奢侈品稅的影響與政策目的

王慧

摘 要：發(fā)達(dá)國(guó)家奢侈品相關(guān)稅制已趨于成熟，部分發(fā)展中國(guó)家也先后開(kāi)始調(diào)整消費(fèi)稅目，將游離于消費(fèi)稅之外的奢侈品稅納入課稅項(xiàng)目，對(duì)此消費(fèi)者和商家持不同態(tài)度，除了傳統(tǒng)買家賣家，新興消費(fèi)群體——海淘一族和新崛起的售賣行業(yè)——電商行業(yè)也對(duì)此制度反應(yīng)不一，究竟新稅制會(huì)帶來(lái)何種影響？我們?cè)摬辉撜魇丈莩奁范悾?/p>

關(guān)鍵詞：奢侈品稅；海淘；電商

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，富裕階層規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得中國(guó)市場(chǎng)已經(jīng)成為全球奢侈品大牌們的“寵兒”，而隨著生活水平的提高大眾也開(kāi)始追求高品質(zhì)的生活，將中國(guó)消費(fèi)者在海外的購(gòu)買力計(jì)算在內(nèi)，2009年中國(guó)奢侈品消費(fèi)額已經(jīng)超過(guò)日本，成為第二大奢侈品消費(fèi)國(guó)。誘人的中國(guó)市場(chǎng)，引得眾多國(guó)際奢侈品品牌紛紛“搶灘”中國(guó)，中國(guó)也成為世界上增長(zhǎng)速度最快、最為龐大的奢侈品消費(fèi)市場(chǎng)。隨著奢侈品稅的出臺(tái)以及稅制改革，是否將會(huì)新興消費(fèi)群體和消費(fèi)模式產(chǎn)生沖擊？

一、新稅制對(duì)海淘群體的影響

由于國(guó)內(nèi)奢侈品稅負(fù)的繁重，新一代年輕消費(fèi)者開(kāi)始不滿足于在國(guó)內(nèi)購(gòu)物而開(kāi)始將眼光轉(zhuǎn)向境外催生出了一個(gè)新的消費(fèi)群體—“海淘群體”。與直接出境購(gòu)物不同的是，“海淘”是在隨時(shí)都能下單的購(gòu)物網(wǎng)站或直接登陸國(guó)外品牌官方網(wǎng)站進(jìn)行購(gòu)物。

盡管中國(guó)消費(fèi)者對(duì)全球奢侈品銷售的貢獻(xiàn)達(dá)到1/3，但發(fā)生在中國(guó)大陸市場(chǎng)的消費(fèi)只占1/5，而其余交易來(lái)自海外。消費(fèi)者要么從國(guó)外網(wǎng)站上購(gòu)買，要么在旅游時(shí)購(gòu)買，要么通過(guò)海外代購(gòu)購(gòu)買。這不僅不利于政府獲得稅收，同時(shí)也影響了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，尤其是高端商品市場(chǎng)的消費(fèi)。而中國(guó)政府正試圖促進(jìn)消費(fèi)，使消費(fèi)成為除出口之外經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的另一極。因此中國(guó)政府希望將海外購(gòu)物人群吸引回國(guó)內(nèi)，培育本土的奢侈品消費(fèi)市場(chǎng)，以符合中國(guó)政府發(fā)展消費(fèi)驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。

隨著奢侈品稅制的，中國(guó)政府即將對(duì)海淘購(gòu)物全面征稅，以打擊奢侈品的水貨交易及避稅行為，鼓勵(lì)消費(fèi)者更多地在國(guó)內(nèi)購(gòu)物。這一決定會(huì)減少海淘的海外奢侈品購(gòu)買并轉(zhuǎn)移其消費(fèi)至國(guó)內(nèi)奢侈品嗎？

