試析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化對策

文/林　芳

試析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化對策

文/林芳

本篇文章主要對企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)信息進行闡述，從應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范、壞賬呆賬未作處理、無定期對賬、舞弊作假套取現(xiàn)金等多個方面，解析當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題，并以此為依據(jù)，從制定賬款分離制度、規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度、全面了解客戶的信用情況、建立銷售回款一條龍與賒稍審批制度等多個方面，提出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；存在問題；優(yōu)化對策

隨著我國經(jīng)濟市場的飛速發(fā)展，各個市場之間的競爭也逐漸激烈起來，企業(yè)為了提升自身的核心競爭力，在市場中占據(jù)穩(wěn)定的位置，增加企業(yè)的銷售業(yè)績，給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，通常使用賒銷的方式進行交易。但是在交易的過程中，企業(yè)總是會存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，給企業(yè)的財務(wù)管理以及運營情況帶來的一定的影響?，F(xiàn)階段，因為我們國家相應(yīng)的信用機制以及法律制度還不完善，使得企業(yè)在進行應(yīng)收賬款的過程中，總是會出現(xiàn)一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。那么怎樣才能提高應(yīng)收賬款管理水平，合理的應(yīng)用應(yīng)收賬款政策，將會直接影響企業(yè)的生存以及今后的發(fā)展。下面，我們將進一步對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化對策進行分析和探討。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)概述

(一)企業(yè)應(yīng)收賬款的含義

所謂的應(yīng)收賬款主要是指，企業(yè)利用銷售商品或者提供相應(yīng)的勞務(wù)等方式，應(yīng)向購貨企業(yè)或者接收勞務(wù)工作的企業(yè)收取相應(yīng)的款項，其中包含企業(yè)墊付的運輸費用、包裝費用以及其他費用等。

(二)企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的意義

1.優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量

不合理的應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，使得大部分的流動資金逗留在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，從而影響了企業(yè)資金的應(yīng)用效率。因此，企業(yè)只有應(yīng)用科學(xué)、合理的方式來管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，進而提升企業(yè)資金的流入量。

2.降低應(yīng)收賬款管理的成本

(1)降低企業(yè)的機會成本

因為應(yīng)收賬款的出現(xiàn)占用了企業(yè)大多數(shù)的經(jīng)濟成本，使得企業(yè)不能將經(jīng)濟成本進行其他方面的投資，因而給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了不利影響，其中一些經(jīng)濟利益就組建了應(yīng)收賬款的機會成本。

(2)降低企業(yè)的壞賬成本

部分應(yīng)收賬款因為受到各種因素的制約，導(dǎo)致企業(yè)該項應(yīng)收賬款不能得到及時的回收，從而使其變成壞賬，給企業(yè)的資金埋下風(fēng)險。因此，我們可以加大應(yīng)收賬款管理力度，根據(jù)企業(yè)的實際情況，從全局的角度出發(fā)，全面梳理應(yīng)收賬款收益和成本之間的聯(lián)系，防止企業(yè)因為要提高企業(yè)銷售業(yè)績而盲目的增加企業(yè)應(yīng)收賬款，從而減少企業(yè)壞賬成本的發(fā)生幾率。

(3)降低企業(yè)的資金占用費用

企業(yè)賒銷主要是指未能在第一時間內(nèi)回收的貨款，這筆資金就開始得到了應(yīng)收賬款的占用，企業(yè)需要給籌措的資金支付相應(yīng)的費用，其中支付的費用就構(gòu)建成應(yīng)收賬款所占用的費用。

二、當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題

(一)銷售部門存在直接收貨款現(xiàn)象

大多情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理都是由企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門共同負責(zé)，因此這給銷售部門在應(yīng)收賬款管理上提供了便利。由于銷售部門可以自己進行收款、自己進行記賬，沒有監(jiān)督，就容易造成“裁判和選手都是一個人”做假賬之類的問題，進而導(dǎo)致企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理時出現(xiàn)問題。

(二)應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范

由于一些企業(yè)的財務(wù)管理人員不具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，沒有依照相關(guān)的財務(wù)管理制度或者規(guī)定執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收款項的管理工作，把應(yīng)收賬款的款項誤認成其他應(yīng)收款項，同時還將一些原本不在應(yīng)收款項中的余額以及和應(yīng)該對款項相抵的余額記錄到應(yīng)收款項中，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重使得企業(yè)的應(yīng)收款項出現(xiàn)混亂，從而給日后企業(yè)資金結(jié)算造成不必要的麻煩。

