資源稅改革對(duì)內(nèi)蒙古能源工業(yè)的影響

牛達(dá)文

摘要：2014年12月1日，我國煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，內(nèi)蒙古自治區(qū)稅率為全國最高的9%，煤炭資源稅的改革對(duì)內(nèi)蒙古能源工業(yè)會(huì)產(chǎn)生重要影響。本文主要從能源工業(yè)的角度，分析了目前內(nèi)蒙古能源工業(yè)發(fā)展面臨的困難，以及資源稅改革后對(duì)能源工業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)革新、企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的影響。

關(guān)鍵詞：資源稅；煤炭；能源

一、我國資源稅改革現(xiàn)狀

我國資源稅開征于1984年，是以應(yīng)稅的各種自然資源為對(duì)象，為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差、保護(hù)和促進(jìn)自然資源合理開發(fā)利用而征收的一種稅。隨后，為了與我國不斷發(fā)展的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境承載力相適應(yīng)，從2007年開始，我國資源稅改革的步伐也在不斷加快。隨著2014年10月頒布的《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，我國新一輪資源稅改革的大幕再次拉開。

此次改革的主要內(nèi)容是，自2014年12月1日起開始實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征，同時(shí)清理相關(guān)收費(fèi)基金，資源稅稅率定為2%～10%。資源稅從價(jià)征收，就是要將稅收與市場(chǎng)價(jià)格聯(lián)系起來，不僅有助于發(fā)揮稅收的監(jiān)督職能，還有利于國家對(duì)自然資源市場(chǎng)價(jià)格的監(jiān)管和調(diào)控，換言之，資源稅的波動(dòng)，就是市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)。煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征，會(huì)對(duì)整個(gè)煤炭及下游行業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、地方財(cái)政造成巨大影響，本文將從正負(fù)兩方面分析資源稅改革之后對(duì)內(nèi)蒙古能源工業(yè)造成的影響。

二、內(nèi)蒙古能源工業(yè)面臨的困境

（一）能源結(jié)構(gòu)不合理

內(nèi)蒙古地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依靠重工業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)所占比重高，能源生產(chǎn)和消耗以煤炭為主，一次性能源消耗量大。能源結(jié)構(gòu)簡單、受經(jīng)濟(jì)周期和市場(chǎng)價(jià)格因素的影響較大，所以，在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)蒙古地區(qū)產(chǎn)業(yè)自身勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生較大的波動(dòng)，從而最終影響內(nèi)蒙古地區(qū)整體的能源工業(yè)。下表為我區(qū)各類能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)比重。

對(duì)比內(nèi)蒙古和我國的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)可以看出，我國2005年到2012年原煤消費(fèi)占能源消總量的比重基本維持在70%上下，內(nèi)蒙古地區(qū)則接近90%，高出快20個(gè)百分點(diǎn)，而其他能源消費(fèi)比重則要遠(yuǎn)低于全國的水平。例如，2012年全國的原油消費(fèi)占能源消費(fèi)比重為17.7%，水電及其他能發(fā)電為9.1%，內(nèi)蒙古地區(qū)分別是836%和1.75%，不及全國水平的一半。由于國家政策和能源市場(chǎng)的原因，內(nèi)蒙古地區(qū)不得不改變以原煤為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，雖然近幾年原煤消費(fèi)所占比重呈緩慢下降趨勢(shì)，但是以煤炭為主的生產(chǎn)、消費(fèi)格局并沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

內(nèi)蒙古地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，煤炭經(jīng)濟(jì)是區(qū)內(nèi)不少地區(qū)的支柱型產(chǎn)業(yè)，加之經(jīng)濟(jì)、政策上的種種原因，造成了我區(qū)制造業(yè)與采掘業(yè)之間的比例嚴(yán)重失調(diào)，但是內(nèi)蒙古以能源為主的工業(yè)結(jié)構(gòu)體系，對(duì)產(chǎn)品只完成了上游工業(yè)的加工，并未實(shí)現(xiàn)高加工度化，主要依靠初級(jí)能源產(chǎn)品帶動(dòng)發(fā)展。對(duì)于制造業(yè)而言，上游產(chǎn)業(yè)完成的產(chǎn)品和資源向區(qū)外輸送，由于工藝發(fā)展水平較低，下游產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生技術(shù)斷層，并且上、下游加工業(yè)間對(duì)原材料的需求存在錯(cuò)位，導(dǎo)致上、下游產(chǎn)業(yè)之間無法形成內(nèi)在的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)群，產(chǎn)業(yè)鏈嚴(yán)重失衡。

