會計電算化下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略分析

黃宏宇

摘 要：在我國IT技術(shù)不斷發(fā)展與廣泛應(yīng)用的今天，企業(yè)會計核算以及會計管理環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了非常大的改變，以前手工會計具體內(nèi)部控制制度已無法達(dá)到電算化會計相關(guān)要求，我國企業(yè)內(nèi)部控制面臨著新的發(fā)展問題及挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)想要獲得持續(xù)高效的發(fā)展，就應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制工作。本文主要對會計電算化條件下，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略進(jìn)行分析探討，并且提出相應(yīng)的思考和意見，僅供參考。

關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制；策略

會計電算化也被叫做計算機(jī)會計，其主要指會計工作將現(xiàn)代電子計算機(jī)當(dāng)做載體的技術(shù)，通過會計軟件替代以前手工工作或使用手工無法完成的工作，其提高了數(shù)據(jù)處理所具有的自動化程度，對企業(yè)會計發(fā)展產(chǎn)生了很大的促進(jìn)作用。會計內(nèi)部工作通常是企業(yè)經(jīng)營人員為了確保資產(chǎn)完整性，提高會計數(shù)據(jù)可靠性，合理調(diào)整并且評定經(jīng)濟(jì)活動所實施的組織方法、具體制度以及手續(xù)等。企業(yè)應(yīng)用會計電算化這一系統(tǒng)后，可以獲得較高綜合效益?？墒?，對于我國企業(yè)來說，會計電算化處于發(fā)展初期，會受到各種條件的束縛，所以企業(yè)應(yīng)該采取有效的對策解決內(nèi)部控制各種問題。

一、會計電算化背景下我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏認(rèn)識，未做好基礎(chǔ)工作

時代向前發(fā)展的一個必然趨勢就是企業(yè)開展會計電算化工作，同時也屬于現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一個結(jié)果。部分企業(yè)僅僅認(rèn)為電算化屬于順應(yīng)時代發(fā)展的一股潮流，可以展示企業(yè)形象，所以沒有徹底發(fā)揮電算化所具有的功能。一些單位僅僅通過電算化完成簡單核算工作，降低了人工核算總體工作量，增加了核算結(jié)果的準(zhǔn)確度，可未將會計工作所有管理職能充分發(fā)揮出來。盡管會計電算化可以降低人員工作負(fù)擔(dān)，可必需系統(tǒng)操作人員、財務(wù)人員與各系統(tǒng)維護(hù)人員之間的協(xié)作，設(shè)計具體控制方案，這是由于不少企業(yè)開展電算化工作的整體時間比較短，因此制度管理有待進(jìn)一步的完善，軟件數(shù)據(jù)核算結(jié)果也缺乏精確性，所以會對電算化工作的高效開展造成影響。

2.數(shù)據(jù)信息不夠真實

因為以往會計信息記載主要采取的是紙質(zhì)形式，通過人工方式記錄并且核算相關(guān)數(shù)據(jù)，電算化顯著改善了工作效果，僅在電腦里面錄入數(shù)據(jù)就能夠自動計算出結(jié)果，降低了人員工作負(fù)擔(dān)。然而，反復(fù)計算的時候，十分容易產(chǎn)生失誤，這是由于電腦計算速度十分迅速，同時自動生成結(jié)果，若某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題，就會對接下來的所有環(huán)節(jié)造成影響，特別是數(shù)據(jù)錄入第一步，會直接導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏真實性。通常以電子形式保存具體電算化會計信息，篡改信息也沒有任何痕跡，極其容易使得數(shù)據(jù)信息出錯，從而對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

3.內(nèi)部控制制度有待健全

企業(yè)開展會計信息管理相關(guān)工作后，必須對相關(guān)部門提交審批，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)可以完成數(shù)據(jù)處理、輸出以及輸入過程，登記注冊企業(yè)會計電算化，以會計電算化代替原來的手工記賬方式。實際上，不少企業(yè)都無法依據(jù)具體程序進(jìn)行內(nèi)部會計電算化相關(guān)工作，盡管企業(yè)建有內(nèi)部控制制度，可無法真正實行，從而影響到數(shù)據(jù)安全性以及穩(wěn)定性，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率較低。

4.會計信息安全具有一定隱患

隨著會計電算化的廣泛應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的高速發(fā)展，企業(yè)會計電算化數(shù)據(jù)信息安全方面也產(chǎn)生了很大的隱患，主要是外部存在計算機(jī)病毒或者是網(wǎng)絡(luò)黑客的侵襲等；內(nèi)部存在軟件本身缺陷或者計算機(jī)具體內(nèi)部控制制度缺乏完善性，這些都會使得會計數(shù)據(jù)信息不完整，影響到會計內(nèi)部效果，屬于會計電算化未來發(fā)展應(yīng)該解決的主要問題。實際表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)內(nèi)部人員非法篡改以及泄密原始信息，出現(xiàn)虛假會計信息。（2）相關(guān)信息或者數(shù)據(jù)存在損壞與遺失的危險。（3）企業(yè)電算化系統(tǒng)受到損害，比如計算機(jī)病毒入侵、硬件故障、違法操作以及軟件故障等都會使得電算化系統(tǒng)運(yùn)行受阻，影響到會計信息質(zhì)量。在電算化信息系統(tǒng)里面，工作人員間的聯(lián)系可以部分轉(zhuǎn)化成人與計算機(jī)之間的聯(lián)系，授權(quán)控制過程、系統(tǒng)操作員身份識別環(huán)節(jié)均與手工信息系統(tǒng)存在很大的差異，從而影響到會計信息安全。