(三)壞賬、呆賬未作處理

目前，導(dǎo)致我國企業(yè)進行應(yīng)收賬款管理存在問題的一個重要因素就是企業(yè)的財務(wù)管理人員沒有按照相關(guān)的制度進行壞賬、呆賬的處理工作，從而影響應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。其中，部分企業(yè)將一些名義上還存在，實際上已消亡的應(yīng)收賬款進行長時間掛賬，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很容易造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)混亂。

(四)無定期對賬制度

企業(yè)只有定期進行對賬工作，才能保證企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范和安全。但是，根據(jù)目前的情況來講，有一些企業(yè)在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理工作，沒有定期對企業(yè)的賬目信息進行核對，尤其是一些欠款企業(yè)，通常對相關(guān)的債權(quán)人的對賬要求產(chǎn)生逆反心理，久而久之，就會使得應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬目不清楚，從而給后續(xù)的催促賬款、處理賬款帶來一定困擾。

(五)舞弊作假套取現(xiàn)金

一部分企業(yè)人員借助職務(wù)上的方便，將企業(yè)已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款當(dāng)作帳外小金庫，有時還會存在中飽私囊現(xiàn)象，將沒有及時給付的賬款當(dāng)作賬外資金，利用自己的職權(quán)，將其占為己有。有些企業(yè)對于已經(jīng)收到的銷貨款，不作銷售處理，而掛在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中；有些企業(yè)已付現(xiàn)金應(yīng)該作為費用處理的卻不作費用支出進行賬務(wù)處理，，而是掛在其他應(yīng)收款中等，任意調(diào)節(jié)利潤，影響國家稅收。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

(一)制定賬款分離制度，規(guī)避監(jiān)守自盜現(xiàn)象

在進行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中，總是會存在由銷售部門直接收貨款的問題以及由銷售部門進行對賬的問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)今后穩(wěn)定的發(fā)展。為此，建立完善的賬款分離制度是非常必要的。我們可以根據(jù)賬款的總額進行分離管理，例如，當(dāng)企業(yè)賬款額度超過十萬元時，直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門管理，銷售部門不可直接管理；當(dāng)企業(yè)賬款額度小于十萬元時，則有銷售部門自行管理，進而有效的防止監(jiān)守自盜的現(xiàn)象出現(xiàn)。

(二)規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平

在進行企業(yè)應(yīng)收賬款管理時，為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的順利開展，還要規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度。在管理的過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時進行賬目核對，并采用有效的措施，防止給企業(yè)造成損失。此外，為了防止應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)失誤，企業(yè)和客戶雙方當(dāng)事人還要簽署相關(guān)文件，從而保證對賬依據(jù)的合法性。最后，建立完善的應(yīng)收賬款催收機制，并安排專業(yè)的人員來對客戶逾期未還款的主要因素進行調(diào)查，根據(jù)客戶的實際情況，制定完善的還款計劃，進而保證企業(yè)的合法權(quán)益。

(三)全面了解客戶的信用情況，做好壞賬、呆賬處理工作

為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作順利開展，企業(yè)財務(wù)人員還要對企業(yè)客戶近期的財務(wù)報表進行全面的查閱和解析，結(jié)合財務(wù)報表，對企業(yè)客戶的償債能力進行分析，全面掌握企業(yè)客戶的財務(wù)管理能力、資金周轉(zhuǎn)率以及現(xiàn)金凈流量等信息，進而給企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供思路。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門還要結(jié)合客戶檔案信息、客戶和企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來量以及資信程度等信息對客戶進行分級管理。此外，為了保證企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范和安全，還要定期進行壞賬、呆賬處理工作，對已消亡的應(yīng)收賬款進行及時的處理，防止造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)混亂。

