ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析

曹嶸

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛地應(yīng)用在了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。在這種大背景下，ERP系統(tǒng)憑借其優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)之中的人力、物力、財(cái)力等各方面的資源都得到了合理的應(yīng)用，極大地提高了企業(yè)的辦公效率。因此，ERP管理系統(tǒng)受到越來(lái)越多企業(yè)的歡迎。下面本文將從ERP系統(tǒng)的概念出發(fā)，對(duì)于其在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題進(jìn)行介紹并且提出針對(duì)性的解決策略。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；分析探索

伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)在改變?nèi)祟惿畹耐瑫r(shí)也已經(jīng)滲透到了企業(yè)管理的方方面面。在信息化逐漸普及的今天，企業(yè)內(nèi)部的管理模式也發(fā)生了巨大的變革，以便于適應(yīng)當(dāng)今快節(jié)奏的社會(huì)。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱：ERP）慢慢在諸多企業(yè)中得到應(yīng)用，而企業(yè)也在享受著ERP系統(tǒng)為他們帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。下面本文就將對(duì)ERP的概念進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。

1.ERP的概念

ERP是企業(yè)資源計(jì)劃的縮寫。在1992年被提出至今已經(jīng)受到了越來(lái)越多企業(yè)的歡迎。最初的ERP只被應(yīng)用在了軟件上，但是隨著近些年的發(fā)展ERP不斷的進(jìn)行了完善，以至于達(dá)到現(xiàn)在被眾多企業(yè)爭(zhēng)相引用的局面。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)ERP就是使企業(yè)的各種資源，比如：人力、財(cái)力、物力等資源達(dá)到合理的運(yùn)用以便于提高公司效益的系統(tǒng)。它是企業(yè)用來(lái)最大程度獲益的一個(gè)輔助工具。ERP的核心就是會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)管理控制系統(tǒng)能夠具有及時(shí)、快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，能對(duì)諸多的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行收集、分類、整理。下面本文就將對(duì)ERP環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。

2.ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1缺乏對(duì)ERP信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

眾多企業(yè)在運(yùn)用ERP信息系統(tǒng)時(shí)，缺乏全面的認(rèn)識(shí)，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，對(duì)于一些企業(yè)而言，他們認(rèn)為只要采用一些辦公軟件，就是已經(jīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用了ERP系統(tǒng)，這顯然是錯(cuò)誤的。因?yàn)榧幢阈枰靡恍┸浖彩窃谄髽I(yè)對(duì)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有了較為全面的把握之后合理引用一些符合實(shí)際情況的辦公軟件，最重要的則是加強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)的重視程度。第二，針對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言的。大多數(shù)企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行管理的過(guò)程中并沒有對(duì)自身信息化基礎(chǔ)做出合理的判斷。這正是企業(yè)對(duì)ERP信息系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不全造成的。比如說(shuō)有些企業(yè)根本不能判斷自己是創(chuàng)業(yè)型企業(yè)還是依托型企業(yè)。除了以上提到的兩個(gè)方面，還有些企業(yè)甚至對(duì)是否運(yùn)用ERP技術(shù)還存在著一定的顧慮。這更能顯示出對(duì)ERP系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的不足。

2.2缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制復(fù)合型人才

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各種工作崗位都對(duì)員工的計(jì)算機(jī)水平有了較高的要求。同理可得在企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息化就對(duì)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平的要求，越來(lái)越高。但是既擁有會(huì)計(jì)知識(shí)同時(shí)擁有計(jì)算機(jī)能力的人數(shù)卻很少。特別是對(duì)于中小型企業(yè)而言，相較于大企業(yè)各種資源都處于劣勢(shì)，尤其在人才資源上最占下風(fēng)。所以，在中小型企業(yè)中ERP信息系統(tǒng)復(fù)合人才最為缺少。

2.3 ERP信息系統(tǒng)缺少安全性

我們知道會(huì)計(jì)信息涉及公司財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，而公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)等又是一個(gè)公司的機(jī)密。也就是說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)管理能否順利進(jìn)行與會(huì)計(jì)信息安全與否有著重要的關(guān)聯(lián)。但是在ERP的環(huán)境中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性較差。因?yàn)樵谟?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中，數(shù)據(jù)信息的流動(dòng)性較大，所以當(dāng)用戶出現(xiàn)操作錯(cuò)誤的時(shí)候很容易產(chǎn)生一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于不良分子的存在致使網(wǎng)絡(luò)病毒泛濫。一旦網(wǎng)絡(luò)病毒入侵企業(yè)的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，一些重要的數(shù)據(jù)可能會(huì)被偷竊或者篡改，偽造。

3.提高ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

3.1提升ERP系統(tǒng)意識(shí)

如果想更好地利用ERP系統(tǒng)為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，那么企業(yè)之中的領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員都應(yīng)該有一個(gè)正確的認(rèn)知，只有擁有了正確的認(rèn)識(shí)才能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員改變?cè)瓉?lái)的傳統(tǒng)觀念，在與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化思想的指導(dǎo)下真正的接受ERP技術(shù)并且對(duì)其合理運(yùn)用。

3.2提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)

在上文的介紹中，我們提到現(xiàn)在的企業(yè)之中，不僅需要具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員同時(shí)這些人員還需要有著熟練的計(jì)算機(jī)操作能力。而現(xiàn)實(shí)是這種復(fù)合型人員還較為缺乏。為了改善這一現(xiàn)狀，企業(yè)可以從兩方面入手。一方面，當(dāng)公司進(jìn)行招聘的時(shí)候，對(duì)新上崗的員工進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的測(cè)試之后，選出那些既擁有扎實(shí)會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，在計(jì)算機(jī)操作上又很熟練的人才。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行專門的培訓(xùn)，對(duì)在崗員工進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)電算化方面的培訓(xùn)，提高在職人員的能力，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)。除了上面提到的對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)之外，企業(yè)還需要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員安全以及職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)。使會(huì)計(jì)人員牢記自己的職責(zé)，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的安全性

企業(yè)在ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息面臨著巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)，所以在隨時(shí)可能泄密的狀態(tài)下，必須要采取必要的措施，防患于未然。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行加密，確保非指定人員不能接觸到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料。接著，企業(yè)對(duì)于操作人員的權(quán)限應(yīng)該有著明確的規(guī)定，確保工作人員在自己權(quán)限的范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力。最后，對(duì)于操作時(shí)間、操作內(nèi)容等記錄都要生成日志的形式。在何時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)有何種操作都應(yīng)當(dāng)記錄下來(lái)方便督察人員日后審計(jì)。

3.4發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，降低會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

ERP環(huán)境下實(shí)行人機(jī)互控的管理是保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的保障。也就是說(shuō)，只有發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的審計(jì)職能，這樣才能夠真正的提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。具體到日常的工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)ERP擁有正確認(rèn)識(shí)的同時(shí)。要對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，一旦發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)誤、或者安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，立刻采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低。

小結(jié)

ERP環(huán)境下的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在著諸多問題亟待解決，尤其是時(shí)時(shí)刻刻面臨著來(lái)自網(wǎng)絡(luò)病毒的威脅。各相關(guān)部門以要采取積極的措施使ERP系統(tǒng)更加符合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，使得ERP系統(tǒng)更加完善，盡量避免一些可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉艷杰.ERP環(huán)境下上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2012.

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