“營改增”對物業(yè)管理單位的影響及應(yīng)對策略

文/李　菁

“營改增”對物業(yè)管理單位的影響及應(yīng)對策略

文/李菁

2016年我國稅制改革進(jìn)入收官之年，營業(yè)稅將徹底退出歷史的舞臺，“營改增”的實施為很多行業(yè)帶來了福音和發(fā)展的契機(jī)。在“營改增”的推進(jìn)中，物業(yè)管理行業(yè)是最后一批，那么“營改增”到底為物業(yè)管理行業(yè)帶來什么樣的影響和變化呢？本文將對“營改增”對物業(yè)管理行業(yè)的影響進(jìn)行分析，并根據(jù)實際情況努力探尋具體的應(yīng)對措施，使物業(yè)管理行業(yè)盡快適應(yīng)“營改增”的變化得到二次發(fā)展。

“營改增”；物業(yè)管理單位；影響；應(yīng)對策略

所謂“營改增”，即將現(xiàn)行繳納營業(yè)稅的納稅人改為繳納增值稅。增值稅最早是于1954年從法國開始實行的，之后因其本身優(yōu)越性,如稅收中性、稅基為增值額，企業(yè)稅負(fù)低等迅速在全球推廣，如今消費型增值稅是國際通行模式。我國原稅制自1993年始是營增兩稅并行，因造成出口勞務(wù)無法退稅，重復(fù)征稅等弊端，現(xiàn)已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅符合國際慣例，也是深化我國稅制改革的必然選擇。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)2011年開始在全國不同行業(yè)中逐步推行“營改增”的試點，隨著“營改增”的地區(qū)和范圍逐步擴(kuò)大，最后的四個行業(yè)，即：建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，也在2016年5月1日前納入到“營改增”的范疇中?？梢姡?016年是我國稅制改革的關(guān)鍵一年，這意味著我國將徹底告別營業(yè)稅。在這一環(huán)境的影響下，我國物業(yè)管理行業(yè)必將面臨這一大趨勢。為了能夠在這一大環(huán)境下正確應(yīng)對，我們有必要分析“營改增”的實施對物業(yè)管理單位的影響。

一、“營改增”對物業(yè)管理單位的影響－機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存

(一)“營改增”對物業(yè)管理單位財務(wù)管理方面的影響分析

2016年包括物業(yè)管理單位在內(nèi)的最后一批行業(yè)將全部納入到“營改增”的行列和范疇中。這對物業(yè)管理單位進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理制度、統(tǒng)一財務(wù)核算方法、保證單位財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性、保障單位財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與科學(xué)性、全面推動企業(yè)的財務(wù)管理行為的改善有著積極地促進(jìn)作用?！盃I改增”的實施有效地緩解了原本存在于物業(yè)管理單位中重復(fù)征稅的問題，有效降低了企業(yè)的稅負(fù)，更降低了企業(yè)的發(fā)展成本，使更多的物業(yè)管理單位在改革中受益。如物業(yè)代收代付費用多(如水電燃?xì)獾?，對于旗下物業(yè)類型眾多的物業(yè)集團(tuán)而言，以前是模糊作業(yè)，無論是否有差價都不作收入，即使列作收入取得水電的增值稅票因下家進(jìn)項稅票有限也大量不能抵扣，帳上科目掛有大量余額?，F(xiàn)在明確只要有委托方名義開具的發(fā)票，為委托方代收費用可不作為增值稅銷售額一并征稅。符合規(guī)定(財稅〔2016〕36號附件二)的代收代付費用將不作為價外費用。

(二)“營改增”的實施對物業(yè)管理單位可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展方面的影響分析

物業(yè)管理行業(yè)在我國興起的時間并不長，迄今為止還尚未形成一套良好的、有序的、規(guī)范化的收費價格管理機(jī)制，再加之國家對物業(yè)管理行業(yè)征收的原營業(yè)稅額不低，使得整個物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)較重。另外社會物價在漲，但物業(yè)收費提價卻很難，“營改增”實施后徹底打通了原有的抵扣鏈條，大幅增加了可抵扣的進(jìn)項稅額，為企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的稅收優(yōu)惠的同時也提高了企業(yè)議價權(quán)，有力地推動了物業(yè)管理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如：一般納稅人物管公司開具增值稅專用發(fā)票，對于購買物業(yè)服務(wù)的一般納稅人企業(yè)而言，在含稅價格不變的情況下，相當(dāng)于降低了約6％的服務(wù)成本；這一塊減稅效益，物管公司也可通過提高服務(wù)價格與客戶共享，這非常適用于產(chǎn)業(yè)園或商業(yè)辦公物業(yè)。