答案顯然是否定的。首先，由于特殊的渠道優(yōu)勢(shì)，即使加上稅額，海淘回來(lái)的產(chǎn)品價(jià)格也較國(guó)內(nèi)專柜更有優(yōu)勢(shì)，且部分消費(fèi)者仍然根深蒂固的認(rèn)為，同一品牌，原產(chǎn)地在國(guó)外的產(chǎn)品，相較產(chǎn)地在中國(guó)的產(chǎn)品質(zhì)量更好。其次，通過(guò)海淘在款式上比在國(guó)內(nèi)購(gòu)買更有優(yōu)勢(shì)，消費(fèi)者可以有更多選擇。所以說(shuō)，新稅制會(huì)抑制部分海外的購(gòu)買，但不會(huì)將消費(fèi)轉(zhuǎn)移回來(lái)。只要價(jià)格差距存在，消費(fèi)者依舊會(huì)選擇海淘。

二、新稅制對(duì)電商行業(yè)影響

財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)稅總局三部委于本年度3月24頒布了跨境電商零售進(jìn)口新稅制：自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅。這堪稱是奢侈品電商行業(yè)2016年的重磅消息。一方面是日益規(guī)范的稅收政策，另一方面是拓寬交易平臺(tái)的新嘗試，政策面上的收緊，將會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)奢侈品電商們帶來(lái)怎樣的影響。

在此前的進(jìn)口保稅模式下，電商企業(yè)在稅費(fèi)上有著極大的優(yōu)勢(shì)。

首先，電商企業(yè)可以通過(guò)控制客單價(jià)及拆單的方式，使得絕大部分商品在實(shí)際操作過(guò)程中幾乎等同于零稅費(fèi)，這將造成與一般貿(mào)易進(jìn)口明顯的稅收不平等的矛盾。

其次，“進(jìn)口貨物”需要征收進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，“進(jìn)口物品”則征收行郵稅。跨境電商企業(yè)進(jìn)口的商品雖然是“貨物”，但國(guó)家對(duì)于跨境電商這一新事物一直按照行郵稅進(jìn)行清關(guān)，并且稅費(fèi)在50元以下免征，因此跨境電商在大規(guī)模興起后，在國(guó)家海關(guān)稅率政策不明朗的情況下，利用灰色地帶攫取了不少利潤(rùn)。隨著跨境電商進(jìn)口的快速發(fā)展，較低的行郵稅稅率，不僅會(huì)造成試點(diǎn)城市與非試點(diǎn)城市間的不公平，還會(huì)造成跨境電商和一般貿(mào)易之間的稅負(fù)不公平，甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家稅收流失。

從征稅對(duì)象上看，跨境電商進(jìn)口商品前期享受著政策紅利，這也是為什么新政實(shí)施前，天貓國(guó)際、京東全球購(gòu)、網(wǎng)易考拉等網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)紛紛啟動(dòng)了大規(guī)模促銷活動(dòng)，進(jìn)行提前清倉(cāng)和品類調(diào)整。甚至以“包稅”作為營(yíng)銷手段，吸引大量消費(fèi)者。

新稅政的實(shí)施，例如跨境電子商務(wù)進(jìn)口零售單筆交易限值2000元，個(gè)人年度交易額限值20000元。和原來(lái)適用的行郵稅限額相比，單筆交易額從1000元提升到2000元，單筆交易額放寬了一倍，但卻采取了封頂模式即年度交易額上限為20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，超過(guò)限制的部分均按照一般貿(mào)易方式征稅。單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過(guò)2000元限額的，按一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅。取消了50元免征額度，按增值稅和消費(fèi)稅70%征收，實(shí)際上限值內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅率為11.9%。此舉可以填平此前稅收的洼地，調(diào)整進(jìn)口貨物和進(jìn)口商品兩類商品的征稅方式。

新稅制出臺(tái)后，在保稅模式下，大量小平臺(tái)將無(wú)法持續(xù)直至倒閉，而擁有強(qiáng)大資金、資源的大中型電商平臺(tái)或許會(huì)更為主動(dòng)，2016年的跨境電商市場(chǎng)將會(huì)發(fā)生新一輪的洗牌，可以促進(jìn)跨境行業(yè)的長(zhǎng)期健康及良性推進(jìn)，進(jìn)一步完善跨境電商制度，使跨境電商逐步走向規(guī)范化、制度化和可持續(xù)發(fā)展的道路。同時(shí)，稅收的調(diào)整也有利于豐富跨境電商的品類，提高商品品質(zhì)，推動(dòng)我國(guó)消費(fèi)升級(jí)，拉動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)。因此，新稅制是進(jìn)口跨境電商進(jìn)一步發(fā)展和成熟的重要手段。短期看，雖然政策調(diào)整會(huì)帶來(lái)階段性陣痛，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，能促進(jìn)企業(yè)更明確、更有針對(duì)性地深挖海外供應(yīng)鏈，與品牌商密切合作，使保稅分銷等模式可得以實(shí)現(xiàn)，催生跨境電商向多業(yè)態(tài)的發(fā)展，符合產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的需求。