(四)建立銷售回款一條龍與賒稍審批制度，嚴(yán)禁強銷盲銷

為了避免企業(yè)銷售人員一味的追求業(yè)績，而出現(xiàn)強銷盲銷的現(xiàn)象，企業(yè)可以結(jié)合實際情況制定銷售回款一條龍與賒稍審批制度，同時還要建立完善的資金回款考核制度，以實際接收到的款項當(dāng)作銷售部門或者企業(yè)員工的考核標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)每一個銷售人員都要簽收一份相關(guān)合同，需要其對資金回收的開始直至結(jié)束負于責(zé)任，提高銷售人員的風(fēng)險意識，保證款項回收安全。例如，企業(yè)可以建立賒銷審批制度。從根本上采用完善的控制措施，執(zhí)行“誰辦理、誰審批、誰負責(zé)”的管理方式。針對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的出現(xiàn)都要明確相關(guān)的負責(zé)人，企業(yè)按照商品銷售市場、企業(yè)自身性質(zhì)以及管理方式，對不同等級的人員賦予不同級別的賬款額度限制，每一個辦理人員都要根據(jù)自己的賬款額度辦理審批，對于高于審批額度的人員應(yīng)得到上一級領(lǐng)導(dǎo)的審批。額度較高者，還要向企業(yè)最高權(quán)力部門進行申報和審批，同時還要將責(zé)任落實到個人身上，每一個辦理人、審批人都要履行自己的職責(zé)。企業(yè)把貨款回籠當(dāng)作銷售部門或者銷售人員業(yè)績考核的憑證，根據(jù)實際情況來下發(fā)企業(yè)員工工資和獎金。此外，為了保證企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)的措施，例如，針對一些欠款企業(yè)，依照相關(guān)程序下發(fā)催款單據(jù)；針對一些惡意拖欠的企業(yè)，企業(yè)可以按照相關(guān)法律提出訴訟。最后，還可以借助傳媒設(shè)備，給客戶提供良好的服務(wù)，進而給款項收取奠定基礎(chǔ)。

(五)加強財務(wù)部門的監(jiān)督與管理，杜絕弄虛作假

財務(wù)部門要對每一筆賬目都要進行仔細的核對和分析，并查找相關(guān)的合同等憑證，防止出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。此外，企業(yè)財務(wù)部門還要和業(yè)務(wù)部門進行及時的交流，全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況，將會計的事后核算變?yōu)槭虑罢莆?、事中控制、事后監(jiān)管。根據(jù)相關(guān)的財務(wù)管理制度，定期對企業(yè)的資金以及負債信息進行核實和清點，從而保證企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)安全。最后，還要根據(jù)客戶的級別，對企業(yè)的客戶進行定期核對，例如，普通客戶，企業(yè)需要以年為單位進行核實，重點客戶，企業(yè)需要以季為單位進行核實。對于有爭議的地方要及時查明原因，并進行處理，防止出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。

(六)強化銷售人員的財務(wù)意識，提升管理能力

每個企業(yè)的未來發(fā)展都離不開人的輔助，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展更是離不開企業(yè)全體人員的幫助。而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的另一個主要原因就是企業(yè)銷售人員沒有具備較強的財務(wù)意識，例如沒有簽訂合同就直接向客戶供貨、合同中沒有明確約定收款時間和方式、客戶收到貨物和發(fā)票沒有簽字確認，收到不合規(guī)格的支票等。因此，為了保障企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的順利開展，就要強化銷售人員的財務(wù)意識，定期對企業(yè)銷售人員進行財務(wù)方面知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高企業(yè)銷售人員的財務(wù)能力。此外，企業(yè)還要組織財務(wù)管理人員進行新知識、新技能的學(xué)習(xí)，進而提升自己的專業(yè)水平，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

(七)利用多種途徑盤活應(yīng)收賬款，減少企業(yè)損失

在進行應(yīng)收賬款管理時，我們可以采用應(yīng)收賬款質(zhì)押、保理、變更形式等多種途徑來實現(xiàn)盤活應(yīng)收賬款。例如，在允許的條件下，可以把應(yīng)收賬款變更作為應(yīng)收票據(jù)，這主要是因為應(yīng)收票據(jù)具備更高的追索權(quán)，并且在到期前可以進行背書轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)，在某種意義上，可以有效的減輕壞賬損失帶來的風(fēng)險。因此，在客戶到期但不具備償還能力的情況下，企業(yè)可以要求客戶用匯票來進行應(yīng)收賬款的抵扣。借助應(yīng)收票據(jù)來實現(xiàn)抵押和轉(zhuǎn)讓，這樣可以實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)損失。

