內(nèi)部控制建設(shè)措施的具體實施才能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)預期目標的達成。

(二)確立內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃

行政事業(yè)單位也應當確立具體的內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃，通過科學的內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃達成來對于行政事業(yè)單位建設(shè)作出科學的指導。部分行政事業(yè)單位控制建設(shè)中存在的投入大，效果小這一現(xiàn)象也是由于內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃不科學所導致的直接后果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)科學規(guī)劃的確立需要對于當前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平進行準確評估，發(fā)現(xiàn)當前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在的問題。其次，行政事業(yè)單位應當對于內(nèi)部所擁有的內(nèi)部控制建設(shè)資源進行一定的整合。明確內(nèi)部控制建設(shè)的具體水平，將有限的內(nèi)部控制建設(shè)資源應用到具體的內(nèi)部控制建設(shè)事宜之上才能使得規(guī)劃的整體科學性大大提升。

(三)加速進行內(nèi)部控制建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效率應當進一步提升以免內(nèi)部控制建設(shè)事宜的長期開展而影響到行政事業(yè)單位的正常職能履行。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)效率提升應當格外注意外部監(jiān)管的地位與作用。行政事業(yè)單位上級主管機構(gòu)應當對于其具體的行政單位建設(shè)成果預期目標進行具體界定，并將具體行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作落實到具體的責任領(lǐng)導之上。也可以考慮實行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)包保責任制，將單一的行政事業(yè)單位落實到地區(qū)政府主要領(lǐng)導身上，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)外部壓力能夠轉(zhuǎn)化為其內(nèi)部控制建設(shè)的效率。

(四)進一步明確內(nèi)部控制建設(shè)主體

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升要求對于其建設(shè)的主體進行明確。行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制建設(shè)進程中存在著一定的推諉現(xiàn)象，各部門之間在內(nèi)部控制建設(shè)上出現(xiàn)的這種現(xiàn)象已經(jīng)嚴重制約了內(nèi)部控制建設(shè)的水平，官僚思想及部分人員的不作為更是使得權(quán)責關(guān)系不明確的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)整體水平難以提升。明確行政事業(yè)單位控制主體需要地方政府將行政事業(yè)單位的具體內(nèi)部控制建設(shè)進行指導與規(guī)劃，通過文件形式對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性予以確認，并細化出具體行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體主體，使得權(quán)責關(guān)系得到進一步明確。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)水平低下已經(jīng)嚴重制約了服務(wù)型政府建設(shè)及行政事業(yè)單位改革的進程。長期以來行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)都并未取得實質(zhì)性突破，口號過高，實際效果較差更成為了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的真實寫照。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)需要成為一種常態(tài)化工程貫穿于行政事業(yè)發(fā)展始終，而在具體的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中也需要從認識上和行動上做出根本轉(zhuǎn)變。

[1]劉菲.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及完善對策[J].財會學習，2016(19).

[2]王曉梅.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].財會學習，2016(19).

(作者單位：江蘇省建湖縣衛(wèi)生和計劃生育委員會)