其次，21世紀(jì)初，我國能源價(jià)格呈現(xiàn)暴漲趨勢(shì)，以煤炭為首的原材料供不應(yīng)求，很多鋼鐵、水泥、煤化工、電力設(shè)施等項(xiàng)目一哄而上，投資熱造成產(chǎn)能過剩、重復(fù)建設(shè)等問題，近幾年在能源產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，經(jīng)濟(jì)效益難以提升、競爭力不足的企業(yè)難免面臨工人下崗、關(guān)門停業(yè)、不良資產(chǎn)增加，甚至企業(yè)倒閉等大量問題。目前，內(nèi)蒙古地區(qū)民營煤炭企業(yè)的開工率不足50%，除此之外，由于山西、陜西經(jīng)過資源整合后，將會(huì)繼續(xù)擠壓內(nèi)蒙古的低成本煤礦，區(qū)內(nèi)煤炭企業(yè)的開工率在一段時(shí)間內(nèi)還會(huì)持續(xù)下跌。

（三）開采方式不合理

粗放型的開采方式，帶來了低成本、高產(chǎn)量的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，同時(shí)也造成了資源浪費(fèi)、開采水平低、環(huán)境污染等問題。內(nèi)蒙古部分煤礦煤層較深，必須采取分層開采來避免煤層空心化，由于第一層開采完畢后需要一年以上的沉淀期，并且在開采第二層時(shí)需要很高的工藝技術(shù)成本，因此很多煤炭企業(yè)不愿采取這項(xiàng)技術(shù)，浪費(fèi)了大量的煤炭資源。此外，很多小型煤礦，受人才、技術(shù)、資金等方面的約束，往往采富棄貧，煤炭資源回采率很低，據(jù)測(cè)算，我國煤炭的綜合回采率大約在65%，內(nèi)蒙古地區(qū)僅為45%，遠(yuǎn)低于國家水平。

除了資源浪費(fèi)外，粗放式的開采給內(nèi)蒙古生態(tài)環(huán)境帶來了嚴(yán)重的破壞，如誘發(fā)煤層滲水、自燃，破壞植被、土壤，開采產(chǎn)生的尾煤和廢水污染環(huán)境，礦區(qū)水均衡受到破壞等，這些觸目驚心的污染和破壞若想恢復(fù)，所要付出的代價(jià)是巨大的，有些破壞是永久性的，可能永遠(yuǎn)無法彌補(bǔ)。

三、資源稅改革對(duì)能源工業(yè)的影響

1、有利于內(nèi)蒙古地區(qū)能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

資源稅改革的目的之一就是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過價(jià)格機(jī)制將資源配置給污染少、能耗低的企業(yè)，通過替代效應(yīng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈中生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)變。推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的直接動(dòng)力就是利益，以2012年為例，這一年內(nèi)蒙古規(guī)模以上采礦業(yè)利潤總額是1096.94億元，其中規(guī)模以上煤炭開采和洗選業(yè)利潤總額為858.55億元，利潤率高達(dá)20%以上，而我區(qū)所有規(guī)模以上制造業(yè)利潤總額僅為605.34億元，還不及煤炭企業(yè)的利潤總額，利潤率更是只有煤企的3-4成。行業(yè)暴利造成的過度投資和重復(fù)建設(shè)，會(huì)對(duì)煤炭企業(yè)形成“擠出效應(yīng)”，改變“一煤獨(dú)大”的現(xiàn)象，加快形成多元、多級(jí)化的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)是目前內(nèi)蒙古地區(qū)擺脫困境的唯一出路。

煤炭資源稅改革之后，首先必然會(huì)適當(dāng)拉低能源開采企業(yè)的利潤，促進(jìn)能源和非能源產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，可以從客觀上抑制過度的投資和重復(fù)建設(shè)，促進(jìn)投資合理化；其次，目前我國產(chǎn)能過剩的情況在短期內(nèi)是難以改變的，煤炭資源稅改革之后，煤炭產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)回復(fù)到一個(gè)相對(duì)合理的水平，因此對(duì)于能源企業(yè)而言，它們會(huì)以此為契機(jī)，逐步向資源節(jié)約、多元化的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型；除此之外，煤炭資源稅改革以后，降低了煤炭企業(yè)的投資回報(bào)率，理性的投資者會(huì)轉(zhuǎn)移投資目標(biāo)，這對(duì)第三產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)而言不失為一個(gè)契機(jī)，我區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)和其他新興產(chǎn)業(yè)還有很大的潛力可挖，如信息網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)業(yè)、物流業(yè)、電子商務(wù)等，抓住這個(gè)機(jī)會(huì)將有利于提高第三產(chǎn)業(yè)在我區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的地位。