四、案例解析

某企業(yè)成立于90年代初，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的集團公司。歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，該企業(yè)在全國設(shè)立了37家銷售公司，總資產(chǎn)和年銷售額都達到了億元以上。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，公司內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。

(一)該企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

該企業(yè)發(fā)展初期，各項規(guī)章制度和人員都不完備，為了提升企業(yè)的市場銷售份額，總公司開始對下屬的銷售公司發(fā)貨申請給予高度配合，并允許銷售公司直接向客戶收取現(xiàn)金或者支票，并將其存入到銷售公司的賬戶中，積累一定數(shù)量后再匯給總公司。久而久之，這種管理方式存在的弊端也開始逐漸顯現(xiàn)出來，第一，企業(yè)沒有安排專業(yè)的財務(wù)管理人員進行賬務(wù)管理，從而存在漏記或者錯記的現(xiàn)象；第二，沒有定期與客戶進行賬目核對，長期以往，總會存在死賬的現(xiàn)象；第三，銷售公司沒有第一時間將貨款匯回，使得總公司無法實際收到回籠資金；第四，銷售公司將貨款直接用于費用支出，沒有預(yù)算控制，并且出現(xiàn)部分銷售負責(zé)人直接將貨款挪用的情況。

(二)改進對策

近幾年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，該企業(yè)在國內(nèi)市場中也取得了一定的銷售份額，年銷售額突破4億元，總資產(chǎn)達到6億元人民幣；隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸增大，員工人數(shù)也逐漸增多，崗位分工也越加清晰明了。根據(jù)銷售以及財務(wù)管理方面存在的問題，企業(yè)的管理層和銷售公司負責(zé)人進行商榷之后，制定了一系列管理制度。其中包含現(xiàn)金管理制度、賬務(wù)管理制度、獎懲機制等。

1.現(xiàn)金管理制度

在進行現(xiàn)金管理時，我們主要采用兩種方式，第一種是針對一些現(xiàn)金數(shù)額超過5萬元客戶，需要客戶直接將款項匯入到總公司賬戶，銷售公司不可以自行收款；第二種是在每月底，要保證銷售部門結(jié)存資金不可以高于3萬元，現(xiàn)金也不可以高于1萬元。

2.賬務(wù)管理制度

在進行財務(wù)管理時，通常采用兩種方式，第一種，企業(yè)全部的客戶都需要設(shè)立獨立的賬頁按產(chǎn)品出庫單、銀行回單或現(xiàn)金收據(jù)進行登記往來明細。第二種，每月底，銷售公司需要對全部客戶的欠款進行核實，同時還需要和客戶進行確認。對于一些欠款期超過壹年的客戶，企業(yè)取消和其的往來關(guān)系，各分公司需要第一時間對其進行催收，惡意拖欠人員，企業(yè)可以向當(dāng)?shù)胤ㄔ哼M行起訴。

3.獎懲機制

對于企業(yè)自主研發(fā)的產(chǎn)品，可以按照提貨總額的20％允許占用，對于超出部分，需要按照年6％收取資金占用費；對于低于部分，需要按照年8％給予獎勵。

公式：

通過案例我們可以得知，在進行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中，總是存在一些問題，其中包含應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范、銷售部門直接收款、無定期對賬等。這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，因此，企業(yè)為了提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，采取了一系列的應(yīng)對措施，例如制定賬款分離制度、規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度、全面了解客戶的信用情況等，這不僅可以有效的保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，進而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化應(yīng)收賬款管理奠定了重要的意義。通過采取一些管理措施，不但提升企業(yè)財務(wù)管理水平，同時還能優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的應(yīng)收賬款管理政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

加大企業(yè)應(yīng)收賬款管理力度，不僅可以保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，同時還能推動企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，因此，企業(yè)要想優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，我們可以從對各方面來提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，例如強化銷售人員的財務(wù)意識、掌握客戶的信用情況、建立獎懲激勵機制、建立銷售回款一條龍與賒稍審批制度等，將各項措施落實到具體工作上，降低企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，提升企業(yè)資金運作效率，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，提高企業(yè)核心競爭力，從而推動企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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(作者單位：廈門立林科技有限公司)