馬博雯
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大數(shù)據(jù)時代下審計行業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
馬博雯
大數(shù)據(jù)時代的到來為審計行業(yè)帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),大數(shù)據(jù)與云計算下的審計能夠降低審計成本,提高審計效率;減少職業(yè)判斷,提高審計質(zhì)量;提高會計信息質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。但同時審計行業(yè)也面臨著許多挑戰(zhàn):缺乏基礎(chǔ)平臺和監(jiān)管體系、審計人員能力不足以及數(shù)據(jù)保密性受到威脅。
大數(shù)據(jù);云計算;審計行業(yè)
在互聯(lián)網(wǎng)與相關(guān)信息技術(shù)高速發(fā)展的今天,大數(shù)據(jù)時代的到來對社會經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生了巨大的影響,大數(shù)據(jù)時代的到來猶如一場革命,帶領(lǐng)各行各業(yè)走向發(fā)展與變革,國務(wù)院2015年發(fā)布的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》中明確說明大數(shù)據(jù)即將成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新動力、重建國家競爭優(yōu)勢的新機(jī)遇、提高政府治理能力的新路徑。
同時,大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)也對審計產(chǎn)生了影響,為審計行業(yè)帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。審計師作為資本市場上的“經(jīng)濟(jì)警察”,使審計行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會緊密相關(guān),為了提高審計監(jiān)督的層次和水平,黨的十八屆四中全會首次提出了審計監(jiān)督全覆蓋的要求,并將審計監(jiān)督作為八大監(jiān)督體系之一。在大數(shù)據(jù)時代下,云計算技術(shù)快速發(fā)展,數(shù)據(jù)的獲取、運(yùn)算、和管理都與以往不再相同,對審計行業(yè)產(chǎn)生了重大影響,決定著其未來發(fā)展變革的方向。
(一)大數(shù)據(jù)
關(guān)于“大數(shù)據(jù)”(big data),麥肯錫全球研究所給出的定義是:一種規(guī)模大到在獲取、儲存、管理、分析方面都完全超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集。維克托·邁爾-舍恩伯格和肯尼斯·庫克耶在《大數(shù)據(jù)時代》中給出的定義則是:采用全部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理而不是抽樣調(diào)查。
我們可以將“大數(shù)據(jù)”理解為巨量數(shù)據(jù)資料,其數(shù)據(jù)量規(guī)模巨大到根本無法利用現(xiàn)有的主流軟件在一定時間內(nèi)完成搜集、分析并轉(zhuǎn)化為能夠幫助決策者的有用信息。IBM提出了大數(shù)據(jù)的5V特點(diǎn),即Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多樣)、Value(價值)、Veracity(真實(shí)性)。
(二)云計算
“云計算”這一概念在IBM和谷歌等大型互聯(lián)網(wǎng)公司處理海量數(shù)據(jù)的實(shí)踐中產(chǎn)生,是在2006年的搜索引擎大會上由谷歌首席執(zhí)行官埃里克·施密特首次提出來的。美國國家標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)研究院把“云計算”定義為一種根據(jù)使用量來付費(fèi)的模式,它將計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)以內(nèi)的軟件、硬件和網(wǎng)絡(luò)等系列資源全部統(tǒng)一起來,然后實(shí)現(xiàn)整體數(shù)據(jù)的計算、加工、儲存和管理的一種托管技術(shù),云計算通過專門的軟件將分散的資源進(jìn)行集中管理,省去了人工管理,使用者通過這樣的虛擬化智能技術(shù)可以在任何位置按照自己的需求申請服務(wù),省去了大量麻煩,可以更加專心于專業(yè)上的業(yè)務(wù)。
(一)降低審計成本,提高審計效率
大數(shù)據(jù)與云計算高速發(fā)展,對于會計師事務(wù)所來說,大大降低了其審計成本,提高了其審計效率。首先,云平臺可以儲存大量數(shù)據(jù)供審計人員隨時隨地的辦公,而不是僅僅局限于辦公室或是被審計單位,也可以減少事務(wù)所的外勤工作,這對于事務(wù)所和被審計單位來說都減少了管理費(fèi)用。其次,由于云平臺儲存著被審計單位的詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料,審計證據(jù)的獲取成本也大大降低,將被審計單位實(shí)務(wù)財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較時也相對容易實(shí)現(xiàn),即很大程度上縮減了執(zhí)行分析程序的時間,同時還提高了準(zhǔn)確度。最后,通常按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定普通的審計工作底稿都至少需要保存10年,但是如果會計師事務(wù)所采用了大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)來進(jìn)行審計工作,那么事務(wù)所的紙質(zhì)版審計工作底稿的保存成本也將大大減少。
