試析鐵路企業(yè)審計問題分析及對應(yīng)措施

劉思奇

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試析鐵路企業(yè)審計問題分析及對應(yīng)措施

劉思奇

當(dāng)前是我國發(fā)展的重要時期，也是我國特色社會主義建設(shè)的重要階段。面對越來越激烈是市場競爭環(huán)境，企業(yè)如果想站穩(wěn)腳跟需要從完善自身條件入手，這樣才能使企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得競爭優(yōu)勢。對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及經(jīng)營狀況進(jìn)行優(yōu)化，最關(guān)鍵的就是需要開展企業(yè)內(nèi)部的審計工作，開展審計工作可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展建議，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營，鐵路企業(yè)也不例外，開展審計工作十分必要。然而，在鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計工作中依然存在一些問題，本文將對這些問題及其對應(yīng)措施進(jìn)行分析。

鐵路企業(yè)；內(nèi)部審計；存在問題；解決措施

鐵路是國家建設(shè)的重要基礎(chǔ)設(shè)施之一，鐵路運輸是保證國家交通順暢運行的重要方式之一。隨著鐵路部門進(jìn)行企業(yè)化轉(zhuǎn)型，企業(yè)部門的運轉(zhuǎn)方式開始改革，企業(yè)化模式為企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的發(fā)展機遇。但是由于鐵路企業(yè)中國的經(jīng)營及管理方式還不是十分完善，其內(nèi)部的審計工作存在著非常多的問題，一定程度上降低了鐵路企業(yè)的運行效果。針對這些問題，相關(guān)工作人員需要對其進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致這些問題的主要原因，并根據(jù)這些原因找出相應(yīng)的應(yīng)對方法。

一、現(xiàn)階段鐵路企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計缺乏重視，傳統(tǒng)思維根深蒂固

由于我國的鐵路企業(yè)改革正處于初步發(fā)展階段，所以在鐵路企業(yè)運行過程當(dāng)中經(jīng)常會受到傳統(tǒng)計劃體制管理方式的影響，工作方式及管理方法并沒有發(fā)生太大程度的變化，企業(yè)的管理理念也并沒有在鐵路企業(yè)中得到良好的應(yīng)用，所以目前我國企業(yè)的運行效率并不高。當(dāng)前狀態(tài)下，我國的鐵路企業(yè)對其內(nèi)部的審計工作并不是十分重視，這就導(dǎo)致鐵路企業(yè)在運行過程中的規(guī)范性較差，企業(yè)管理缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型，對鐵路企業(yè)的發(fā)展非常不利。

在傳統(tǒng)鐵路部門管理思想的影響下，鐵路企業(yè)的管理人員和決策者并沒有引起對內(nèi)部審計工作的重視，也并未認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，所以大部分鐵路局級以下獨立核算的企業(yè)內(nèi)部并沒有負(fù)責(zé)審計工作的獨立專業(yè)部門，即使是設(shè)立的專門的審計部門也并未對其職能有較為充分的認(rèn)識。對企業(yè)內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足導(dǎo)致鐵路企業(yè)在對審計人員進(jìn)行選擇的時候標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)，造成很多專業(yè)能力不足、綜合素質(zhì)不高的工作人員進(jìn)入審計部門進(jìn)行工作，這大大降低了鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，使得內(nèi)部審計工作的功能得不到正常發(fā)揮。另外，由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及工作氛圍的影響，企業(yè)內(nèi)部的審計工作者固守成規(guī)，缺少改革的果斷性，不利于這一問題在短期內(nèi)得到解決。

(二)人員素質(zhì)參差不齊，審計能力有待提高

由于在審計人員選拔時標(biāo)準(zhǔn)并不是十分嚴(yán)格，所以鐵路內(nèi)部的審計工作人員綜合素質(zhì)高低不一的情況，有些工作人員專業(yè)能力較差、責(zé)任意識較低，所以造成內(nèi)部審計水平極低。高素質(zhì)、高水平的審計人才缺乏是造成企業(yè)內(nèi)部審計工作效果過低的又一主要原因，大部分審計人員都缺乏審計經(jīng)驗和生產(chǎn)業(yè)務(wù)知識，而能力較強的審計人員數(shù)量非常少，所以造成企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，大大增加了開展審計工作的困難性。另外，鐵路企業(yè)普遍存在對審計人員培訓(xùn)不足的情況，原本審計人員的專業(yè)素質(zhì)就較低，如果得不到較為科學(xué)合理的培訓(xùn)，接觸不到新鮮的知識和技能，工作能力得不到提升，思想意識得不到豐富，會使得其工作能力與現(xiàn)實工作人員之間的差距越來越大，進(jìn)而對審計工作水平造成影響。

