淺析現(xiàn)今我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

彭濤

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面發(fā)揮著重要作用， 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。在實(shí)踐與發(fā)展科學(xué)發(fā)展觀中，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。本文依據(jù)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，探討了如何加強(qiáng)與完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

1民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于非常重要的地位， 它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分， 也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 隨著外部環(huán)境不斷變化， 各種風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加， 內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)及提高公司經(jīng)濟(jì)效益方面起著十分重要的作用。

2我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不夠。主要體現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能是國(guó)家監(jiān)督職能在企業(yè)的體現(xiàn)，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看成企業(yè)真正的內(nèi)在需要。沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的有機(jī)組成部分，是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，從心理上無(wú)意識(shí)的排斥內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為這是一種負(fù)擔(dān)，是多此一舉的做法。（2）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人和工作人員的任職都是由企業(yè)自己決定的，具有較強(qiáng)的隨意性，并且在人員調(diào)動(dòng)、崗位任免或崗位晉升、工資薪酬、工作職責(zé)等方面都是由企業(yè)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一規(guī)定，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的工作牽扯性較大，無(wú)法客觀科學(xué)的進(jìn)行審計(jì)工作。另外，企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常設(shè)置混亂，職能劃分不清，甚至有的企業(yè)合二為一，會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)做賬，又負(fù)責(zé)審計(jì)工作，這使得審計(jì)的意義和作用都得不到發(fā)揮，機(jī)構(gòu)人員缺乏約束機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制約成了表面現(xiàn)象，沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行。（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺少法律制度支撐。一是法律依據(jù)不足，《公司法》作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出規(guī)定；《審計(jì)法》又僅僅簡(jiǎn)單地規(guī)定了國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)尚無(wú)準(zhǔn)則。西方國(guó)家有內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的部門(mén)審計(jì)事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù)，其人員標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)道德規(guī)范，工作程序都有章可循。因此，內(nèi)部審計(jì)要與國(guó)際慣例接軌，尚存在很大的差距。三是內(nèi)部審計(jì)制度不完善。企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅能成為企業(yè)自我約束的重要手段，而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段，宣傳不廣，引導(dǎo)性不強(qiáng)，未使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立地開(kāi)展工作、發(fā)揮作用。（4）內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)參差不齊，專(zhuān)業(yè)技能水平亟待提高。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的如何，很大程度上來(lái)自于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷與專(zhuān)業(yè)能力。這也是對(duì)內(nèi)審人員所具備的知識(shí)及勝任能力的基本要求。目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊，直接影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。內(nèi)審部門(mén)作為一個(gè)整體，應(yīng)擁有包括會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息技術(shù)、工程等各種專(zhuān)業(yè)人才，以保證參與審計(jì)的人員具備完成任務(wù)所需的知識(shí)、技能和能力。而目前，內(nèi)審人員大多財(cái)務(wù)出身，缺少專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，也缺少其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)缺乏專(zhuān)業(yè)了解。

3完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（1）提高公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)層才是公司各部門(mén)設(shè)置的決策者，因此只有領(lǐng)導(dǎo)層深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度的重要性才是提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中地位的根源所在。獲得公司領(lǐng)導(dǎo)的支持，審計(jì)部門(mén)的工作人員的工作積極性才能調(diào)動(dòng)起來(lái)，另外，為審計(jì)人員建立良好的薪酬機(jī)制，獎(jiǎng)懲機(jī)制，使審計(jì)人員在單位的工作環(huán)境規(guī)范化、系統(tǒng)化，提高其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，更好的為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該合理運(yùn)用公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，認(rèn)真做好本部門(mén)的工作，讓公司領(lǐng)導(dǎo)看到本部門(mén)的重要所在。同時(shí)，處理好本部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，加強(qiáng)工作的協(xié)調(diào)性，以便能夠與被審計(jì)的部門(mén)建立良好的關(guān)系。另外，審計(jì)部門(mén)要將平時(shí)的工作原則，宗旨及工作具體過(guò)程等遞交給領(lǐng)導(dǎo)層審批，獲取其建議，聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)者的統(tǒng)一指揮，盡力使領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)本部門(mén)認(rèn)可。（2）保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，直接影響到公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性以及加大審計(jì)監(jiān)督的力度。當(dāng)前機(jī)構(gòu)正值改革中，對(duì)這一問(wèn)題有必要進(jìn)行很好的研究。按照國(guó)際慣例，公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況： ①在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門(mén)之上，其獨(dú)立性較強(qiáng)。②在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門(mén)之上，有一定的獨(dú)立性。③在總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下，與其他職能部門(mén)同級(jí)，獨(dú)立性較低。④在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，幾乎沒(méi)有獨(dú)立性。我國(guó)應(yīng)根據(jù)具體實(shí)際選擇①②種類(lèi)型，以提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)層次，保障公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。（3）規(guī)范和完善上市公司內(nèi)審制度予以支撐內(nèi)部審計(jì)工作。2008年5月被尊崇為中國(guó)薩班斯法案的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布，這是加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益的一個(gè)重要舉措。2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》隆重發(fā)布，隨后財(cái)政部發(fā)布相關(guān)解讀。企業(yè)要加強(qiáng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，加快適合自身的制度建設(shè)，盡早適應(yīng)新的變化。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展需要一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，需要建立一套行之有效的審計(jì)工作自身考核辦法，以接受上級(jí)主管和公司員工的監(jiān)督。為此，首先要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育?？陀^、公正、誠(chéng)實(shí)、守信是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的前提。其次，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)必須通過(guò)設(shè)計(jì)良好的激勵(lì)機(jī)制來(lái)吸引人才，加大工程技術(shù)和管理人員、法律人員在內(nèi)審人員中的比重，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。再次，要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師等資格考試。

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