信息化背景下企業(yè)審計(jì)工作問(wèn)題及對(duì)策探討

肖宏磊 繆慧玲

【摘 要】計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，同時(shí)會(huì)計(jì)處理信息化改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，這對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率起了相當(dāng)重要的作用。企業(yè)審計(jì)如何在信息化大時(shí)代中順利進(jìn)行轉(zhuǎn)型，審計(jì)信息化的現(xiàn)階段又出現(xiàn)了哪些問(wèn)題，審計(jì)工作者應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)，本文就這些矛盾進(jìn)行了深入地探討和研究。

【關(guān)鍵詞】信息化；企業(yè)審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、信息化背景下企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題

審計(jì)信息化，顧名思義就是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)建審計(jì)信息化平臺(tái)，共享審計(jì)信息資源，提高企業(yè)審計(jì)工作效率，使得審計(jì)過(guò)程更加科學(xué)化。在信息化大背景下，很多企業(yè)例如中國(guó)石油化工股份有限公司已經(jīng)進(jìn)行了審計(jì)改革，但是在改革初期仍然有很多問(wèn)題出現(xiàn)，主要有下面幾點(diǎn)：

1.企業(yè)審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)薄弱

相比其他核心業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于審計(jì)信息化的硬件基礎(chǔ)建設(shè)投入過(guò)少，不能保證審計(jì)系統(tǒng)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，甚至?xí)绊憣徲?jì)的準(zhǔn)確性、高效性和時(shí)效性。另外，建設(shè)審計(jì)信息化缺乏合理準(zhǔn)確的整體規(guī)劃，雖然開(kāi)始改革企業(yè)審計(jì)體制，但審計(jì)工作者僅是從某一個(gè)角度或方面實(shí)現(xiàn)信息化，從來(lái)沒(méi)有從整體的層面考慮過(guò)企業(yè)審計(jì)信息化，這無(wú)疑是不利于企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)化、科學(xué)化。還有一個(gè)方面，對(duì)于審計(jì)信息資源沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)共享，很多資源數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)冗余或者不全等情況，這大大減弱了計(jì)算機(jī)技術(shù)給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。

2.企業(yè)審計(jì)信息化增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

審計(jì)信息系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)顯著加大了企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)本身固有的風(fēng)險(xiǎn)比如木馬病毒等入侵，這些都是會(huì)給企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)一定的安全隱患，其具體來(lái)源主要包括兩個(gè)方面：第一，各種各樣軟件和系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)用于審計(jì)信息化的軟件參差不齊，很多軟件技術(shù)都不成熟，自身就有很多不安全和不穩(wěn)定因素，再加上電腦系統(tǒng)可能會(huì)出現(xiàn)的安全問(wèn)題，這些都無(wú)疑會(huì)給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。第二，程序控制引起的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)運(yùn)行的依據(jù)是事先編好的程序，程序控制的弊端就是肉眼沒(méi)辦法察覺(jué)失誤，這很大程度上就是依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，因此這樣的控制環(huán)境存在很多安全漏洞。

3.企業(yè)審計(jì)信息化過(guò)程中缺乏綜合型審計(jì)人才

信息化背景下，企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)變得相當(dāng)復(fù)雜，審計(jì)工作同時(shí)需要計(jì)算機(jī)專家參與，如果僅有出色的審計(jì)人員介入審計(jì)信息化系統(tǒng)，這很難完成。所以，在改革企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)程中需求復(fù)合型人才，既掌握傳統(tǒng)審計(jì)知識(shí)，又熟知計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。然而，當(dāng)前真正有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員很少，這就局限了審計(jì)信息化的建設(shè)發(fā)展。最主要的原因是，審計(jì)知識(shí)很豐富的審計(jì)人員偏老齡化，而他們當(dāng)中接觸計(jì)算機(jī)的更是少之又少。

二、建設(shè)信息化企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)的對(duì)策

為了充分利用互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，完成企業(yè)審計(jì)信息化改革，下面就目前存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)建設(shè)性的對(duì)策。

1.加大基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度。

思想是行動(dòng)的指南，首先，樹(shù)立新財(cái)務(wù)審計(jì)新理念，審計(jì)不再是單單的監(jiān)督職責(zé)，在信息化條件下，企業(yè)審計(jì)更要以企業(yè)發(fā)展為最終目的。應(yīng)該從思想上提高企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)信息化的重視度，突出重點(diǎn)、整體規(guī)劃、注重效率，做好審計(jì)信息化的科學(xué)規(guī)劃。其次，從計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)兩方面來(lái)加強(qiáng)投入，網(wǎng)絡(luò)的便捷性使得資源共享無(wú)障礙，信息化后的數(shù)據(jù)庫(kù)考慮到了企業(yè)各系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性性，更是減少了數(shù)據(jù)冗余，提高了數(shù)據(jù)庫(kù)的利用效率。

2.建立并完善審計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

在運(yùn)用信息化審計(jì)系統(tǒng)之前，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提前防范，可以減輕審計(jì)的工作量。另外，可以根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和需求建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重要業(yè)務(wù)及重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)統(tǒng)一管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)的能動(dòng)性。還有，可成立風(fēng)險(xiǎn)管理組定期核查監(jiān)督，按照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)核查報(bào)告，分析各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，檢驗(yàn)是否符合標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)。

審計(jì)信息化最關(guān)鍵的因素是復(fù)合型審計(jì)人才，應(yīng)當(dāng)開(kāi)設(shè)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)培訓(xùn)班并健全業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系，同時(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)能力。另外，在培訓(xùn)上面，更應(yīng)該針對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人特點(diǎn)和自身的工作能力來(lái)區(qū)別訓(xùn)練。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)完全不通的審計(jì)人員，應(yīng)該加強(qiáng)其計(jì)算機(jī)能力的培訓(xùn)，對(duì)一些office處理軟件必須熟練掌握，同時(shí)還要熟知計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。相反地，對(duì)于有好的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的審計(jì)工作者，應(yīng)該將培訓(xùn)重點(diǎn)放在軟件開(kāi)發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和程序設(shè)計(jì)上。

三、結(jié)論

審計(jì)是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)張的重要前提，信息化大背景下，企業(yè)審計(jì)工作信息化變得越來(lái)越重要，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升有顯著作用，同樣對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估和化解都是有較大幫助的。企業(yè)審計(jì)應(yīng)該跟上計(jì)算機(jī)時(shí)代的步伐，建立更加專業(yè)化、更加系統(tǒng)化、更加科學(xué)化的審計(jì)管理模式，完善企業(yè)審計(jì)工作體系，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

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