(二)減少職業(yè)判斷,提高審計質(zhì)量
大數(shù)據(jù)審計不同于以往的審計原則,在傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式下,考慮到審計效率與審計質(zhì)量,注冊會計師對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的難度較大,從而采取審計抽樣,然而審計抽樣是有審計風(fēng)險的。但是在大數(shù)據(jù)審計中,可以運(yùn)用云計算進(jìn)行全部數(shù)據(jù)審計,這樣就避免了抽樣誤差,從而提高了審計質(zhì)量。
大數(shù)據(jù)時代下的審計,審計證據(jù)將會更全面精準(zhǔn),審計范圍受限的情況將會大大減少。云平臺儲存的數(shù)據(jù)都是充分且公開透明的,會計師事務(wù)所能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),減少職業(yè)判斷而用更多的審計證據(jù)來進(jìn)行審計工作,從而提高審計的質(zhì)量。
(三)提高會計信息質(zhì)量,降低審計風(fēng)險
大數(shù)據(jù)時代使被審計單位的數(shù)據(jù)更加公開透明,注冊會計師甚至公眾能夠取得大量企業(yè)想要隱藏的信息,在這樣的情況下,通過各種會計舞弊手段來修改會計信息以達(dá)到非法目的的行為將會越來越不可行,企業(yè)想要通過財務(wù)報表重述等方式進(jìn)行盈余管理或者財務(wù)舞弊造假等方式反映虛假的會計信息的行為將會受到限制。這將提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量,降低企業(yè)披露虛假財務(wù)信息的可能性,同時降低了審計風(fēng)險,更好的維護(hù)了投資者的利益。
(一)缺乏基礎(chǔ)平臺和監(jiān)管體系
大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)相輔相成,通過大規(guī)模并行處理數(shù)據(jù)挖掘電網(wǎng)、分布式數(shù)據(jù)庫、分布式文件系統(tǒng)、云計算平臺、(MPP)數(shù)據(jù)庫、互聯(lián)網(wǎng)和可擴(kuò)展的存儲系統(tǒng)等特殊技術(shù)實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的分類處理、分析以及存儲等。由此事務(wù)所需要配備高端計算機(jī)以及暢通無阻的網(wǎng)絡(luò),為發(fā)揮大數(shù)據(jù)的巨大作用提供充足的物質(zhì)條件。但是,考慮到成本、人才匱乏等因素,我國目前的會計師事務(wù)所幾乎沒有配備這些設(shè)備的愿望。除了云平臺的欠缺,我們看到的是目前我國并沒有與互聯(lián)網(wǎng)信息產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展相適應(yīng)的完善監(jiān)管體系,大數(shù)據(jù)時代的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管關(guān)系著安全性與可行性,至關(guān)重要。
(二)審計人員能力有限
審計人員必須提高自身素質(zhì)來適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代帶來的變革,大數(shù)據(jù)時代下的審計方式對注冊會計師的工作能力提出來更高的要求,他們除了需要更高的專業(yè)能力以外,還需要熟練掌握云計算技術(shù)相關(guān)軟件,能夠都數(shù)據(jù)做出分析,具備數(shù)據(jù)敏感度,從數(shù)據(jù)分析結(jié)果中得出具體的可靠的結(jié)論,而不是僅僅按部就班的進(jìn)行審計抽樣、細(xì)節(jié)測試、實(shí)質(zhì)性分析程序等。大數(shù)據(jù)時代下審計行業(yè)需要的是全面的復(fù)合型人才。
(三)數(shù)據(jù)保密性受到威脅
大數(shù)據(jù)時代下,互聯(lián)網(wǎng)在給人們帶來便捷的同時也帶來了一些潛在威脅,比如數(shù)據(jù)更加透明公開化。注冊會計師職業(yè)道德要求其嚴(yán)格保守被審計單位的秘密,然而大數(shù)據(jù)時代下的云端數(shù)據(jù)處理與傳播速度極快,很可能脫離注冊會計師的控制,泄露出去,這就違背了注冊會計師保密性的職業(yè)道德要求。儲存在云平臺的企業(yè)數(shù)據(jù)泄露的后果是十分嚴(yán)重的,這些數(shù)據(jù)可能具有非常高的價值。因此,在大數(shù)據(jù)時代,數(shù)據(jù)的安全性和保密性問題也是至關(guān)重要的。(作者單位:天津財經(jīng)大學(xué))
[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J].審計研究,2014,06:23-28.
[2]李秀菊.大數(shù)據(jù)時代下CPA審計的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].中國內(nèi)部審計,2015,03:93-96.
馬博雯(1993-),女,漢族,內(nèi)蒙古人,在讀研究生,天津財經(jīng)大學(xué),研究方向:審計方向。