2、有利于能源工業(yè)企業(yè)技術(shù)革新和可持續(xù)發(fā)展

對(duì)于內(nèi)蒙古地區(qū)能源工業(yè)企業(yè)來說，尤其是煤炭開采和消耗企業(yè)，煤炭資源稅改革后會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)成本增加。從煤炭開采企業(yè)的角度來看，雖然煤炭資源的需求彈性小，稅賦容易轉(zhuǎn)嫁，但是由于我國目前資源定價(jià)權(quán)掌握在政府手中，并不由市場(chǎng)控制，因此煤炭資源稅改革以來，內(nèi)蒙古地區(qū)各煤種價(jià)格基本處于下滑態(tài)勢(shì)，例如2015年4月，我區(qū)5500大卡動(dòng)力煤的平倉價(jià)格是435元/噸，環(huán)比下降40元/噸，同比下降100元/噸。煤炭價(jià)格的下滑，造成許多中小煤礦倒閉破產(chǎn)，大型煤礦大幅度降薪，降低成本、優(yōu)化生產(chǎn)工藝是所有煤企的必然選擇。從長期來看，由于煤炭資源的不斷減少和煤炭資源稅的不斷調(diào)整，煤炭產(chǎn)品價(jià)格上漲是不可避免的，提高開采、加工技術(shù)水平、優(yōu)化運(yùn)煤線路，可以降低成本，提高利潤空間，企業(yè)才能存活下去；只有技術(shù)革新、更新設(shè)備，加強(qiáng)對(duì)煤炭資源產(chǎn)品的深加工，延長產(chǎn)業(yè)鏈，提升產(chǎn)品附加值，企業(yè)才能增強(qiáng)的核心競爭力。煤炭資源稅的改革會(huì)刺激本已很激烈的煤炭市場(chǎng)，這將淘汰一批設(shè)備、技術(shù)落后的煤炭企業(yè)，激發(fā)更多的企業(yè)在技術(shù)上創(chuàng)新。

煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，能源開發(fā)成本的提高將倒逼能源消耗開采企業(yè)選用合理、高效的加工利用工藝，增強(qiáng)自身的節(jié)約意識(shí)，減少能源浪費(fèi)，有效利用能源，以達(dá)到綜合降低產(chǎn)品成本的目的：另一方面，能源開采企業(yè)和能源消耗企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，會(huì)減少采富棄貧的現(xiàn)象發(fā)生，降低環(huán)境污染，綜合實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的目的。全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長賈康指出，“資源稅的改革既要淘汰掉一小部分產(chǎn)能落后或發(fā)展方式不科學(xué)的企業(yè)，還有讓大多數(shù)企業(yè)通過技術(shù)革新和自身努力存活下來，并順應(yīng)節(jié)能降耗的新機(jī)制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>

3、降低了煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)

煤炭資源稅改革實(shí)施后，內(nèi)蒙古地區(qū)將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金，其目的是為了降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。2014年我區(qū)全年煤炭產(chǎn)量90808萬噸，按過去煤炭資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)3.2元/噸，我區(qū)全年煤炭資源稅稅收完成29.059億元，煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)平均為11.5元/噸，全年共計(jì)征收104.429億元；煤炭資源稅改革后，內(nèi)蒙古地區(qū)稅率為9%，2014年全區(qū)煤炭平均坑口價(jià)格為142.59元/噸，按此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，全年應(yīng)交煤炭資源稅為116 535億元，比2014年煤炭資源稅從量計(jì)征及價(jià)格調(diào)節(jié)基金合計(jì)減收16.953億元。實(shí)際上，煤炭資源稅改革之前我區(qū)一噸煤炭要交的資源稅、煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金、資源補(bǔ)償費(fèi)、安全費(fèi)、搬遷補(bǔ)償費(fèi)等合計(jì)超過了20元，改革后，每噸煤只需交12.83元資源稅。

4、對(duì)能源加工業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響

能源開采業(yè)是整條能源工業(yè)鏈中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，資源稅改革后會(huì)推動(dòng)資源價(jià)格上漲，必將導(dǎo)致資源加工、轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)的原材料成本提高，企業(yè)利潤降低是不可避免的，影響企業(yè)的發(fā)展壯大。近幾年，我區(qū)焦煤價(jià)格持續(xù)下降，焦煤企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，資源稅改革后焦煤的價(jià)格會(huì)產(chǎn)生上漲的趨勢(shì)，而進(jìn)口焦煤的價(jià)格卻在不斷下滑，并且由于價(jià)格機(jī)制會(huì)產(chǎn)生越來越多的替代品擠占市場(chǎng)，焦煤企業(yè)的經(jīng)營將更加困難。另外，我區(qū)還存在很多煤化工企業(yè)，這些企業(yè)的發(fā)展取決于煤炭和石油的比價(jià)關(guān)系，從2014年開始，我國石油價(jià)格持續(xù)下跌，而煤價(jià)小幅度上漲必將提升企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)，很多煤化工企業(yè)將面臨零利潤甚至虧損的局面。除此之外，從長遠(yuǎn)角度來看，煤炭價(jià)格上調(diào)是不可逆的，煤價(jià)上漲將導(dǎo)致電價(jià)上漲，對(duì)于高能耗的有色金屬冶煉業(yè)來說，原料價(jià)格和動(dòng)力成本的提高必不可免，利潤空間被一壓再壓，對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。