(三)“營改增”的實施對物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)方面的影響分析

在實施“營改增”后，增值稅的稅率發(fā)生了變化，從原來的17％、13％又增加了兩個檔次的稅率，即：11％、6％，并規(guī)定物業(yè)管理行業(yè)的稅率從原來繳納營業(yè)稅5％的稅率，已經(jīng)調(diào)整到稅率為6％的增值稅，相當(dāng)于營業(yè)稅口徑的5.66％(6％/1.06)，理論上只要取得可以抵扣的進(jìn)項稅額比例大于0.66％，稅負(fù)就比之前降低；而簡易計稅征收率為3％，相當(dāng)于營業(yè)稅口徑的2.91％(3％/1.03)，較營業(yè)稅5％稅率減少2.09％，減負(fù)比率高達(dá)41.75％。但是，因增值稅較營業(yè)稅稅率要高，前提是需要取得一定比率、真實且合法的扣稅憑證才能降低稅負(fù)的。物業(yè)管理單位的主要發(fā)展成本是固定成本和人力成本，其中的人力成本已經(jīng)占到總成本的70％，這些人力成本除非外包并不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，此外，有些向其他個人購買的服務(wù)不能取得增值稅進(jìn)項票；有些家政婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)－居民日常服務(wù)，即使取得增值稅票也抵扣不了；因此，從這幾點上看，“營改增”的實施在較長一段時間內(nèi)物業(yè)管理單位的稅負(fù)是增加的，并未真正實現(xiàn)減少稅負(fù)的目的。如果我們站在長遠(yuǎn)的角度來看，隨著“營改增”的不斷完善與稅制改革的不斷深入，

如果能夠?qū)⒉煌奈飿I(yè)類型(商業(yè)、政府性、居民小區(qū)物業(yè)等)采取不同的增值稅率進(jìn)行征收，那么一定會為物業(yè)管理單位帶來稅負(fù)下降的美好前景。

二、新形勢下物業(yè)管理單位“營改增”的應(yīng)對措施

(一)進(jìn)行市場調(diào)研，提前做好各項準(zhǔn)備

這需要物業(yè)管理單位從高級管理層開始重視，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況、結(jié)合行業(yè)特點成立專門的“營改增”領(lǐng)導(dǎo)工作小組，并提前做好市場調(diào)研和各項準(zhǔn)備工作。例如：物業(yè)管理單位可以根據(jù)本單位近幾年來的營業(yè)稅上繳情況做好市場調(diào)研，并科學(xué)地、準(zhǔn)確地對未來3-5年內(nèi)的物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展趨勢、“營改增”帶來的影響等進(jìn)行預(yù)測和分析，并根據(jù)實際情況制定出適合本單位的針對性強(qiáng)的指導(dǎo)文件、完善的增值稅內(nèi)部控制工作流程，構(gòu)建增值稅從申報到認(rèn)證及抵扣稅全流程跟蹤管理制度。

(二)與時俱進(jìn)，獲取稅收優(yōu)惠政策

因物業(yè)企業(yè)提供管理的服務(wù)面廣，涉及兼營和混合銷售等，從短期的角度來看，“營改增”的實施在短時期內(nèi)并不能為物業(yè)管理單位帶來稅收的減免，反而是稅負(fù)的增加。因此，這就需要物業(yè)管理單位必須與時俱進(jìn)，積極想辦法向稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府部門等尋求幫助，切實減輕單位的稅負(fù)。另物業(yè)集團(tuán)分子公司眾多，分布各地有一定稅務(wù)差異，應(yīng)統(tǒng)一計量口徑及相應(yīng)核算科目及辦法，收集稅收政策優(yōu)惠信息，對癥下藥。此外，物業(yè)管理單位還可以根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r、自身的行業(yè)特點和性質(zhì)等向政府申請各種稅收優(yōu)惠政策，并努力為自身的發(fā)展?fàn)I造一個良好的、平穩(wěn)的、有利的發(fā)展氛圍和環(huán)境。

(三)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃

物業(yè)管理單位在實施“營改增”的過程中，必須先認(rèn)真對國家的相關(guān)改革政策進(jìn)行解讀，并提前做好應(yīng)對措施，防止“營改增”后出現(xiàn)的各種風(fēng)險，請專業(yè)人士進(jìn)行科學(xué)稅收籌劃，才能真正將稅收優(yōu)惠落到實處。假設(shè)物業(yè)管理公司主要服務(wù)對象是居民個人，且難以取得增值稅專用發(fā)票，該公司選擇適用簡易計稅方法用3％稅率更為有利，可以采取“化整為零”和“代收剝離”(類似包干制調(diào)整為酬金制)的辦法，將年度收入控制在500萬元以內(nèi)?！盎麨榱恪保簩⑽飿I(yè)管理公司按服務(wù)的小區(qū)單獨注冊為獨立的全資子公司，但由集團(tuán)公司區(qū)域總部統(tǒng)一對各子公司業(yè)務(wù)在金蝶系統(tǒng)里進(jìn)行分別的獨立會計核算與納稅申報?！按談冸x”：在物管公司需對收入進(jìn)行鑒別分析，如水電銷售收入其實大都是替業(yè)主代收代付的資金，應(yīng)盡可能與業(yè)主及其他權(quán)利人洽談，重新簽署合同，將代收代付資金改由實際利益人自行收費、開票繳稅，將收入限定為物管公司自身的、真實服務(wù)收入。

總之，“營改增”的實施對于物業(yè)管理單位而言是一項全新的、重大的事件，各物業(yè)管理單位必須正確面對、積極應(yīng)對、抓住機(jī)遇、勇于拓展，為促進(jìn)我國物業(yè)管理行業(yè)向著科學(xué)化、規(guī)范化、合理化、信息化的方向發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

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[2]潘明星.營業(yè)稅改征增值稅:效應(yīng)分析與改革建議[J].財政研究，2013(12):64.

[3]李靜.“營改增”稅制改革的效應(yīng)及其應(yīng)對舉措[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(24):243.

(作者單位：深圳市龍城物業(yè)管理有限公司)