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    當(dāng)前商業(yè)銀行小金庫(kù)審計(jì)探析

    2016-11-26 00:16:44侯茂強(qiáng)
    決策與信息 2016年30期
    關(guān)鍵詞:賬外小金庫(kù)探析

    侯茂強(qiáng)

    中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局昆明分局 云南昆明 650224

    當(dāng)前商業(yè)銀行小金庫(kù)審計(jì)探析

    侯茂強(qiáng)

    中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局昆明分局 云南昆明 650224

    當(dāng)前商業(yè)銀行對(duì)于小金庫(kù)進(jìn)行私設(shè)的現(xiàn)象十分普遍,并且較為嚴(yán)重,其中所涉及的原因以及方式具有多樣性,本文對(duì)其進(jìn)行分析,并且提出相應(yīng)的措施,從而做到有效的對(duì)銀行的賬目進(jìn)行審計(jì),并且將小金庫(kù)問題進(jìn)行防治。

    商業(yè)銀行;小金庫(kù);審計(jì);探析

    一、前言

    隨著國(guó)務(wù)院不斷下發(fā)的規(guī)定,一些存在小金庫(kù)的銀行都得到了改善,但仍有部分銀行頂風(fēng)作案,置國(guó)務(wù)院規(guī)定于不顧,通過對(duì)于小金庫(kù)的設(shè)立從而侵占國(guó)有財(cái)產(chǎn),偷逃國(guó)家稅收,從而給國(guó)家的管理帶來的不變。本文根據(jù)近年來本人在工作中所積累的經(jīng)驗(yàn),從而對(duì)于這一問題的相關(guān)解決方式進(jìn)行提出。

    二、銀行對(duì)于小金庫(kù)進(jìn)行設(shè)立的手法

    由于商業(yè)銀行主要對(duì)于商業(yè)往來進(jìn)行涉及,因此在月末甚至年末會(huì)存在很多的未達(dá)賬項(xiàng),而其中的聯(lián)行科目就像一個(gè)巨大的蓄水池,將資金都涵蓋在內(nèi),很難在其中直接發(fā)現(xiàn)問題的所在,審計(jì)人員可以將資金作為主線,從而進(jìn)行賬外資金的賬目進(jìn)行查找。

    當(dāng)前,商業(yè)銀行是我國(guó)銀行業(yè)的主要架構(gòu)類型,近年來發(fā)展迅猛其具有機(jī)構(gòu)廣、人員多的特點(diǎn),每個(gè)機(jī)構(gòu)都會(huì)具備成千上萬(wàn)的客戶,因此客戶數(shù)量多也為銀行提供了很好的隱蔽作用,審計(jì)人員雖然在審計(jì)賬目的過程中可以發(fā)現(xiàn)資金數(shù)目的難以對(duì)應(yīng),但難以對(duì)于偽造的客戶身份進(jìn)行查找,銀行在一兩年后再將資金轉(zhuǎn)入到活期賬戶中,就形成了其自身的賬外資金。

    當(dāng)前國(guó)家禁止銀行開辦實(shí)體經(jīng)濟(jì),因此不少銀行都虛設(shè)自辦公司,從而將截留收益打入到賬中,從而使得錢財(cái)聚集到賬外,形成賬外資金,而當(dāng)前大多數(shù)虛設(shè)的自辦公司都是沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照,沒有稅務(wù)登記以及沒有實(shí)體公司。

    三、小金庫(kù)的幾種查賬方式

    審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于聯(lián)行的科目進(jìn)行關(guān)注,其中轄內(nèi)往來這一科目中最容易被銀行動(dòng)手腳,因此審計(jì)人員應(yīng)對(duì)應(yīng)著其中的利息收入以及上級(jí)劃撥資金等方面來核對(duì)賬目的款項(xiàng),并且加強(qiáng)對(duì)于賬外資金隱藏這一問題的發(fā)現(xiàn)。

    對(duì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的審查,并且主要應(yīng)對(duì)于數(shù)額較大的費(fèi)用進(jìn)行重視,檢查的過程中應(yīng)將其與合同、發(fā)票以及繳納稅額進(jìn)行核對(duì),并且涉及印刷費(fèi)、修理費(fèi)以及租賃費(fèi)等方面的,審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展情況來進(jìn)行分析,以確定數(shù)額是否合理。從而發(fā)展費(fèi)用列支違規(guī)甚至形成小金庫(kù)問題。

    對(duì)基建資金賬簿進(jìn)行檢查,將基礎(chǔ)建設(shè)資金的來源進(jìn)行追究,商業(yè)銀行的實(shí)際需求與基礎(chǔ)建設(shè)資金的劃撥一般存在著較大的差異,因此設(shè)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于建設(shè)資金的審查,看金額是夠充足,并且要對(duì)于工程以外的賬戶進(jìn)行追蹤,從而避免錢財(cái)打到建設(shè)人員賬戶中,再通過其他方式打回到銀行其他賬戶中,成為小金庫(kù)的現(xiàn)象發(fā)生。