三、征收奢侈品稅是否合理

許多發(fā)達(dá)國(guó)家都在將征收奢侈品稅作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)消費(fèi)和社會(huì)財(cái)富再分配的手段之一，例如美國(guó)對(duì)價(jià)格超過(guò)3萬(wàn)美元的汽車加征10%的奢侈品稅，瑞典的消費(fèi)稅一般是20%至25%左右。尼日利亞、烏克蘭等發(fā)展中國(guó)家也紛紛開(kāi)始征收該稅，甚至將其作為挽救財(cái)政的稻草。而我國(guó)開(kāi)征奢侈品稅后，反對(duì)聲極大，那么我國(guó)究竟該不該征收奢侈品稅？

政府希望通過(guò)征收奢侈品稅增加政府財(cái)政收入，加大轉(zhuǎn)移支付，調(diào)節(jié)貧富差異，促進(jìn)社會(huì)公平，從而使廣大低收入群體從該稅中受益。但是征收奢侈品稅真的可以調(diào)節(jié)貧富差距嗎？我認(rèn)為政府開(kāi)征奢侈品稅會(huì)讓很多中低收入人群感到厭煩，因?yàn)檎畬?duì)稅收收入的管理不善很可能會(huì)讓更多人“鉆”了這一新稅種的空子。在美國(guó)，對(duì)奢侈品征稅不贊成的呼聲很高的正好不是百萬(wàn)富翁們，而是普通人民老百姓。在中國(guó)，奢侈品的消費(fèi)群體可以分為頂級(jí)富豪、中產(chǎn)階層、并不富裕但不乏購(gòu)買欲望的新興群體。對(duì)頂級(jí)富豪來(lái)說(shuō)，奢侈品也即必需品，價(jià)格的變化對(duì)其實(shí)際財(cái)富的影響可以忽略不計(jì)。所以，奢侈品課稅導(dǎo)致的商品價(jià)格上升，對(duì)頂級(jí)富豪們的消費(fèi)行為也幾乎不會(huì)產(chǎn)生任何影響。對(duì)中產(chǎn)階層來(lái)說(shuō)，奢侈品價(jià)格的上升會(huì)由于收入效應(yīng)和替代效應(yīng)導(dǎo)致不同程度的奢侈品消費(fèi)量下降。而受影響最大的，則是目前并不富裕但具有強(qiáng)烈購(gòu)買欲望的群體，例如現(xiàn)在的“‘透支奢侈者”，他們多為月薪數(shù)千元的白領(lǐng)，但其對(duì)奢侈品的消費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了自身的財(cái)力，奢侈品價(jià)格的上漲對(duì)其消費(fèi)量的影響非常大，因此他們的反對(duì)之聲不斷。

總而言之，中國(guó)對(duì)奢侈品課稅很可能在對(duì)少數(shù)富人課征高額稅收的同時(shí)殃及到社會(huì)普通大眾，而理性消費(fèi)者消費(fèi)選擇的變化將導(dǎo)致稅收收入流失，從而使政府為實(shí)現(xiàn)公平收入分配缺少必要的財(cái)力支持。因此，究竟應(yīng)如何進(jìn)行專業(yè)而精細(xì)的制度設(shè)計(jì)，使特定稅種在保證公平的同時(shí)盡可能減少效率的損失，或是在增進(jìn)效率的同時(shí)盡可能保證公平，將是未來(lái)稅制改革進(jìn)程中函需解決的問(wèn)題[1]。（作者單位：西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 聞媛：《我國(guó)奢侈品稅的政策效應(yīng)分析》，《經(jīng)貿(mào)研究》，2007年第三期