(三)內(nèi)部審計手段落后，監(jiān)督機制難以落實

企業(yè)管理者對審計工作的重要性認(rèn)識不足導(dǎo)致審計工作先進(jìn)的工作方法得不到引進(jìn)，缺乏先進(jìn)行審計手段及審計工作管理經(jīng)驗，鐵路內(nèi)部審計工作多數(shù)停留在手工查賬或使用較為落后的計算機輔助審計階段，所使用的審計方法與工作狀況嚴(yán)重不符，審計手段落后和工具陳舊的問題導(dǎo)致審計結(jié)果精確度不高、專業(yè)性較差，造成審計效果較低的問題。同時也使得審計工作的監(jiān)督機制得到貫徹和落實的困難性增大。

二、鐵路企業(yè)審計問題的應(yīng)對措施

(一)明確審計工作定位，加強審計風(fēng)險管理

內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個企業(yè)的各個組成部分短期或長期努力的方向,而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必需的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果,且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就必須加強對內(nèi)部審計的有效監(jiān)督與客觀評價。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量。

(二)優(yōu)化設(shè)計組織結(jié)構(gòu)，建立質(zhì)量控制制度

現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置使內(nèi)部審計一般不對同處一級的企業(yè)財務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行監(jiān)督和評價,只是審計下級企業(yè)；即便對企業(yè)同級財務(wù)部門進(jìn)行審計,通常也難以取得滿意的效果,其主要原因是內(nèi)部審計的獨立性沒有得到應(yīng)有的保障。審計獨立性的實質(zhì),就在于審計人與被審計人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系,主要表現(xiàn)在審計機構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應(yīng)具有的獨立性。因此,在具體設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的過程中,還應(yīng)考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定,配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員,并保持其獨立性和客觀性,且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。

(三)加強審計行業(yè)管理，拓展審計作業(yè)領(lǐng)域

鐵路企業(yè)改革程度的逐漸加深使企業(yè)化管理模式逐漸滲透到企業(yè)的管理工作當(dāng)中，現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式在鐵路企業(yè)中建立起來，這對內(nèi)部審計工作的帶個具有非常重要的意義，為內(nèi)部審計工作方式的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)化管理模式的逐漸完善使企業(yè)管理者和決策者逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，促進(jìn)了內(nèi)部審計改革工作的開展。要想提高鐵路企業(yè)內(nèi)部改革的效率，首先需要企業(yè)管理者不斷完善企業(yè)管理的制度，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理機制，要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于審計工作的制度規(guī)范，并且加強對審計工作的管理力度，對審計工作的過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督；同時，還要重視審計人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其自律意識，由外部制度及內(nèi)部自我約束兩個方面加強對審計工作的管理。另外，還需要適當(dāng)拓展審計工作的業(yè)務(wù)范圍，調(diào)整審計工作的重點，以實現(xiàn)整體審計工作效率的提高，達(dá)到相應(yīng)的審計指標(biāo)。

三、結(jié)束語

我國鐵路部門的企業(yè)改革對其整個系統(tǒng)的運行效益及效率提升都有非常重要的決定作用，對于鐵路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變具有非常重要的意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計工作能夠為整個企業(yè)的發(fā)展方向及模式提供更有效的客觀建議，為企業(yè)的發(fā)展、運轉(zhuǎn)效率的提高以及其經(jīng)濟(jì)效益的提高提供充足的動力。因此，及時發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并對這些問題給予有效解決能夠有效改善我國其運行狀況，提高企業(yè)運行的經(jīng)濟(jì)效益，提高國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量的同時推動我國整體國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(作者單位：哈爾濱鐵路局審計處)

[1]王正行.內(nèi)部宙計人員的六種意識和六種能力[J].中國內(nèi)部審計，2006(05).

[2]申小林.首鋼加強內(nèi)控制度建設(shè)的五點做法[J].財務(wù)與會計，2001(12).

劉思奇(1978.12-)，男，黑龍江望奎人，本科，會計師代審計師，研究方向：審計。