    審計(jì)人員也應(yīng)對(duì)于談話這一方式進(jìn)行運(yùn)用,并采用非常規(guī)的方式進(jìn)行談話,從而根據(jù)被審計(jì)人員的情緒變化,發(fā)現(xiàn)其中存在的端倪,這就要求審計(jì)人員加強(qiáng)觀察能力,并將筆錄做的十分詳細(xì)而且全面,對(duì)于談話中存在的線索進(jìn)行掌握。

    審計(jì)人員的盤點(diǎn)分為定期和不定期,因此在審查過程中可以突擊的進(jìn)行不定期盤點(diǎn),從而將一些銀行沒有做好準(zhǔn)備的賬外資金進(jìn)行發(fā)掘。商業(yè)銀行中存在著很多保險(xiǎn)柜,審計(jì)人員若要求逐一打開會(huì)打草驚蛇,因此在審計(jì)過程中審計(jì)人員可以將由政府公章的封條進(jìn)行運(yùn)用,查封部分保險(xiǎn)箱,再由審計(jì)人員打開進(jìn)行逐一清點(diǎn),并且可以要求商業(yè)一那會(huì)難過中的出納對(duì)于相關(guān)的賬簿進(jìn)行提供,以核實(shí)賬實(shí)是否相符。

    并且在這一過程中應(yīng)鼓勵(lì)舉報(bào),對(duì)于舉報(bào)的行為施以獎(jiǎng)勵(lì),從而從工作人員以及群眾的手中得到證據(jù),從而掌握到查處商業(yè)一那會(huì)難過小金庫(kù)的線索,及時(shí)對(duì)于存在的問題進(jìn)行查處,并且對(duì)于舉報(bào)者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),并且保證其舉報(bào)后的安全。

    四、銀行小金庫(kù)形成的原因分析以及防治的對(duì)策

    (一)形成的原因

    當(dāng)前商業(yè)銀行的發(fā)展十分迅速,并且上級(jí)對(duì)于商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)有所限制,因此部分銀行只好自行對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)買,從而集聚賬外資產(chǎn)。并且當(dāng)前銀行越來越多,不同種類的銀行之間相互競(jìng)爭(zhēng)的十分激烈,因此這就導(dǎo)致銀行吸收存款以及進(jìn)行放貸存在著更大的難度,會(huì)造成難以完成上級(jí)任務(wù),因此就只能通過一些活動(dòng)以及禮品來吸引客戶,但禮品也存在著一些預(yù)算。并且由于當(dāng)前銀行費(fèi)用指標(biāo)很低,而員工的要求又較高,銀行負(fù)責(zé)人的要求十分高,因此這就會(huì)造成要通過對(duì)于賬外資金的使用來發(fā)放獎(jiǎng)金。并且小金庫(kù)具備很強(qiáng)的方便性,只有一人支配,并且資金的運(yùn)用十分隨意,給銀行自身提供了方便。

    (二)防治對(duì)策

    小金庫(kù)的存在損害了國(guó)家的利益,因此在今后的發(fā)展過程中我們必須對(duì)于這一問題進(jìn)行根治,我們可以對(duì)于以下的方式進(jìn)行采用:

    對(duì)于銀行費(fèi)用緊張的問題進(jìn)行解決,加強(qiáng)對(duì)于費(fèi)用的劃撥,并且加強(qiáng)工效掛鉤,根據(jù)需求來對(duì)于費(fèi)用進(jìn)行劃撥,并且允許費(fèi)用進(jìn)行跨年使用,以杜絕年度突擊花錢的現(xiàn)象發(fā)生。

    上級(jí)銀行要加強(qiáng)對(duì)于支行實(shí)際情況的分析,結(jié)合其經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從而對(duì)于相關(guān)的任務(wù)進(jìn)行制定,降低對(duì)于銀行的壓力,并且保證其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

    將商業(yè)銀行的內(nèi)部管理體制進(jìn)行重建,是每個(gè)員工身上都背負(fù)著責(zé)任,加強(qiáng)員工對(duì)于自身工作的責(zé)任感,并且加強(qiáng)工作過程中以及工作完成后的稽核,以明確責(zé)任,方便對(duì)于責(zé)任進(jìn)行追究。

    實(shí)行外部審計(jì)以及財(cái)政等部門的執(zhí)法力度,加強(qiáng)對(duì)于違法紀(jì)律的現(xiàn)象進(jìn)行處罰的力度,從而使得頂風(fēng)作案者得到嚴(yán)厲的懲罰,可以通過利用媒體以及網(wǎng)絡(luò)等方面的宣傳將違法人員曝光,并通過司法機(jī)關(guān)來對(duì)其進(jìn)行處理,從而警示其他人員在工作過程中嚴(yán)格對(duì)于規(guī)定進(jìn)行遵守。

    [1]傅小梅.商業(yè)銀行防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2012年3期.

    [2]肖智敏.新形勢(shì)下財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)管理的必要性研究[J].西部金融,2013年4期 .

    [3]彭碧,孫英雋.互聯(lián)網(wǎng)金融影響下銀行理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新分析--基于博弈論的視角[J].農(nóng)村金融研究,2015年7期.

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