二、會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

1.對會計電算化予以足夠的重視

企業(yè)想要在會計電算化背景下得到有效的發(fā)展，第一步就應(yīng)該提高會計電算化實際內(nèi)部控制力度，通過宣傳、講座等各種方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財會人員與相關(guān)管理人都深入認(rèn)識到會計電算化工作和電算化內(nèi)部控制所具有的重要性及對企業(yè)立足于激烈市場競爭的重大意義，慢慢在企業(yè)內(nèi)部落實相關(guān)電算化管理工作。對于企業(yè)來說，會計人員屬于進(jìn)行會計電算化的關(guān)鍵實施人員，會計工作者應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)各項專業(yè)知識以及現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)知識，充實自身的知識儲備，從而促使會計電算化質(zhì)量得到改善。

2.對企業(yè)職責(zé)分工進(jìn)行嚴(yán)格控制

企業(yè)安裝會計電算化相關(guān)軟件后，必須合理分配系統(tǒng)維護(hù)人員、財會工作人員和各系統(tǒng)管理人員所承擔(dān)的工作任務(wù)，保證職權(quán)分離，促使企業(yè)所有員工職責(zé)處于平衡狀態(tài)，通過這種手頓可以降低數(shù)據(jù)被篡改發(fā)生的可能性，給數(shù)據(jù)信息安全帶來一定的保障。同時，企業(yè)負(fù)責(zé)人還應(yīng)該定期培訓(xùn)并且教育會計電算化工作人員，定位各個崗位職責(zé)，增加會計電算化所具有的的精確度與可靠性。

3.制定合理操作制度，防止信息泄露

企業(yè)想要降低數(shù)據(jù)失真問題的出現(xiàn)率，就必須提高數(shù)據(jù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而有效提升會計電算化整體管理水平，會計電算化工作人員才可以于自己的職責(zé)范圍里面提高管理與維護(hù)效率，快速并且精確地處理各種數(shù)據(jù)信息，從整體上改善會計信息管理效果。同時，會計信息相關(guān)管理人員還應(yīng)該明確自身所擁有的操作權(quán)限以及操作職責(zé)，在沒有經(jīng)過允許的情況下，禁止系統(tǒng)外部人員訪問會計信息系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)計算與處理足夠安全，降低財務(wù)犯罪事件發(fā)生機(jī)率，從而有效保護(hù)企業(yè)會計信息。

4.提高操作規(guī)范性

企業(yè)為了提高數(shù)據(jù)所具有的安全性與可靠性，就需要從整體上規(guī)范與會計電算化相關(guān)的計算機(jī)工作。同時，還需要對計算機(jī)業(yè)務(wù)各個處理環(huán)節(jié)提出合理的要求與詳細(xì)操作步驟。比如，對于應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)軟件的相應(yīng)計算機(jī)，應(yīng)該設(shè)置開機(jī)密碼以及屏保程序；企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的所有用戶均需要設(shè)置安全系數(shù)非常高的登錄密碼；企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)操作員不可以對外界泄露企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)或者是資料；對于使用財務(wù)系統(tǒng)軟件的相應(yīng)計算機(jī)，僅可以把數(shù)據(jù)輸出至具備標(biāo)識的專用設(shè)備里面；企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)操作人員完成自己的工作離開計算機(jī)的時候，一定要保證財務(wù)系統(tǒng)處于關(guān)閉狀態(tài)；錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料需要通過精密審批環(huán)節(jié)，同時擁有比較完整的可靠原始憑證；想要保證計算機(jī)處于安全運(yùn)行環(huán)境，操作人員不可以在計算機(jī)上使用和工作無關(guān)的軟件；如果錄入的數(shù)據(jù)資料存在失誤，就需要嚴(yán)格依據(jù)系統(tǒng)里面的功能完成修正過程等。

三、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷發(fā)展，我國各企業(yè)間的競爭越來越激烈，所以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作提出了更高的要求。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的條件下，很多企業(yè)都開始開展會計電算化工作。會計電算化能夠降低工作人員所承擔(dān)的工作負(fù)擔(dān)，改善工作效率。企業(yè)通過電腦自動處理會計信息，增加了數(shù)據(jù)處理所具有的準(zhǔn)確率以及可靠性。然而，因為會計管理人員沒有對會計電算化予以足夠的重視，相關(guān)制度的制定有待進(jìn)一步的健全，因此會計信息處理會出現(xiàn)失真問題，對企業(yè)內(nèi)部控制非常不利，從而影響到企業(yè)會計工作的高效進(jìn)行。企業(yè)想要保證內(nèi)部控制制度能夠被有力執(zhí)行，就應(yīng)該提高會計電算化工作人員的培訓(xùn)力度，獲得比較可靠的具體會計信息，實現(xiàn)提高企業(yè)市場競爭力的目標(biāo)。

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